Вопрос: Об уплате индивидуальным предпринимателем НДФЛ, госпошлины, земельного налога и налога на имущество физлиц.
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.
Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Для целей Налогового кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Таким образом, индивидуальный предприниматель является физическим лицом, обладающим особым статусом, связанным с характером осуществляемой им деятельности и его регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя.
В зависимости от необходимости учета такого статуса при налогообложении Налоговым кодексом в качестве налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяются либо физические лица, либо индивидуальные предприниматели.
Так, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 207 Налогового кодекса).
Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выступающие ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины (статья 333.17 Налогового кодекса).
Налогоплательщиками земельного налога и налога на имущество физических лиц признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на соответствующее недвижимое имущество (статьи 388 и 400 Налогового кодекса).
Таким образом, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, государственной пошлины, земельного налога и налога на имущество физических лиц возлагается Налоговым кодексом на физических лиц вне зависимости от их регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
14.11.2019