Как теперь уменьшать налог по УСН на взносы ИП: разъяснения ФНС с примером

Как теперь уменьшать налог по УСН на взносы ИП: разъяснения ФНС с примером

Временные прошлогодние правила по взносам 1% стали постоянными.

Что случилось

Вышло письмо ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@, в котором даны разъяснения по уменьшению налогов по УСН и ПСН на взносы ИП 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей.

Этим письмом налоговики пролонгировали на бессрочный период прошлогодние правила учета этих взносов.

Причем эти правила – в пользу налогоплательщиков, но несколько противоречат НК.

Что говорит НК

По пункту 3.1 статьи 346.21 НК ИП на УСН и «доходы» вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов ИП, подлежащую уплате в данном налоговом периоде.

При этом для взносов в совокупном фиксированном размере сделана оговорка. Срок их уплаты – 31 декабря текущего года. Если это выходной день, и срок переносится на 9 января, то все равно эти взносы считаются подлежащими уплате в текущем году.

По взносам 1% в НК такой особенности не прописано. Срок их уплаты – 1 июля следующего года.

То есть, взносы за текущий год подлежат уплате в следующем году.

По этой норме взносы 1% за 2024 год должны уменьшать налог за 2025 год.

Однако ФНС разрешила игнорировать это правило.

Что говорила ФНС в 2023 году

Вышеназванная норма НК была введена в середине прошлого года задним числом. Взносы 1% за 2023 год должны были уменьшать налог только за 2024 год.

Но к тому времени многие ИП уже успели применить вычет на эти взносы по старым правилам.

Новая норма НК ухудшала положени

Дата публикации: 26.04.2024, 14:04

Вы видите 30% этого разбора

Подпишитесь, чтобы получить полный доступ ко всем разборамзаконов, а также к другим сервисам на Клерк.ру

Подписка «Клерк.Плюс»

Самое нужное для бухгалтера

  • На 1 месяц

    499 ₽
    Списывается ежемесячно

  • На 12 месяцев

    4 999 ₽5 988 ₽
    со скидкой -17%
    Единоразовый платеж

Включает:

  • Доступ к базе разборов (более 600 экспертных статей с приложениями, новый разбор каждый день)

Подписка «Клерк.Премиум»

  • консультации с экспертами
  • ИИ-помощника и чат
Смотреть тарифы

Комментарии

6
  • Ксения Гулина

    Вопрос. "Взносы 1% за 2024 год" - "Уменьшают налог за 2024 год" - независимо от факта уплаты? Или только если оплатили?

  • I
    info1919

    А где обещанные разборы экспертов? Присоединяюсь к предыдущему вопросу. Мне сейчас надо сформировать уведомление по УСН за 1 квартал. На что я там могу уменьшить УСН?

    На взносы 1% за первый квартал только если их уже уплатил или независимо от факта уплаты?

    А если независимо, то могу ли уменьшить ещё на взносы за второй квартал, если знаю, какие поступления у меня там будут? Почему нет, это же всё взносы за 2024 год?

    Я специально купил подписку ради этой статьи, и не нашёл ничего нового. Очень жаль...

Другие материалы по этой теме

Смотреть все

Консультации по этой теме

12

Оперативные ответы практикующих экспертов по бухгалтерии, налогам, кадрам, праву, работе с 1С и другим темам, которые важны бухгалтерам, предпринимателям и кадровикам

Закрытие ИП, уплата фикс.взносов

Добрый день!
ИП закрывается, деятельности не было, то есть заплатить должен только фиксированные взносы за 2025г. за период с 01.01.25 по дату закрытия. Но возможности заплатить в течение 15 дней - нет.
Какие санкции будут за неуплату, кроме пени? Возможны какие-то штрафы?

Льготы по фиксам, 1% свыше 300 тыс. руб. и ставке для ИП с ЛНР

ИП зарегистрирован в ЛНР.

Проживает там же, в Луганске. В Луганске деятельность не ведет.

На лето приезжает в Краснодарский край.

Деятельность в Краснодарском крае сезонная. Там же подключил кассу.

Продает курортные товары.

Вопрос: сохраняются ли в  данном случае фиксированные взносы 36000 руб. за 2025 год и освобождение от уплаты дополнительных взносов 1% свыше 300 тыс. рублей?

Ставка УСН остается 3%?

ИП прописку не менял.

Мой вариант решения вопроса:

1. ИП не подходит для применения льготных взносов за 2025 год (36000 руб. и 1% свыше 300 тыс. рублей), так как деятельность ведется в другом регионе.

По ставке затрудняюсь ответить.

2. Для достоверности думаю лучше отправить запрос в ФНС по месту регистрации ИП (ЛНР) для уточнения применения льгот по взносам и ставке УСН.

оплата фиксированных взносов и 1%

ИП зарегистрирован в ДНР. Имеет льготы по оплате фиксированных взносов. И не оплачивает взносы 1% в 2025 году.

Клиент установил кассу. Адрес кассы: г Казань. Есть поступления кассы на р/счет ИП.

остаются ли в таком случае льготы по оплате фиксированных взносов и оплате 1%, если регистрация остается ДНР, а касса установлена в другом регионе?

Смотреть все консультации
ГлавнаяБух.Совет