Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

Водный налог

Водный налог является федеральным налогом . Регулируется главой 25.2 Налогового кодекса

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не признаются объектами налогообложения более десяти видов водопользования. Список видов водопользования, не являющихся объектом налогообложения, приведен в пункте 2 статьи 333.9 Налогового кодекса

Сроки сдачи отчетности можно найти в Календаре налогоплательщика.

Все материалы

Налоговые ставки водного налога по видам водопользования установлены пунктом 1 статьи 333.12 НК.

Однако ставки водного налога в отношении водных объектов, расположенных на территории Республики Крым и города Севастополя, Налоговым Кодексом не установлены.

Как же заполнить декларацию налогоплательщикам этих регионов?

ФНС в своем письме № СД-4-3/19437@ от 27.09.2017 дала рекомендации.

Водопользователями Крыма и Севастополя в налоговой декларации по водному налогу могут указываться коды водопользования:

- при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения: для Республики Крым - 50091, для г. Севастополя - 50092;

- при заборе воды из территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод: для Азовского моря - 13040, для Черного моря - 13050;

- при использовании акватории территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод: для Азовского моря - 22040, для Черного моря - 22050;

- при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики - 32100;

- при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях - 41200.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют все декларации, которые они обязаны представлять в соответствии с НК, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме.

В декларации по водному налогу при заполнении титульного листа крупнейшие налогоплательщики проставляют КПП на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ.

Вместе с тем при осуществлении водопользования на территории субъекта РФ, отличного от того, в котором налогоплательщик состоит на учете в качестве крупнейшего, на титульном листе декларации указывается код налогового органа по местонахождению водного объекта в ином субъекте Российской Федерации. Такие разъяснения даны ФНС РФ в письме № СД-4-3/19785@ от 19.10.16.

ФНС РФ письмом от 7 сентября 2016 г. N СД-4-3/16671@ направила для использования в работе контрольные соотношения показателей декларации по водному налогу.

Контрольные соотношения применяются к декларации, утвержденной приказом ФНС N ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015 г.

Семинары по теме Водный налог
Все семинары

Необходимым и достаточным условием для применения дополнительного коэффициента 10 к ставке водного налога является упаковка забранной воды в тару (например, бутилирование, пакетирование) с последующей ее оптово-розничной реализацией. Это еще раз подтвердила ФНС РФ в письме № СД-4-3/8068@ от 05.05.2016 г., сославшись на позицию Минфина России, изложенной в письмах от 10.07.2015 N 03-06-05-02/39740 и от 14.07.2015 N 03-06-06-02/40287.

Если ООО осуществляет добычу пресных подземных вод из артезианских скважин, а отпуск добытой питьевой воды осуществляется потребителям по договорам холодного водоснабжения через водопроводную сеть, но дополнительный коэффициент применять не требуется.

В случае наличия у организации лицензии на пользование недрами, предусматривающей возможность забора воды из водных объектов, организация является плательщиком водного налога и обязана представлять декларацию по водному налогу, в том числе в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде. Об этом сообщила ФНС РФ в письме № СД-4-3/7821 от 29.04.2016 г.

Как пишет ведомство, обязанность представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков такого налога.

В случае отсутствия забора подземных вод право пользования недрами может быть досрочно прекращено по инициативе недропользователя в порядке, установленном статьей 21 Закона "О недрах".

Начиная с отчетности за 1 квартал 2016 года, применяется новая форма декларации по водному налогу, утвержденная приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015.

Данный приказ ФНС был зарегистрирован в Минюсте РФ 26 января 2016 года и официально опубликован 1 февраля 2016 года.

Новая форма декларации придет на смену прежней, утвержденной еще в 2007 году.

Так, в частности, в новой форме необходимо будет указывать конкретное значение повышающего коэффициента, новую ставку налога и лимиты водопользования. Кроме того, суммы налога указываются в полных рублях.

Напомним, Федеральным законом № 366-ФЗ от 24.11.2014 были внесены дополнения в главу 25.2 НК РФ, в соответствии с которыми, изменен порядок расчета водного налога. Так, в частности, поправками введены коэффициенты, применяемые при расчете ставки налога. В связи с этим возникла необходимость внесения соответствующих корректировок в форму налоговой декларации по водному налогу.

В 2016 году при заборе воды из водных объектов для снабжения населения применяется ставка водного налога в размере 93 рубля за одну тысячу кубических метров воды.

Об этом напоминают специалисты УФНС по Липецкой области на ведомственном сайте.

При этом налогоплательщики, не имеющие средств измерений количества забранных водных ресурсов, применяют ставку водного налога с дополнительным коэффициентом 1,1.

В УФНС также отмечают, что в отношении добытой подземной воды (за исключением промышленных, минеральных и термальных вод), направляемой на реализацию после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару предусмотрено применение ставки водного налога с коэффициентом 10.

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015 утвердила новую форму декларации по водному налогу.

Приказ ФНС был зарегистрирован в Минюсте РФ 26 января 2016 года и только накануне он был официально опубликован.

Новая форма декларации придет на смену действующей, утвержденной еще в 2007 году.

Напомним, Федеральным законом № 366-ФЗ от 24.11.2014 были внесены дополнения в главу 25.2 НК РФ, в соответствии с которыми, изменен порядок расчета водного налога. Так, в частности, поправками введены коэффициенты, применяемые при расчете ставки налога. В связи с этим возникла необходимость внесения соответствующих корректировок в форму налоговой декларации по водному налогу.

Новая форма декларации применяется, начиная с отчетности за 1 квартал 2016 года.

Минэкономразвития предлагает заморозить ставки водного налога. Соответствующая мера вошла в проект антикризисного плана правительства на 2016 год. Сам проект Минэкономразвития уже направило премьер-министру РФ Дмитрию Медведеву.

Вместе с тем, проект антикризисного плана содержит минимум предложений по снижению налоговой нагрузки. Кроме вышеназванной инициативы, в проект документа включена инициатива нулевого НДС в авиаперевозках и ряд мер по налоговой поддержке малого бизнеса, сообщает газета «Коммерсантъ».

Специалисты УФНС по Еврейской автономной области напоминают, что с 1 января 2015 года установлен новый порядок применения ставок водного налога.

Так, в частности, пунктом 1.1 статьи 333.12 НК РФ устанавливается, что в течение 11 лет ставки водного налога применяются с ежегодными повышающими коэффициентами. 

Вместе с тем, в УФНС обращают внимание, что при заборе воды в целях водоснабжения населения налогоплательщики, не имеющие средств измерений количества забранной воды, повышающий коэффициент, предусмотренный п. 4 ст. 333.12 НК РФ, не применяют. 

Такие разъяснения приводит УФНС по Еврейской автономной области на ведомственном сайте.

Реализация воды в автоцистернах не является основанием для применения коэффициента 10 к ставке водного налога. Об этом сообщает Минфин РФ в письме от 10 июля 2015 г. № 03-06-05-02/39740.

Ведомство напоминает, что ставка водного налога при добыче подземных вод в целях их реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару, применяется с дополнительным коэффициентом 10.

Данная норма означает, что необходимым и достаточным условием для применения коэффициента 10 является упаковка забранной воды в тару (например, бутилирование, пакетирование) с последующей ее оптово-розничной реализацией.

Ставка водного налога для организаций Крыма при заборе водных ресурсов для снабжения населения в 2015 году установлена в размере 81 рубля за тысячу кубометров, вне зависимости от места расположения водного объекта.

Об этом сообщают специалисты УФНС по Республике Крым на ведомственном сайте.

В ведомстве поясняют, что ставки водного налога, дифференцированные по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам, установлены пунктом 1 статьи 333.12 Кодекса. Однако ставки водного налога в отношении водных объектов, расположенных в Крыму, не установлены.

Вместе с тем, на основании пункта 3 указанной статьи ставка водного налога при заборе водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения в 2015 году установлена в размере 81 рубля за одну тысячу кубических метров.

Таким образом, если организация осуществляют водопользование, подлежащее лицензированию, то она  признается плательщиком водного налога.