УСН

Как известно, на протяжении нескольких лет не утихают споры между ФНС и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» по поводу базы для расчета 1-процентных фиксированных взносов.

ИП судятся, но ФНС до недавнего времени была непреклонна.

Между тем в письме ФНС № БС-4-11/19262@ от 23.09.2019 сообщается, что дальнейшее развитие ситуации будет зависеть от дела «ИП Павлова против ИФНС» (№ А60-65115/2018).

После вынесения решения по указанному делу налоговые органы будут руководствоваться при реализации своих полномочий данным решением начиная со дня его размещения в полном объеме на официальных сайтах в сети Интернет либо со дня его официального опубликования в установленном порядке, обещает ФНС в своем письме.

В итоге дело завершилось победой ИП.

То есть условие, поставленное налоговиками, выполнено.

А что скажет Минфин? Ведь это вышестоящий орган над ФНС.

А Минфин, увы, непоколебим.

Недавно вышло свежее письмо от 14.01.2020 № 03-15-08/1214 по вопросу определения доходов ИП на УСН в целях исчисления страховых взносов на ОПС.

В документе Минфин в очередной раз сообщает, что учитывать расходы при расчете взносов нет оснований.

Положения подпункта 1 пункта 1 и подпункта 3 пункта 9 статьи 430 НК об определении размера страховых взносов для ИП на УСН исходя из его дохода не увязываются с определением таким ИП выбранного им объекта налогообложения при применении УСН.

При этом Налоговым кодексом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на ОПС предусмотрен только в отношении ИП на ОСНО.

Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс не содержит.

8784 ЕНВД

Физлицо регистрируется в международной платежной системе PayPal, выставляет счет в приложении. Присылает счет в виде ссылки вам, вы тоже регистрируетесь в Paypal.

К аккаунту привязываете корпоративную карту. По ссылке оплачиваете корпоративной картой и с комиссией 4-5% (ее платит получатель) деньги со счета юрлица списываются на счет физлица в PayPal.

При этом банк отражает эту комиссию как платеж пластиковой картой по экварингу, то есть банк не квалифицирует ее как платеж физлицу. Физлицо перечисляет деньги со своего счета в PayPal на свой банковский счет физлица.

Актуально для УСН, ЕНВД и патента.

1349 УСН

При переходе налогоплательщика, применяющего УСН, с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

Об этом сообщает Минфин в письме от 30.12.2019 г. № 03-11-11/103503.

В связи с этим налогоплательщик, применяющий УСН, при переходе с 1 января 2020 года с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы» при определении налоговой базы по налогу в 2020 году учитывает в том числе расходы на приобретение товаров, которые поступили, оплачены и реализованы налогоплательщиком в 2020 году.

В Забайкальском крае приняли закон о снижении налогов для аптек и обувных магазинов.

Ранее по поручению Губернатора Забайкалья и предложению бизнес-защитника Забайкалья была организована работа по смягчению для бизнеса последствий отмены ЕНВД.

Рабочая группа с участием предпринимателей в течение двух месяцев прорабатывала вопрос снижения налоговых ставок при УСН для данных категорий налогоплательщиков.

В результате было выработано предложения о снижении налоговой ставки для аптек с 6 до 1% и с 6 до 2% для продавцов обуви при применении УСН с объектом «доходы».

745 пени

Иногда у плательщиков УСН возникает ситуация, когда авансовые платежи начислены, но не уплачены, и при этом годовой налог значительно меньше авансовых платежей, а то и вовсе отсутствует.

Налоговая начисляет пени на неуплаченные авансовые платежи.

Недавно было выпущено письмо ФНС № СД-4-3/101@ от 13.01.2020, в котором сообщается, что в таком случае пени должны соразмерно уменьшаться.

В случае если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Это следует учитывать и в случае, если по итогам налогового периода сумма налога по УСН, подлежащая уплате за налоговый период (исчисленная сумма налога, уменьшенная на уплаченную сумму страховых взносов и торгового сбора), оказалась меньше суммы авансовых платежей по налогу, подлежавших уплате в течение налогового периода.

Напомним, ранее Минфин в Письме № 03-03-06/1/15 от 22.01.2010 на примере разъяснял, как должны начисляться пени на просроченные авансовые платежи. В данном письме речь идет об авансах по налогу на прибыль, но для УСН алгоритм аналогичен.

Об этом мы писали ранее в статье «Когда декларацию по УСН лучше сдать попозже, чтобы сохранить свои деньги».

При применении УСН «доходы минус расходы» можно уменьшить налоговую базу текущего года на сумму убытка, полученного по итогам прошлых лет.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Таким образом, налогоплательщик, применяющий УСН «доходы минус расходы» при исчислении налога за 2019 год вправе уменьшить налоговую базу как на всю сумму полученных убытков за 2017 и 2018 годы, так и частично в соответствии с очередностью их получения.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/98678 от 17.12.2019.

На миллион с лишним доначислений попал предприниматель, который думал, что добросовестно работает (Решение ФНС России № СА-3-9/9931 от 20 ноября 2019 г.).

ИП купил годовой патент на вид деятельности «Ремонт жилья и других построек» и по договорам проводил работы в строящемся многоэтажном жилом доме. В договорах значились такие работы, как гидроизоляция, устройство перегородок из блоков поротерма, устройство перегородок из газосиликатных блоков, демонтаж перегородок из поротерма, штукатурные работы, стяжка полов, гидроизоляция санузлов без стяжки, устройство пола и плинтуса из керамогранита.

Одновременно ИП числился на УСН и сдавал нулевки, т.к. считал, что вся его деятельность подпадала под патент. Но налоговая проверила ИП и пришла совсем к другому выводу. Дом, в котором ИП проводил работы, находился на этапе строительства и не был сдан в эксплуатацию, все работы такого характера там проводились впервые. А значит под ремонт это никак не подпадает, а относится к строительным работам, а это уже совсем другой вид деятельности, которого в патенте ИП нет.

Поэтому предпринимателю пересчитали налоги по упрощенке. И счастье, что он одновременно с патентом был на УСН, а не на ОСНО, иначе доначислений было бы гораздо больше.

Будьте внимательны, выбирая вид деятельности.