аренда автомобиля

Организация заключила договор аренды транспортного средства без экипажа с работником организации и обратилась в Минфин с вопросом – кто должен в этом случае платить НДФЛ, как составить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ и нужна ли 3-НДФЛ?

Минфин в письме № 03-04-06/22216 от 05.04.2018 попытался ответить на все эти вопросы.

Согласно пункту 2 статьи 226 НК исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Исчисление сумм налога, согласно пункту 3 статьи 226 НК, производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК), в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Вместе с тем следует учитывать, что в соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью момента госрегистрации в качестве ИП.

Под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

 

Сегодня на нашем сайте завершился опрос на тему отражения в бухучете операций по аренде автомобиля у сотрудника фирмы.

Читатели нашего форума спорили – на каком счете целесообразнее учитывать аренду.

Как показали результаты опроса, большинство бухгалтеров (58%) применяют для этой цели 76 счет.  

31% опрошенных предпочитают 73 счет.

А 11% бухгалтеров отражают аренду на зарплатном счете 70.

Прокуратура Республики Татарстан утвердила обвинительное заключение по уголовному делу в отношении 37-летнего предпринимателя Александра Быкова. ИП обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, совершенное в особо крупном размере).

По версии следствия, в 2011-2013 гг. Быков, занимаясь предпринимательством, неправомерно применил систему налогообложения в виде ЕНВД, не исчислив при этом НДС и НДФЛ с доходов, полученных от оказания услуг по предоставлению в аренду транспортных средств с экипажем.

Заключая договоры и исполняя обязательства по ним, ИП понимал, что между сторонами фактически возникают арендные отношения, не подпадающие под систему налогообложения в виде ЕНВД, однако не представил в налоговый орган декларации, сообщает Генпрокуратура. Тем самым он уклонился от уплаты налога на сумму свыше 7,9 млн. рублей.

В ходе следствия ИП свою вину в инкриминируемом преступлении полностью признал, заявив ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства. После утверждения обвинительного заключения уголовное дело направлено в суд.

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, какая из сторон договора (арендатор или арендодатель) должна уплачивать транспортный налог, если организация арендует транспортные средства у сторонних организаций, зарегистрированных в разных регионах РФ.

Ведомство напоминает, что уплата транспортного налога осуществляется по месту государственной регистрации транспортного средства.

Таким образом, в случае если государственная регистрация транспортных средств осуществлена за арендодателем, а временная регистрация за арендатором, то налогоплательщиком транспортного налога признается арендодатель.

Такие разъяснения представлены УФНС Саратовской области на ведомственном сайте.

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-04/04 от 04.03.2011 напоминает, что уплата транспортного налога осуществляется по месту государственной регистрации транспортного средства.

В случае, если государственная регистрация транспортных средств осуществлена за арендодателем, а временная регистрация за арендатором, то налогоплательщиком транспортного налога признается арендодатель.

13134 ООО

Расходы по аренде автомобиля сотрудником или группой сотрудников, находящихся в командировке, можно учитывать в составе расходов при условии их документального оформления и обоснования.

К такому выводу пришили специалисты Минфина РФ в письме № 03-03-06/1/742 от 29.11.2010.

В случае аренды автомобиля работником во время командировки документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться договор аренды, акт о передаче/возврате автомобиля, счета, чеки и иные документы, подтверждающие оплату услуг по предоставлению автомобиля в аренду, документы, подтверждающие размещение автомобиля на парковку, стоянку (при наличии).

Кроме того, не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).

В этой связи суммы оплаты организацией аренды автомобиля для проезда работников при нахождении их в командировке относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей.

При этом в организации должны иметься соответствующие оправдательные документы, подтверждающие использование арендованного автомобиля для служебных целей. 

1167 ЕНВД

Минфин в письме № 03-02-08-45 от 01.06.2009 разъясняет особенности определения доходов от оказания физическим лицом услуги по сдаче в аренду автомобиля юридическому лицу.

В документе отмечается, что по общему правилу для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки, пока не доказано обратное, что эта цена не соответствует уровню рыночных цен.

В этой связи налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами. При этом согласно решению президиума ВАС РФ взаимозависимыми лицами признаются юридическое лицо и его руководитель.

Таким образом, в случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночных налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

В налоговом законодательстве  нет указания на то, что данный вид предпринимательской деятельности  облагается ЕНВД. В соответствии с  пп. 5 .п.2. ст. 316.26 НК РФ  ЕНВД применяется в  отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемой транспортными средствами, принадлежащими налогоплательщикам и предназначенными для оказания таких услуг. Значит, предпринимательская деятельность по передаче в аренду транспорта не подпадает под ЕНВД, следовательно, нужно применять  другие режимы налогообложения.

Межрайонная ИФНС России №3 по Саратовской области

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 19 марта 2009 г. N Ф04-1575/2009(2550-А81-46) пришел к выводу о том, что налогообложение деятельности по передаче в аренду автомобиля должно осуществляться в рамках общего режима налогообложения и оснований для использования ЕНВД по такой деятельности не имеется. 

Здесь ФАС отклонил довод предпринимателя о том, что во временное владение и пользование автотранспортные средства им не передавались, он оказывал услуги исключительно по заданию заказчиков, в связи с чем не имеет значения, как использовал контрагент оказанную им услугу - для достижения своих целей, либо для целей третьих лиц.

ФАС указал, что предприниматель не являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), поскольку фактически не оказывал транспортные услуги по перевозке, а осуществлял деятельность по передаче в аренду транспортных средств, а данный вид деятельности не подпадает под налогообложение ЕНВД, в связи с чем, налоги и сборы необходимо исчислять и уплачивать с применением общей системы налогообложения.