Материалы с тегом выручка от реализации

Министр финансов Антон Силуанов выступил против повышения порога выручки для применения упрощенной системы налогообложения до 120 млн. рублей.

Соответствующие комментарии к антикризисному плану правительства на 2016 год глава Минфина направил в письме премьер-министру РФ Дмитрию Медведеву, передает газета «Коммерсантъ».

Кроме того, по данным издания, Минфин не поддерживает еще ряд инициатив Минэкономики по налогообложению малого бизнеса.

Вместе с тем, Минфин поддерживает идею предоставления самозанятым гражданам, решившим зарегистрировать свой бизнес, трехлетних налоговых каникул.

Напомним, антикризисный план правительства на 2016 год содержит целый комплекс мер по поддерке малого бизнеса, в том числе предложение по повышению порога выручки для целей применения УСН.

Однако, ранее против повышения этого значения выступил Президент РФ. Также о нецелесообразности повышения предельной выручки для упрощенцев неоднократно заявляли в Минфине.

[KPOLL=1197]

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1/4179 от 03.02.2015 напоминает, что организации имеют право на освобождение от НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 145 Кодекса лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

Документы представляются  не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение от НДС.

Индивидуальный предприниматель имеет право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/8911@ от 12.05.2014 приводит разъяснения по вопросу применения положений статьи 145 НК РФ с учетом постановления Президиума ВАС РФ от 27.11.2012 №10252/12, касающегося определения состава выручки для целей применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

Ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 145 НК РФ организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает в совокупности два миллиона рублей.

При этом нормами указанной статьи не предусмотрено исключений из суммы выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), операций, не подлежащих налогообложению НДС, либо не признающихся объектом налогообложения по НДС.

Вместе с тем, согласно правовой позиции ВАС РФ, предельный показатель выручки, дающий право на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, должен рассчитываться только применительно к операциям по реализации, облагаемым НДС.

Таким образом, размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения положений статьи 145 НК РФ следует рассчитывать только применительно к операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.

Специалисты УФНС по Пермскому краю разъясняют порядок применения положений статьи 145 НК РФ с учетом постановления Президиума ВАС РФ от 27.11.2012 № 10252/12, касающегося определения состава выручки для целей применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК РФ.

Ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 145 НК РФ организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает в совокупности два миллиона рублей.

При этом нормами указанной статьи Кодекса не предусмотрено исключений из суммы выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), операций, не подлежащих налогообложению НДС, либо не признающихся объектом налогообложения по НДС.

Вместе с тем, согласно правовой позиции ВАС РФ, предельный показатель выручки, дающий право на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС должен рассчитываться только применительно к операциям по реализации, облагаемым НДС.

Учитывая изложенное, размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения положений статьи 145 Кодекса следует рассчитывать только применительно к операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.

Такие разъяснения приводит УФНС по Пермскому краю на ведомственном сайте.

Может ли в строительно-монтажной компании выручка от реализации за год быть 0, а объем выполненных работ 500000000 руб.? Чем это аргументировать?

В Управление обращаются налогоплательщики с просьбой разъяснить порядок налогообложения, если организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», и в ходе проведения инвентаризации были выявлены излишки товаров, которые впоследствии были проданы.
 
В письме Минфина России от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18968  даются  разъяснения данной ситуации.В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
 
Согласно п. 20 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации. Таким образом, стоимость излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
 
В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права.Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
 
В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
 
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.
 
Учитывая изложенное, доходы, полученные от реализации излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, организация должна учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. При этом поскольку организация выбрала объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то она вправе уменьшать доходы на сумму расходов по оплате товаров (в виде стоимости излишков товаров).

В Иркутской области по данным выборочного обследования Росстата число индивидуальных предпринимателей, реализующих товары населению, как на рынках, так и за их пределами, оценивается в 26,2 тыс. человек.

При этом на долю ИП приходилось более четверти (26%) от всей продажи товаров населению.

Вместе с тем, преобладающая часть обследованных предпринимателей (63,3%) имела относительно небольшую месячную выручку - до 200 тысяч рублей и лишь 1% продали товаров на сумму свыше миллиона рублей.

Приказ Минфина РФ № 133н от  17.10.2011, утверждающий  административный регламент исполнения ФНС РФ функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, вступает в силу 19 февраля 2012 года.

Об этом напоминает пресс-служба ФНС РФ на ведомственном сайте.

Регламент устанавливает состав, последовательность и сроки административных процедур (действий) при проведении соответствующих проверок, которые осуществляются налоговыми органами в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Документ упорядочивает взаимоотношения налогоплательщиков с налоговыми органами, а также устанавливает порядок обжалования действий должностных лиц налоговых органов при осуществлении контроля за полнотой учета выручки денежных средств.

Товарищество собственников жилья, применяющее [advert=40]УСН[/advert], при определении налоговой базы не учитывает вступительные [advert=107]взносы[/advert], членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

Что касается других платежей, поступающих ТСЖ, то в соответствии со статьей 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров, работ или услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы и услуги или имущественные права.

Таким образом, суммы платежей собственников жилья, как являющихся членами ТСЖ, так и не являющихся таковыми, за оказанные жилищно-коммунальные услуги и на содержание жилого дома, поступающие на счет организации, являются выручкой от реализации и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме №03-11-11/185 от 15.07.2011.