доля в УК

Специалисты УФНС по Пермскому краю разъясняют, облагается ли налогом доля уставного капитала ООО, полученная от отца в порядке дарения.

Ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые ими от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

При этом согласно абзацу 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В этой связи необходимо учитывать, что абзац 2 рассматриваемого пункта НК РФ относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи.

Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению в целях главы 23 НК РФ независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками.

Такие разъяснения приводит УФНС по Пермскому краю на ведомственном сайте.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

ФНС РФ

Объявления

Некоммерческие организации
www.law-russia.ru
Регистрация, реорганизация и ликвидация общественных и некоммерческих организаций. Все сложные вопросы в МинЮсте. Согласование слов "Москва" и "Россия".
КУРС "Финансовый директор"
www.cpa.org.ru
Курс является программой по подготовке финансовых директоров и предназначен для тех финансистов и бухгалтеров, которые не хотят заниматься исключительно бухгалтерским учетом, а думают о своем профессиональном росте. Задача, решаемая в ходе изучения данного курса – как перейти от простого составления финансовой отчетности к управлению финансами компании.
12 ноября
Москва
Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Учетная политика на 2019 г. (12-13 ноября 2018 г., зачет часов ИПБ)
24 октября
Москва
Внештатные сотрудники. Как заменить ключевых сотрудников фрилансерами. Коворкинг и проблемы в бухгалтерском учете и налогообложении
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)

ФАС Московского округа в Постановлении № А41-11823/11 от 24.02.2012 указал, что участники общества вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников.

ФАС отметил, что в случае выхода участника общества из общества его доля переходит обществу с момента подачи заявления о выходе из общества. Правовые последствия заявления о выходе из общества наступают исключительно в силу волеизъявления участника, направленного на прекращение прав участия в обществе.

Такое волеизъявление является односторонней сделкой, обращенной к обществу, поскольку для ее совершения в соответствии с законом достаточно воли одной стороны. Для порождения такой сделкой юридических последствий необходимо направление и получение обществом заявления участника.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении № А13-9599/2010 от 26.09.2011 подтвердил, что суды сделали обоснованный вывод о том, что доля учредителя перешла в собственность общества ввиду ее неоплаты в срок, установленный уставом. При этом правомерно исходили из того, что истица не представила документов, подтверждающих оплату доли.

ФАС отметил, что каждый учредитель общества должен полностью внести свой вклад в уставный капитал общества в течение срока, который определен учредительным договором и который не может превышать одного года с момента государственной регистрации общества. При этом стоимость вклада каждого учредителя общества должна быть не менее номинальной стоимости его доли.

На момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину. При этом доля участника общества, который при учреждении общества не внес в срок свой вклад в уставный капитал общества в полном размере, переходит к обществу.

Доля, принадлежащая обществу, в течение одного года со дня ее перехода к обществу должна быть по решению общего собрания участников общества распределена между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества либо продана всем или некоторым участникам общества.

Объявления

У Вас налоговая проверка?
www.law-russia.ru
Представляем интересы в любой московской налоговой инспекции по прохождению выездных и камеральных проверок. Обосновываем налоговикам сложные случаи. Если беремся - гарантируем результат.
Некоммерческие организации
www.law-russia.ru
Регистрация, реорганизация и ликвидация общественных и некоммерческих организаций. Все сложные вопросы в МинЮсте. Согласование слов "Москва" и "Россия".
23 октября
Москва
ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ. ПОДГОТОВКА К ТЕСТИРОВАНИЮ:ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ФИНАНСОВЫЙ АНГЛИЙСКИЙ
24 октября
Москва
Внештатные сотрудники. Как заменить ключевых сотрудников фрилансерами. Коворкинг и проблемы в бухгалтерском учете и налогообложении
23 октября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса   при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик  вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Сумма дохода от продажи доли в уставном капитале организации подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц и может быть уменьшена на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанного дохода.

Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ  в статью 217  Налогового Кодекса внесен п. 17.2,  в соответствии с которым  не подлежат налогообложению  доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Минфин России  письмом  от 16 марта 2011 г. N 03-04-05/4-152 разъяснил, что положения п. 17.2 ст. 217 Налогового Кодекса применяются в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками, начиная с 1 января 2011 г. Фактически льгота начнет действовать только с 1 января 2016 года.

И. о. начальника ИФНС России           
по Советскому району г. Орла                                        
С.Б.Хелия

Промсвязьбанк приобрел 51% доли в уставном капитале ООО «Касса 24», которое обладает технологией bill present system, основанной на зарегистрированном программном обеспечении. Данная технология позволяет потребителям услуг ЖКХ оплачивать их на основании электронной квитанции, не вводя данные. Поставщики этих услуг, в свою очередь, отслеживают весь процесс в режиме online.

В пресс-службе банка отметили, что благодаря данному вложению, намерены совместно с компанией осуществлять проекты, связанные с внедрением данной технологии.

«Дочка» Сбербанка, ООО «Сбербанк Инвестиции», приобрела долю в компании ООО «Центрстрой». ООО «Центрстрой», в свою очередь, является владельцем 100% акций ОАО «Мосметрострой».

Управление общественных связей Сбербанка не разглашает размер приобретенной доли, но отмечает, что приобретенные акции имеют значительный потенциал роста в среднесрочной перспективе.

Федеральная антимонопольная служба рассмотрела ходатайство Сбербанка России о приобретении доли в размере 74,99% уставного капитала ООО "Спортлото".

ФАС приняла решение об удовлетворении данного ходатайства, сообщается в сообщении ведомства.

Объявления

Федеральная антимонопольная служба рассмотрела ходатайство Номос-Банка о приобретении доли в уставном капитале санкт-петербургского ООО "ИСТ-Капитал", основным видом деятельности которого являются капиталовложения в ценные бумаги.

ФАС приняла решение об удовлетворении данного ходатайства. Банку разрешено приобрести 100% компании, отмечается в сообщении ведомства.

Если Вы в течение календарного года продали долю в уставном капитале, не забудьте, что в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход, необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства и предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). (За 2009 год срок предоставления декларации истек 30 апреля 2010 года).

Доля в уставном капитале в понятиях Налогового Кодекса РФ – это «иное имущество». В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц от продажи иного имущества, находящегося в собственности менее 3 лет можно воспользоваться имущественным налоговым вычетом - не облагаемой суммой. Вычет предоставляется в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, но не превышающей 125000 рублей (с 01.01.2010г. – 250 000 рублей) или в сумме документально подтвержденных расходов по приобретению этого имущества.

К расходам, непосредственно связанным с осуществлением сделки купли-продажи, доли в уставном капитале организации, относятся, в частности, расходы по приобретению указанной доли, при условии документального подтверждения расходов по внесению им денежных средств в счет оплаты приобретаемой доли.

Декларацию необходимо представить в инспекцию по адресу: ул. Московская, 12А.

Индивидуальную устную информацию по вопросам налогообложения можно получить, посетив инспекцию (каб.108,109) либо позвонив по телефонам справочной службы: 710215, 710191.

Не забывайте, что по доходам от продажи любого имущества, находящегося в собственности менее 3 лет (жилой дом, квартира, земельный участок, садовый дом, доли в указанном имуществе, ценные бумаги, векселя и др.) декларации по налогу на доходы физических лиц (ф.3-НДФЛ) обязаны предоставить все физические лица. При этом не имеет значение, возникнет сумма налога к уплате в бюджет или нет.

ФАС Московского округа в Постановлении от 6 августа 2010 г. N КГ-А40/8257-10 пояснил, что на случаи безвозмездной передачи участником принадлежащей ему доли третьему лицу право преимущественной покупки не распространяется.

ФАС указал, что по договору дарения одна сторона безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне вещь в собственность либо имущественное право к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

В свою очередь участники общества пользуются преимущественным правом покупки доли  участника общества по цене предложения третьему лицу пропорционально размерам своих долей, если уставом общества или соглашением участников общества не предусмотрен иной порядок осуществления данного права.

При этом данное правило не распространяется на случаи дарения доли. Уставом общества может быть предусмотрена необходимость получения согласия общества или остальных его участников на уступку доли участника третьему лицу иным образом, чем продажа.

Объявления

Некоммерческие организации
www.law-russia.ru
Регистрация, реорганизация и ликвидация общественных и некоммерческих организаций. Все сложные вопросы в МинЮсте. Согласование слов "Москва" и "Россия".
NEW! СТУДЕНТАМ ВУЗОВ. CPA
www.cpa.org.ru
Дополнительное проф. Образование на практике для работы в международных компаниях: МСФО; Управленческий учет; Налоги; Право; ICFE.
24 октября
Москва
Внештатные сотрудники. Как заменить ключевых сотрудников фрилансерами. Коворкинг и проблемы в бухгалтерском учете и налогообложении
23 октября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)

Разъяснения о налогообложении доходов от реализации доли (ее части) в уставном капитале.

В помощь налогоплательщику:

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в России долей участия в уставном капитале организаций. Указанные доходы, согласно п. 1 ст. 209 НК РФ, являются объектом налогообложения по НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ к налогообложению доходов налоговых резидентов Российской Федерации применяется ставка НДФЛ в размере 13%. В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что при получении налогоплательщиком в налоговом периоде сумм от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе или от продажи иного имущества налогоплательщик имеет право на получение соответствующего налогового вычета для целей определения размера налоговой базы.

В соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ, за исключением имущественных прав. Следовательно, в соответствии с НК РФ доли в уставном капитале к имуществу не относятся.

Таким образом, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при продаже налогоплательщиком доли в уставном капитале организации не предоставляется.

Вместе с тем, пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного налогового вычета вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица, получившие доходы от продажи имущественных прав, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.

Учитывая изложенное, физическое лицо, получившее доход от реализации доли (ее части) в уставном капитале, обязано представить в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах и задекларировать такой доход (в срок не позднее 30 апреля, года, следующего за отчетным).

Если доля физического лица в УК ООО частично была внесена наличными, а частично получена по договору дарения, то при реализации части этой доли вычет по НДФЛ физлицо получит лишь пропорционально внесенных им денежных средств.

Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме №03-04-05/2-303 от 01.06.2010.

Позиция ведомства основывается на том, что согласно абзацу второму подпункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При этом пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Подлежит ли доход, полученный физическим лицом от продажи доли в уставном капитале организации, обложению НДФЛ, если право на эту долю возникло более трех лет назад и за год до ее продажи номинальная стоимость уставного капитала увеличилась за счет дополнительных взносов? Применяется ли в данном случае норма пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса?

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ доходы физических лиц — налоговых резидентов РФ, полученные за соответствующий налоговый период от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения НДФЛ. К такому имуществу относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе.

Доля в уставном капитале организации является имущественным правом, а не имуществом, и положения пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не распространяются на налогообложение дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Документально подтвержденные расходы по приобретению долей в уставном капитале организации, а также по дополнительно вносимым вкладам в уставный капитал относятся к расходам, связанным с получением доходов от их продажи.

Таким образом, при реализации доли в уставном капитале организации независимо от срока обладания правом налогоплательщик может сумму полученного дохода уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанной доли. Кроме того, сумму полученного дохода также можно уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов по дополнительно вносимым в уставный капитал взносам (вкладам) при условии регистрации увеличения уставного капитала в установленном законодательством порядке.

Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2009 года, в подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ были внесены изменения,

устанавливающие обязанность физических лиц, получающих доходы от продажи имущественных прав, самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить налоговую декларацию по данному налогу. Таким образом, обязанность налогоплательщиков по самостоятельному исчислению и уплате НДФЛ по доходам от продажи доли (долей) в уставном капитале организации, а также представлению налоговой декларации по данному налогу возникла с 1 января 2009 года.

Объявления