необоснованная налоговая выгода

Налоговый Кодекс не предусматривает закрытый перечень способов оценки размера необоснованной налоговой выгоды в целях доначисления налогов и сборов по результатам налоговых проверок. Об этом напоминает Минфин в письме № 03-12-11/1/746 от 14.01.2019.

Налоговики могут использовать методы, установленные главой 14.3 НК, для определения суммы необоснованной налоговой выгоды наряду с иными способами, в том числе не предусмотренными НК.

Кроме того, что при наличии у налогового органа достаточных оснований проверяемые сделки могут быть квалифицированы как мнимые или притворные, являющиеся в силу прямого указания закона ничтожными либо ничтожными при наличии других обстоятельств, даже если в законе не содержится прямых указаний на ничтожность соответствующей сделки.

 

Федеральная налоговая служба подозревает, что из своей обычной схемы работы табачные компании могли извлекать незаконную налоговую выгоду. Об этом «Ведомостям» рассказали сотрудник и топ-менеджер двух разных табачных компаний и подтвердил федеральный чиновник.

ФНС обратила внимание на складские запасы, которые производители создавали в IV квартале и продавали в ноябре – декабре аффилированным с ними дистрибуторам или складам, говорят собеседники «Ведомостей». Искусственно наращивая такие продажи, некоторые компании фиксировали ставки акциза до их повышения с Нового года и тем самым минимизировали налоговую нагрузку, объясняет чиновник.

Налоговики провели проверки уже двух производителей – Imperial Tobacco и Погарской сигаретно-сигарной фабрики, их дополнительные налоги могут превысить 10 млрд руб. Сотрудник еще одного крупного табачного производителя знает о готовящейся проверке. По его словам, компании могут грозить претензии на десятки миллиардов рублей.

Табачные компании отгружали продукцию на собственные склады в течение 15 лет и ни разу у налоговиков не возникало претензий, возмущен сотрудник одной из компаний. У Imperial Tobacco, по словам ее представителя, Межрегиональная инспекция по крупнейшим налогоплательщикам № 3 проверила два предприятия за 2014–2016 гг. – «Империал тобакко Волга» и «Империал тобакко Ярославль». Инспекция доначислила им акциз, НДС, пени и штрафы на 132 млн фунтов стерлингов (компания отчитывается в такой валюте, это 11,5 млрд руб. по курсу Центробанка).

Ранее ФНС проверила и другого табачного производителя – Погарскую сигаретно-сигарную фабрику, следует из материалов картотеки Арбитражного суда Брянской области. Она пытается оспорить решение Межрайонной инспекции ФНС № 7, которая доначислила ей налогов, пеней и штрафов на 811,4 млн руб. Причина – тоже создание запасов в IV квартале и производство больше, чем в среднем за месяц, рассказывает человек, близкий к руководству компании.

Если налоговые органы будут дополнительно взыскивать миллиарды рублей за законную по своей сути практику, это разорит легальную табачную индустрию, поставит под угрозу собираемость акцизов и лишит работы тысячи людей, считает директор по правовым вопросам British American Tobacco Яна Гуськова.

Компания «Такснет» в своем блоге опубликовала интервью с генеральным директором компании «Бухгалтерское Бюро Анны Веденеевой», г. Москва.

Эксперт рассказала о ситуациях, в которых налоговую выгоду могут признать необоснованной.

Такснет: Анна, расскажите, в каких случаях инспекторы могут доказать, что налоговая выгода была необоснованной?

Анна Веденеева: Подобные ситуации наступают тогда, когда налогоплательщик злоупотребляет своим правом в налоговой сфере при совершении сделок и не показывает соответствующую осмотрительность. В итоге, это влечет за собой не только увеличение налоговых сумм (за счет вычета результатов выгоды), но и дополнительные штрафы и пени.

Такснет: Есть ли конкретные случаи, когда сделка между партнерами может быть признана незаконной?

Анна Веденеева: Да. Существует несколько ситуаций, в которых налоговая выгода может быть признана необоснованной.

Первая из них, это отсутствие самостоятельной деловой цели.
Это значит, что ваша налоговая выгода в результате сделки может быть признана законной. Но только если у сделки была реальная деловая цель, то есть намерение получить реальный экономический эффект. И в данном случае деловой целью не была налоговая выгода.

Следующий момент, это несоответствие экономического смысла.
То есть сделка проведена юридически одним образом, при этом экономическая суть ее отличается. Инспекторы будут настаивать в формировании налогообложения на основе экономической сути сделки.

Далее — фиктивные сделки. Если сделка проведена только по документам и без реальных правоотношений, то налоговая выгода не будет учитываться

Не редко встречаются ситуации, когда инспекторы выявляют сотрудничество с фирмами-однодневками.

В судебной практике принято возлагать налоговую ответственность на налогоплательщика, заключившего договор с компанией-нарушителем. И ваша компания может вынуждена брать на себя ответственность и за таких контрагентов. Конечно, такое условие наступает, если вы преднамеренно заключили контракт с фирмой-однодневкой и получили необоснованную налоговую выгоду.

Если же вы уверены в себе, но не уверены в возможных партнерах, проверьте их в сервисе «Репутация»

О каких еще важных моментах рассказала эксперт, узнайте здесь.

Могут ли чувства обосновать налоги? Угасшие чувства между мужем и женой... Когда семья на грани распада, а супруги, проявив здравомыслие и порядочность, решили поделить бизнес. Без криков, обвинений и судебных разбирательств. Просто: «Забери, дорогая, свои 30% доли и живи себе припеваючи. За незначительную мзду».

Но до расторжения брака дело так и не дошло... Пара поняла, что жить друг без друга не могут и помирились. Ячейка общества сохранена, и инспекция рада, что развод не состоялся. Раз не развелись — значит получили необоснованную налоговую выгоду.

Получение необоснованной налоговой выгоды, в данном случае, нашло отражение в Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 28.04.2018 года по делу №А32-12180/2016.

Суд согласился с инспекцией, что именно по причине получения вычетов по НДС и быстрого перехода на «классику» за два дня до окончания спорного налогового периода, общество и провернуло сделку с куплей-продажей доли. Обосновав, это, якобы, угасанием чувств… 

— Владимир Туров

Почему судьи сделали такой вывод, читайте в статье: «Забирай свою долю. Я подаю на развод (семья VS налоги)».

 

За 5 минут можно приготовить завтрак. За 5 минут можно пробежать 1,5 км. Можно много всего успеть за 5 минут. А как вы думаете, реально раскрыть налоговую схему за 5 минут? Прикинуть, бегло оценить доказательства и констатировать факт «схемы»… И всего лишь за 300 секунд! 

Статья : «Спорим, я раскрою схему за 5 минут?» про раскрытие схемы. Не скоростное и реактивное, но очень качественное. Инспекция поработала, что называется, на славу. Результат -  Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.04.2018 года по делу №А45-7963/2017: проверяющие использовали всю свою силу и мощь, чтобы установить правду. Пройдемся по пунктам, как действовали сотрудники фискальной службы:

1.Проверили контрагентов по базам ФНС;

2. Проштудировали договоры;

3. Нашли нарушения в документах;

4. Узнали, проявлял ли налогоплательщик должную осмотрительность;

5. Допросили сотрудников;

6. Определили, откуда поступил товар к контрагенту;

7. Перешли к контрагентам второго звена;

8. Проехали по адресам;

9. Проанализировали расчетные счета;

10. Изучили сайт.

Подробнее о действиях налоговиков и выводах суда, читайте в статье.
 

В начале апреля в Подмосковье прошел 3-дневный семинар-совещание налоговиков, на котором, в том числе обсуждались вопросы практики применения положений статьи 54.1 НК РФ, цель которых предотвращение использования агрессивных механизмов налоговой оптимизации.

Участники совещания отметили, что массового применения положений новой статьи нет, и она применяется налоговыми органами точечно.

За 7 месяцев ее действия в центральный аппарат ФНС поступили материалы лишь по 24 налоговым проверкам, из которых на сегодня рассмотрено 6 и позиция налогового органа признана обоснованной в четырех случаях. Акцент в работе налоговых органов сделан на доказывании умышленных действий налогоплательщика.

Напомним, на нашем сайте опубликовано интервью руководителя рабочей группы по вопросам преступности в сфере экономики Общественного совета ГУ МВД России по г. Москве Александра Хаминского на тему налоговых проверок.

«Новая ст. 54.1 НК РФ не работает практически никак». Интервью с Александром Хаминским

Как не перейти грань между законной и незаконной оптимизацией?
В каких случаях налоговые органы могут предъявить претензии в получении необоснованной налоговой выгоды?
И как документально обосновать операции с высоким риском налоговых претензий?
 
Об этом вы можете узнать в блоге ИПБ России.
И не забудьте подписаться на этот блог.

Там всегда интересные новости о бухгалтерском учете, и о том, как стать профессиональным бухгалтером и аудитором.

Зачем подписываться на блоги компаний?

Мы создали раздел «Блоги компаний» для того, чтобы вы могли общаться напрямую с компаниями, которые работают для бухгалтеров.

И если вы не подпишетесь, то в вашу ленту не будут попадать важные статьи для бухгалтеров. Потому что наша редакция обсуждает с блогерами каждый пост, чтобы они были только самыми полезными для вас.

Подписаться можно в этом списке :

Открыть оригинал изображения (1242x835, 0.5 Мб)

 

 

Цель должна оправдывать не только средства, но и налоги. Здоровое желание законно сэкономить на налогах в совокупности с другими экономическими «хотелками» не противоречит Налоговому кодексу. А вот в одиночку налоговая выгода приведет к плачевным последствиям.

Читайте про показательное судебное дело.

Зачем подписываться на блоги компаний

Мы создали раздел «Блоги компаний» для того, чтобы вы могли общаться напрямую с компаниями, которые работают для бухгалтеров.

И если вы не подпишетесь, то в вашу ленту не будут попадать важные статьи для бухгалтеров. Потому что наша редакция обсуждает с блогерами каждый пост, чтобы они были только самыми полезными для вас.

Подписаться можно в этом списке :

 Открыть оригинал изображения (1242x835, 0.5 Мб)

 

Владимир Туров в своем блоге анализирует важный документ для главбухов, финдиров и собственников.

Документ называется «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в третьем квартале 2017 года по вопросам налогообложения».

Я уже устал материться на подобные выводы чиновников, поэтому пройдусь консервативненько. Процитирую пару пунктов и не буду ругаться.

— Владимир Туров

Зачем подписываться на блоги компаний

Мы создали раздел «Блоги компаний» для того, чтобы вы могли общаться напрямую с компаниями, которые работают для бухгалтеров.

И если вы не подпишетесь, то в вашу ленту не будут попадать важные статьи для бухгалтеров. Потому что наша редакция обсуждает с блогерами каждый пост, чтобы они были только самыми полезными для вас.

Подписаться можно в этом списке :  Открыть оригинал изображения (1242x835, 0.5 Мб)

Статья 54.1 НК введена в действие Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ и применяется с 19 августа 2017.

ФНС поручает не допускать случаев ссылок представителей налоговых органов на положения статьи 54.1 НК в ходе судебных разбирательств, а также при подготовке процессуальных документов, при оспаривании решений налоговых органов по результатам камеральных и выездных налоговых проверок, начатых до вступления в силу вышеназванного Федерального закона.

Об этом ФНС сообщила в письме № СА-4-7/20116 от 05.10.2017.

В случаях, когда в ходе судебного разбирательства налогоплательщики самостоятельно приводят ссылки на положения статьи 54.1 НК, налоговым органом необходимо доводить до суда (устно и письменно) позицию, в соответствии с которой положения статьи 54.1 НК не применимы при рассмотрении результатов налоговых проверок, проведение которых начато до вступления в силу Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ.

Напомним, недавно ФНС выпустила еще одно письмо с рекомендациями для налоговых инспекторов по порядку применения ст. 54.1 НК.

Читайте об этом в статье «Все о статье 54.1 НК: как инспекторы будут доказывать налоговые схемы».