повышающий коэффициент

Об особенностях исчисления земельного налога гражданам рассказали налоговики Кировской области.

По общему правилу сумма земельного налога равна произведению налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка) и налоговой ставки. В некоторых случаях при расчете земельного налога в отношении участков, приобретенных физическими лицами или предоставленных им в собственность для жилищного строительства, применяются повышающие коэффициенты  (п. п. 15 и 16 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

В частности, на земельные участки, приобретенные физическими лицами в собственность для индивидуального жилищного строительства, налог исчисляется с коэффициентом 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. То есть, если гражданин приобрел в 2006 году в собственность такой участок и, по истечении 10 лет с момента получения разрешения на строительство, не зарегистрировал права на построенный на этом участке объект недвижимости, то исчисление налога за 2017 год будет производиться с учетом коэффициента 2.

На земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами для иных видов жилищного строительства, исчисление налога будет производиться с коэффициентом 2 в течение трех лет, начиная с момента государственной регистрации прав на данные участки, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Так, если гражданин приобрел в 2017 году в собственность вышеуказанный участок (например, для среднеэтажной комплексной жилой застройки) и не зарегистрировал права на построенный на этом участке объект недвижимости, то исчисление налога за 2017 год для него будет производиться с учетом коэффициента 2 с момента государственной регистрации прав на земельный участок.

В случае государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до завершения трехлетнего срока строительства, излишне уплаченная сумма налога (с коэффициентом более 1) подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

Если по истечении трехлетнего срока строительства на земельном участке не зарегистрированы права на объект недвижимости, то исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Минфин считает необходимым повысить стоимость категории роскошных автомобилей, с которых взимается повышенный транспортный налог, рассказал журналистам замминистра Илья Трунин в кулуарах Московского финансового форума-2017.

В настоящее время этот порог установлен на уровне 3 млн руб., напоминает RNS.

«Рано или поздно это придется сделать, и Минпромторг готовит предложения, - сказал Трунин. - Понятно, что стоимость автомобилей растет и все больше и больше автомобилей попадает в этот диапазон».

Здесь возможны два решения, отметил Трунин: либо про индексировать цену, либо отдать регионам полномочия по установлению порога стоимости автомобиля. «Пока у нас нет готовых решений», - пояснил Трунин.

Повышающие коэффициенты при уплате транспортного налога в отношении дорогостоящих авто применяются с 2014 года. Размер коэффициента варьируется от 1,1 до 3, и при его расчете учитывается стоимость автомобиля, его мощность и дата выпуска. Перечень автомобилей, к которым применяется повышенная ставка транспортного налога, ежегодно утверждается Минпромторгом. В 2017 году в перечень вошло 909 наименований автомобилей, стоимость 424 из них колеблется в пределах от 3 до 5 млн руб., 320 авто — от 5 до 10 млн руб., 95 автомобилей стоят от 10 до 15 млн руб., а 70 автомобилей — свыше 15 млн руб.

Достаточно построить за земельном участке один объект недвижимости, чтобы повышенный налог на землю не начислялся.

На основании пункта 15 статьи 396 НК в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением ИЖС, осуществляемого физлицами, исчисление суммы земельного налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого строительства до истечения трехлетнего срока сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику.

Если строительство идет более 3 лет, то применяется коэффициент 4.

Основанием для неприменения указанных коэффициентов является госрегистрация прав на один объект недвижимости вне зависимости от того, что на одном земельном участке предусмотрено строительство нескольких жилых объектов.

Между тем Минфин в своем письме от 23.08.2017 N 03-05-04-02/54184 указал, что Госдумой принят в первом чтении проект закона, согласно которому при строительстве на одном земельном участке нескольких жилых объектов срок окончания применения коэффициентов непосредственно связан с государственной регистрации прав на последний построенный жилой дом или получения разрешения на ввод в эксплуатацию последнего многоквартирного дома, которые предусмотрены документацией по планировке территории.

Эти разъяснения Минфина доведены до сведения письмом ФНС № БС-4-21/16988@ от 28.08.2017.

При исчислении земельного налога по земельным участкам с видом разрешенного использования "для комплексного освоения в целях жилищного строительства" следует применять повышающие коэффициенты.

Это следует из письма Минфина от 21.08.2017 N 03-05-04-02/53545, которое является ответом на запрос ФНС России. Своим письмом № БС-4-21/16787@ от 24.08.2017 ФНС довела данные разъяснения до сотрудников налоговых инспекций.

Исходя из разъяснений Минфина России, если в отношении земельного участка с разрешенным использованием "для комплексного освоения в целях жилищного строительства" применяется налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3% кадастровой стоимости земельного участка, установленная на основании кадастровой стоимости, которая соответствует разрешенному использованию "жилищное строительство", то в отношении этого земельного участка исчисление земельного налога должно осуществляться с применением повышающих коэффициентов 2 или 4, установленных пунктом 15 статьи 396 НК.

Крупнейшая сумма транспортного налога, начисленная в России с учетом повышающего коэффициента, составила 540 тыс. руб. за год,

«…В качестве примера наибольшей суммы исчисленного налога с учетом повышающего коэффициента, равного 3, может рассматриваться пример расчета налога за автомобиль марки Bugatti с мощностью двигателя 1200 л. с. — 540 тыс. руб. за один налоговый период», — рассказали RNS в ФНС России.

Согласно модельному ряду Bugatti, мощность двигателя в 1200 л. с. имеет Bugatti Veyron 16.4 Super Sport, представленный в 2010 году. Его максимальная скорость (ограничена электроникой) — 415 км/ч. По данным TopGear, всего выпущено 30 экземпляров, а серии Bugatti Veyron 16.4 Super Sport World Record Edition — пять. Цена, по информации издания, составляла около $3,4 млн. Согласно данным компании, все произведенные экземпляры распроданы.

Согласно калькулятору расчета транспортного налога на сайте ФНС, для Москвы ставка налога за Bugatti Super Sport 2014 года выпуска с мощностью двигателя 1200 л. с. при условии владения им в течение года составила бы 150 руб., общая сумма — 540 тыс. Такая же ставка, например, в Псковской области. В Дагестане ставка бы составила 105 руб., а сумма налога — 378 тыс. руб.

Управление ФНС РФ по Пензенской области напоминает, что с целью эффективного использования земельных участков юридическими и физическими лицами, Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена норма, в соответствии с которой:

1. В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами для осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства), исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику.

В случае если после истечения трехлетнего срока строительства не будет осуществлена государственная регистрация прав на построенный объект, исчисление налога производится с коэффициентом 4 вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

2. В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Управление ФНС России по Липецкой области сообщает, что в соответствии с разъяснениями, предоставленными ФНС России, в 2017 году при расчете земельного налога физических лиц будут применяться нормы статьи 396 Налогового кодекса РФ  о повышающих коэффициентах.

В частности, на земельные участки, приобретенные физическими лицами в собственность для индивидуального жилищного строительства, налог будет начисляться с коэффициентом 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Например, если гражданин приобрел в 2006 году в собственность такой участок и, по истечении 10 лет с момента получения разрешения на строительство, не зарегистрировал права на построенный на этом участке объект недвижимости, то исчисление земельного налога за 2016 год будет производиться с учетом коэффициента 2.

На земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами для иных видов жилищного строительства, исчисление налога будет производиться с коэффициентом 2 в течение трех лет, начиная с момента государственной регистрации прав на данные участки, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Так, если гражданин в 2015 году приобрел в собственность вышеуказанный участок (например, для среднеэтажной комплексной жилой застройки) и не зарегистрировал права на построенный на этом участке объект недвижимости, то исчисление налога за 2016 год для него будет производиться с учетом коэффициента 2.

В случае государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до завершения трехлетнего срока строительства, излишне уплаченная сумма налога (с коэффициентом более «1») подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

На сайте Минпромторга России обновлен Перечень дорогостоящих автомобилей для расчета транспортного налога за налоговый период 2017 года, сообщает ФНС РФ.  В соответствии с Налоговым кодексом РФ налог на автомобили средней стоимостью от 3 млн рублей рассчитывается с учетом повышающих коэффициентов (от 1,1 до 3) в зависимости от года выпуска автомашины.

В новый Перечень включено более 900 марок и моделей автомобилей (в Перечне на 2016 год было 708 позиций). Расчет транспортного налога в соответствии с актуализированной информацией для физических лиц будет проводиться в 2018 году при рассылке налоговых уведомлений.

Организации, на балансе которых находятся автомобили из Перечня, рассчитывают налог самостоятельно с применением повышающих коэффициентов и уплачивают авансовые платежи по налогу в течение 2017 года.

Повышающие коэффициенты при расчете транспортного налога в отношении дорогостоящих автомобилей введены с 2014 года и зависят от года выпуска транспортного средства и его средней стоимости, определённой в соответствии с приказом Минпромторга России от 28.02.2014 № 316 «Об утверждении Порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации».

В текущем году при расчете земельного налога физических лиц будут применяться нормы Налогового кодекса РФ (статья 396) о повышающих коэффициентах, напоминает Федеральная налоговая служба.

В частности, на земельные участки, приобретенные физическими лицами в собственность для индивидуального жилищного строительства, налог будет начисляться с коэффициентом 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

То есть, если гражданин приобрел в 2006 году в собственность такой участок и, по истечении 10 лет с момента получения разрешения на строительство, не зарегистрировал права на построенный на этом участке объект недвижимости, то исчисление налога за 2016 год будет производиться с учетом коэффициента 2.

На земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами для иных видов жилищного строительства, исчисление налога будет производиться с коэффициентом 2 в течение трех лет, начиная с момента государственной регистрации прав на данные участки, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Так, если гражданин в 2015 году приобрел в собственность вышеуказанный участок (например, для среднеэтажной комплексной жилой застройки) и не зарегистрировал права на построенный на этом участке объект недвижимости, то исчисление налога за 2016 год для него будет производиться с учетом коэффициента 2.

В случае государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до завершения трехлетнего срока строительства, излишне уплаченная сумма налога (с коэффициентом более 1) подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В Госдуму поступил законопроект «О внесении изменений в статью 396 Налогового кодекса Российской Федерации», корректирующий порядок применения повышающих коэффициентов при начислении земельного налога.

Речь идет о налогообложении земельных участков, на которых расположены объекты незавершенного жилищного строительства. Порядок применения повышающих коэффициентов предложено скорректировать с учетом сроков и видов жилищного строительства, определяемых градостроительным законодательством.

Так, собственники земельных участков, на которых в соответствии с документацией по планировке территории предусмотрено строительство жилых домов и многоквартирных домов, будут платить налог с учетом коэффициента 2 в течение 10 лет, если общая площадь строительства составляет от 500 тысяч до одного миллиона квадратных метров, и в течение 15 лет, если документацией по планировке территории предусмотрено строительство домов общей площадью свыше одного миллиона квадратных метров.

По истечении указанных сроков коэффициент удвоится.

Собственники участков с разрешенным использованием под ИЖС будут платить налог с коэффициентом 2 по истечении 10 лет с даты госрегистрации прав на земельный участок вплоть до месяца регистрации индивидуального жилого дома.

В соответствии с законопроектом повышающие коэффициенты сохранятся и при смене собственников (за исключением наследования участков под ИЖС), разделе, выделе или объединении участков.

Вместе с тем, такие коэффициенты предложено не распространять на земельные участки, разрешенное использование которых предусматривает ведение садоводства, огородничества и дачного хозяйства.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2017 года.

Одновременно Правительство предлагает с 1 января 2017 года вывести нецелевое использование участков, предназначенных для жилищного строительства, из-под действия Кодекса об административных правонарушениях. Соответствующая поправка предложена в законопроекте «О внесении изменений в статью 8.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

Замглавы директора департамента недвижимости Минэкономразвития РФ Вячеслав Спиренков сообщил на пресс-конференции, что министерством подготовлен законопроект, который заставит землевладельцев застраивать участки «настоящими домами», а не ограничиваться «сарайчиками».

Представитель МЭР напомнил, что в России уже действуют повышающие коэффициенты к земельному налогу на участки, предназначенные для жилищного строительства, но на которых пока не построен дом. Однако, несмотря на это, в России около 5 миллионов участков не застроено. При этом хозяева данных участков либо платят повышенный налог, либо уклоняются от этой обязанности.

В этой связи министерством предлагаются поправки, которые обеспечат стопроцентную собираемость налогов.

Так, в частности, в министерстве предлагают не обнулять повышающий коэффициент в случае, если земельный участок перепродается. В этом случае покупатель, как и продавец, будет платить повышенный налог. Также законопроект предлагает закрепить положение о строительстве жилого дома, что исключит уклонение от уплаты повышенного налога за счет строительства на участке «сарая».

При этом для крупных застройщиков, которые возводят комплексно сразу несколько многоквартирных домов, предлагается увеличить до 5 лет срок, в течение которого они могут не платить повышенный налог на землю.

Предполагают, что закон может вступить в силу с 1 января 2017 года, передает «Российская газета».

Специалисты УФНС по Еврейской автономной области напоминают, что с 1 января 2015 года установлен новый порядок применения ставок водного налога.

Так, в частности, пунктом 1.1 статьи 333.12 НК РФ устанавливается, что в течение 11 лет ставки водного налога применяются с ежегодными повышающими коэффициентами. 

Вместе с тем, в УФНС обращают внимание, что при заборе воды в целях водоснабжения населения налогоплательщики, не имеющие средств измерений количества забранной воды, повышающий коэффициент, предусмотренный п. 4 ст. 333.12 НК РФ, не применяют. 

Такие разъяснения приводит УФНС по Еврейской автономной области на ведомственном сайте.

Специалисты УФНС Московской области напоминают юрлицам, что с 1 января 2014 года сумма транспортного налога в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 млн. рублей исчисляется с применением повышающих коэффициентов.

При этом перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. рублей Минпромторг ежегодно размещает не позднее 1 марта на своем официальном сайте.

В настоящее время на сайте министерства размещены перечни легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. рублей от 28.02.2014 и от 27.02.2015.

В этой связи в УФНС уточняют, что перечень легковых автомобилей от 28 февраля 2014 года, применяется для налогового периода 2014 года, Перечень легковых автомобилей от 27 февраля 2015 года - для налогового периода 2015 года.

ФНС РФ сообщает, что Минпромторг опубликовал перечень легковых машин средней стоимостью от 3 млн. рублей для исчисления транспортного налога с повышающими коэффициентами за 2015 год.

В пресс-службе ФНС напоминают, что с 1 января 2014 года при исчислении транспортного налога в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей установлены повышающие коэффициенты. Данный коэффициент определяется в зависимости от средней стоимости автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска.

В ведомстве также отмечают, что новый перечень расширен более чем в два раза. Если в 2014 году в списке было 187 машин, то теперь - 425 автомобилей. При этом больше всего выросла категория автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн. рублей.

Также специалисты ФНС уточняют, что за 2015 год организации должны оплачивать транспортный налог с учетом повышающего коэффициента в авансовых платежах, а физические лица получат налоговые уведомления на уплату налога в 2016 году.

Специалисты УФНС по Омской области информируют, что в 2015 году ставки водного налога увеличатся в 1,15 раза по сравнению с предыдущим годом.

Кроме того, введены дополнительные повышающие коэффициенты: в 1,1 раза - в случае отсутствия счетчиков по учету забранной воды и в 10 раз - если водопользователь занимается добычей подземной воды, ее обработкой и последующей реализацией (за исключением промышленной и минеральной воды).

В УФНС также напоминают, что при использовании акватории поверхностных водных объектов ставка водного налога составит 34,776 тыс. руб. в год за один квадратный километр используемой акватории, а для водоснабжения населения - 81 руб. за одну тысячу кубических метров забранной воды.

Такие разъяснения приводит УФНС по Омской области на ведомственном сайте.