счет-фактура

В строке 2а «Адрес» счета-фактуры указываются адрес юрлица, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юрлица, или адрес места жительства ИП, указанный в ЕГРИП.

Будет ли считаться ошибкой, если бухгалтер укажет слова в адресе в этой строке не в такой последовательности, как в ЕГРЮЛ или ЕГРИП?

Об этом рассказал Минфин в свежем письме.

На «Клерке» много полезных инструкций про заполнение счетов-фактур вот тут.

Например, посмотрите статью «Счет-фактура: сложные вопросы заполнения».

 

ФНС сегодня опубликовала текст будущего Приказа, который вносит изменения в форматы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, документов о передаче товаров (результатов работ, услуг).

Отметим, действующие форматы этих документов не содержат элементов, позволяющих идентифицировать некоторые показатели.

В частности, в состав счета-фактуры введен дополнительный показатель «код вида товара», «идентификатор государственного контракта».

Кроме того, в ряде случаев НДС исчисляется налоговым агентом. С 1 января 2019 повышается ставка НДС с 18 до 20%.

В ФНС напомнили, что положениями статей 80 и 93 НК налогоплательщикам предоставлено право направления по ТКС в налоговые органы первичных учетных документов, составляемых между хозяйствующими субъектами в электронной форме с использованием электронной подписи и служащих основанием для исчисления и уплаты налогов.

Как отмечается в пояснительной записке, проект приказа ФНС разработан в целях:

- поддержания в актуальном состоянии утвержденных ФНС электронных форматов первичной учетной документации, принимаемой налоговыми органами в ходе контрольных мероприятий;

- сокращения документооборота, времени на ведение учета и контрольных мероприятий;

- совершенствования взаимодействия между налогоплательщиками и налоговыми органами.

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры.

При этом на основании пункта 3 статьи 168 НК счета-фактуры выставляются не позднее 5 дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Минфин в письме № 03-07-14/74899 от 18.10.2018 пояснил, что в указанный пятидневный срок включается день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
 

На сегодняшний день приобретение нефтепродуктов осуществляется путем электронных торгов на бирже. АО «СПбМТСБ» является крупнейшей товарной биржей РФ, через нее осуществляется около 99% объемов организованных торгов нефтью и нефтепродуктами в нашей стране. Как правило, закупку нефтепродуктов осуществляет брокер-посредник. Как правильно ему оформить счета-фактуры? Об этом рассказали эксперты «РосКо — Консалтинг и аудит» в блоге компании.

Покупка нефти на бирже сегодня может осуществляться благодаря посредническим услугам компаний-брокеров. Как правильно брокеру вести учет полученных счетов-фактур от поставщиков нефтепродуктов и впоследствии перевыставлять их комитенту?

Как заполнить брокеру счета-фактуры для комитента?

Обратимся к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1137 (далее по тексту – Правила).

В пп. «в», «г» и «д» п. 1 раздела II приложения 1 к Постановлению предусмотрено два варианта заполнения счетов-фактур посредником:

1 вариант применяется только застройщиками, заказчиками-застройщиками и экспедиторами. Это вариант предполагает заполнение счета-фактуры от своего имени.

2 вариант – для всех остальных посредников. Он предполагает выставление счета-фактуры от имени поставщика.

В нашей ситуации подходит второй вариант оформления. Поэтому в счете-фактуре, выставляемом для клиента, должно быть указано:
- в строке 2 – наименование поставщика;
- в строке 2а – адрес поставщика;
- в строке 2б – ИНН/КПП поставщика.

Рассмотрим подробно, как оформляются счета-фактуры при такой схеме взаимоотношений.

1 этап
При приобретении нефтепродуктов брокер, получив счет-фактуру от продавца (исполнителя), регистрирует его в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (без регистрации в книге покупок).

При этом в таком счете-фактуре в строке 6 «Покупатель» должно быть указано наименование брокера - посредника (письмо Минфина РФ №03-07-09/1896 от 31.01.2013 г.).

Заверенную копию этого счета-фактуры брокер - посредник передает покупателю (клиенту), который не отражает ее в книге покупок, но обеспечивает сохранность данного документа в течение четырех лет (письма Минфина РФ №03-07-11/31045 от 02.08.2013 г., №03-07-09/124 от 21.08.2012 г., №03-07-09/92 от 27.07.2012 г.). 

Продолжение статьи читайте здесь.

Действующие форматы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, документов о передаче товаров и услуг (результатов работ) не содержат элементов, позволяющих идентифицировать некоторые показатели.

В частности, в состав счета-фактуры введен дополнительный показатель «код вида товара», «идентификатор государственного контракта».

Кроме того, в ряде случаев НДС исчисляется налоговым агентом. С 1 января 2019 повышается ставка НДС с 18 до 20%.

В этой связи ФНС приступила к разработке изменений в свои Приказы, которыми в частности, утверждается формат счетов-фактур и документов на передачу товаров и услуг.

Текст будущих приказов пока не опубликован.

Компания является крупным производителем и поставщиком хлебобулочной продукции. По долгосрочному договору на ежедневную многократную реализацию хлебобулочной продукции выставляется сводный счет-фактура один раз в месяц, но не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Правомерно ли это? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-11/65642 от 13.09.2018.

На основании пункта 3 статьи 168 НК счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

В случае если договорами на поставку хлебобулочных изделий предусмотрены особенности, связанные с непрерывной долгосрочной поставкой этих товаров в адрес одного и того же покупателя, то составление счетов-фактур и их выставление покупателям возможны не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом налогоплательщик может отразить в учетной политике для целей НДС указанный порядок составления и выставления счетов-фактур.

Вычеты по НДС могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию РФ.

В то же время необходимо учитывать, что согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, оборудования к установке и НМА, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 Кодекса, производятся после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке и (или) НПА в полном объеме.

Учитывая изложенное, принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение 3 лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением ОС, оборудования к установке и НМА, нормам НК не противоречит.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-11/63070 от 04.09.2018.

1982 УПД

Форма универсального передаточного документа, была предложена ФНС России для оформления первичных учетных документовв письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. Она может объединять информацию из ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур

Однако статуса для использования УПД только в качестве «счет-фактура» законом или иным нормативным актом на предусмотрено.

Такие разъяснения приводит ФНС в письме № АС-4-15/16298@ от 22.08.2018 г.

Указание неполного адреса покупателя не является основанием для признания счета-фактуры, составленным с нарушением установленного порядка, при условии возможности идентификации покупателя на основании иных реквизитов счета-фактуры. Такой вывод сделан в письме Минфина № 03-07-14/61854 от 30.08.2018 г.

Подпунктом «к» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, установлено, что в строке 6а «Адрес» счета-фактуры указываются адрес юридического лица, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, или адрес места жительства индивидуального предпринимателя, указанный в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.