счет-фактура

Некоторым компаниям вычеты по НДС не нужны. Например, часто продавцами «бумажного НДС» являются производители нефтепродуктов, табачных и ювелирных изделий. Они сами по серым схемам выводят свой товар, потому и не заявляют вычеты, рассказывает Марат Самитов.

Лишний НДС продают бизнесмены, которые попросту избегают камеральной проверки. Даже при том условии, что вычеты можно перенести на будущее, они исходят из логики, что к этому времени могут уже закрыть бизнес.

Или вот расхожий вариант. Нужна машина, а банк кредит на нее не дает. Человек открывает ООО и берет автомобиль в лизинг. Получить вычет компания не сможет, ведь никакой облагаемой НДС деятельности нет. Зато можно продать вычеты заинтересованным.

Риски покупатель в любом случае берет на себя, ведь покупка фиктивного НДС — нелегальная операция.

Сколько комиссионных просят продавцы счетов-фактур? 

С 1 января 2019 года ставка НДС выросла с 18 до 20 %.

При этом ставка 20 % применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.

В связи с этим в отношении услуг, момент определения налоговой базы по которым возникал до 1 января 2019 года, применяется ставка НДС 18 %.

В случае указания в счете-фактуре неверной налоговой ставки данный счет-фактура является не соответствующим требованиям подпунктов 10 и 11 пункта 5 статьи 169 НК и не может признаваться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-07-11/58375 от 02.08.2019.

1028 267 ЭДО

С 19 июля изменился формат электронного счета-фактуры и УПД.

Форма счета-фактуры осталась прежней (утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 в ред. от 19.01.2019). Но если оформляется электронная счет-фактура и получение документов от поставщиков, надо будет обновить программу, через которую выставляются электронные документы. С 19 июля 2019 года вступил в силу Приказ ФНС №ММВ-7-15/176@ с новыми форматами.

Приказ № ММВ-7-15/176@ изменил электронные форматы:

  • счета-фактуры;
  • представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ) в электронной форме;
  • корректировочной счета-фактуры;
  • представления документа об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в электронной форме;
  • документа о передаче товаров при торговых операциях в электронной форме;
  • документа о передаче результатов работ (оказания услуг) в электронной форме.
Оформленные документы по старым форматам с 19 июля являются недействительными.

УФНС Оренбургской области объяснило, как принять к вычету НДС при возврате продавцу некачественных (бракованных) товаров.

Суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров продавцу. Вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Таким образом, при изменении продавцом стоимости отгруженной продукции в сторону уменьшения в случае уменьшения количества отгруженных товаров корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю, является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету.

В случае если возврат осуществляется путем обратного выкупа продавцом некачественных (бракованных) товаров и при этом покупателем составляется счет-фактура, то такой счет-фактура, выставленный покупателем в адрес продавца, является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету на основании пункта 5 статьи 171 НК РФ при выполнении требований пункта 4 статьи 172 НК РФ.

Если в счете фактуре вместо ООО «Ромашка» будет ошибочно указано АО «Ромашка», ничего страшного.

Правила заполнения счета-фактуры утверждены постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Согласно подпункту «и» пункта 1 Правил в строке 6 «Покупатель» счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

При этом согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 НК ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Таким образом, указание наименования покупателя с ошибкой в организационно-правовой форме не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС по такому счету-фактуре.

Такое разъяснение содержится в письме Минфина № 07-01-09/34738 от 15.05.2019.

ФНС приказом от 08.04.2019 № ММВ-7-15/176@ обновила электронные форматы:

  • документа о передаче товаров при торговых операциях;
  • документа о передаче результатов работ (об оказании услуг);
  • счета-фактуры и УПД (универсального передаточного документа);
  • корректировочного счета-фактуры (УПД).
 Приказ вступает в силу через 10 дней после опубликования.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 169 НК ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

В исправленном счете-фактуре, составляемом продавцом в случае обнаружения ошибок, препятствующих налоговым органам идентифицировать вышеназванные показатели, указываются порядковый номер и дата счета-фактуры, составленного до внесения в него исправления.

В связи с этим исправленный счет-фактура составляется продавцом по форме, действующей на дату, проставленную в счете-фактуре, составленном до внесения в него исправлений.

При этом исправленный счет-фактура регистрируется продавцом в книге продаж.

В случае если исправленный счет-фактура составлен продавцом при обнаружении ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать вышеназванные показатели, то продавцом такой счет-фактура в книге продаж не регистрируется.

Таким образом, в случае если продавцом исправленный счет-фактура, выставленный покупателю, в книге продаж не зарегистрирован и, соответственно, сведения этого счета-фактуры в налоговую декларацию по НДС не включены, то у покупателя оснований для применения вычетов по налогу не имеется.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-11/32905 от 06.05.2019.