Основная ошибка, которую допускают бухгалтеры при заполнении Раздела 7 декларации по НДС. Взгляд аудитора

Согласно правилам заполнения декларации по НДС, Раздел 7 должны заполнить только те налогоплательщики и налоговые агенты по НДС, которые в прошедшем квартале осуществили:

• операции по реализации, не облагаемы НДС (освобождаемые от НДС) в соответствии со ст. 149 НК;

• операции, не признаваемые объектом налогообложения, перечисленные в п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК;

• операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст. 147, 148 НК.

• налогоплательщики, получившие суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев (строка 010 раздела 7).

Порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС приведен в разделе XII Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

В графе 1 необходимо указать код операции из Приложения №1 к Порядку заполнения декларации.

Например. Компания на основании договора выдала займ, начисленные проценты, необходимо отразить в Разделе 7 декларации по НДС следующим образом:

• в графе 1 указать код 1010292 (код операции для процентов по займам);

• в графе 2 записать сумму начисленных процентов за квартал.

Обращаю ваше внимание! Само «тело» займа (без процентов) в декларации не указывается! Данную позицию, единогласно поддерживают все ведомства, в своих письмах: письмо Минфина от 16.01.2017 г. № 03-07-11/1282, письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896, письмо УФНС по г. Москве от 05.07.2019 г. № 24-15/115122@.

Если внимательно изучить Порядок заполнения декларации по НДС (утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@), мы увидим перечень операций, которые должны быть отражены в Разделе 7.

Обращаю ваше внимание, данный перечень является закрытым! Исправлять его или вносить изменения самим налогоплательщиком, не допускается!

Что происходит на практике? Бухгалтер путает суть операции, подменяя ее похожим по смыслу значением из закрытого списка, подбирая соответствующий на их взгляд код.

Такие внереализационные доходы, как:

• проценты по депозиту

• проценты, начисленные банком на остаток денежных средств по счету

• курсовые разницы

• штрафы по хозяйственным договорам

• списанная по истечение срока исковой давности кредиторскую задолженность

• стоимость выявленных при инвентаризации излишков

в данном списке отсутствуют!

Поскольку, при получении таких доходов не происходит момент реализации товаров (работ, услуг) п.1 ст.39 НК. То есть налогоплательщик не реализует товары, не выполняет работы и не оказывает услуги, не возникает объект обложения НДС (п.1 ст.146 НК)

Восполните пробелы в знаниях по бухгалтерскому и налоговому учету — пройдите курс «Главный бухгалтер коммерческого предприятия».

Курс точно подойдет тем, кто:

• Претендует на позицию главного бухгалтера, но не уверен в своих силах.

• Уже работает главным бухгалтером компании, но хочет упорядочить и систематизировать свои знания и получить новые.

• Хочет сменить отрасль или перейти в другую функцию.

• Не чувствует свою ценность как специалиста и сомневается, что достоин большего.

Курс «Главный бухгалтер коммерческого предприятия» — это 560 академических часов обучения, в которые включены живые встречи с преподавателем, видеоуроки, методические материалы, практические занятия.

Ознакомьтесь с программой курса и оставьте заявку на обучение.

Авторский телеграм-канал эксперта практика Оксаны Баркаловой

На канале говорим про налоги, обсуждаем законы, разбираем судебную практику!

Подписаться

Реклама: ООО «Клуб бухгалтеров», ИНН 5406760731, erid: 2W5zFGUHVoN