Франчайзинг VS дробление: как обезопасить бизнес от налоговых доначислений 

Один из самых популярных способов структурирования розничной торговли – заключение договоров коммерческой концессии (франчайзинга). Фактически по этому договору одна сторона (правообладатель = франчайзер) предоставляет другой стороне (пользователю = франчайзи) право на ведение бизнеса под его брендом, правилам и технологиям. Такая модель позволяет начинающим предпринимателям минимизировать свои риски, а франчайзерам — расширить свой бизнес и выйти на новые рынки. 

При такой модели бизнеса открывать новые ООО и ИП могут как сами франчайзеры, так и их франчайзи, копируя модель бизнеса. Однако в такой структуре инспекторы нередко видят схему искусственного дробления. 

В 2025 году у компаний и ИП, которые ведут бизнес по франчайзинговой модели, возрастает риск попасть на налоговые доначисления. Ведь выявление признаков дробления — один из главных трендов ФНС в этом году. Кто попадет под подозрение — далее. 

Само по себе ведение бизнеса по договору коммерческой концессии содержит множество признаков, характерных для схемы искусственного дробления бизнеса. Например, компании: 

• осуществляют один и тот же вид деятельности;

• используют одинаковый товарный знак, у них общий сайт, телефоны и т. п.;

• сотрудничают с одними и теми же поставщиками продукции и другие признаки.

Именно эти признаки, которые присущи франчайзинговой модели, отмечает ФНС в своих письмах в качестве признаков, указывающих на схему дробления бизнеса. Это не значит, что обнаружив какой-либо признак в структуре бизнеса, инспекторы сразу же доначислят налоги. Для налоговых инспекторов это повод углубленно проверить компанию/ИП. Но если их подозрения подтвердятся, они объединят всех франчайзи в единую сеть и доначислят:

• налог на прибыль;

• НДС;

• пени;

• штраф — 40% от суммы недоимки.

В таком случае компании и ИП рискуют попасть на многомиллионные доначисления, что подтверждает арбитражная практика. 

В 2015 году компания начала продажу ювелирных изделий под товарным знаком «Бронницкий ювелир» через юрлиц и ИП по договорам коммерческой концессии (франчайзинга). Причем и предприниматели, и организации применяли специальные налоговые режимы. Инспекторы заподозрили, что фактически компания просто раздробила бизнес для минимизации налогов, и доначислили ей более 770 млн ₽. 

Вменение схемы дробления строилось на следующих аргументах инспекторов:

• салоны, через которые компания реализовала свою продукцию, она разделила на две розничные сети — старую и новую. При этом соучредителями «новой» сети стали учредители «старых» салонов, которые являлись членами органов управления группы компаний; 

• сотрудники в течение года неоднократно увольнялись из одного салона и переходили в другой, причем без каких-либо собеседований, а их обязанности не изменялись;

• работники подтвердили, что компания контролировала все салоны розничной сети;

• договоры коммерческой концессии с данными салонами сети существенно отличались от условий договоров с другими лицами;

• у салонов не было источников и ресурсов для того, чтобы самостоятельно начать деятельность;

• суммы, указанные в счетах-фактурах по реализации изделий в адрес салонов, отличались от сумм, которые прошли по расчетным счетам;

• другие признаки.

Судьи в этом споре встали на сторону проверяющих (постановление Десятого Арбитражного апелляционного суда от 17.10.2024 по делу № А41-67495/23). 

ООО «Хлебница-Волгоград» заключило лицензионный договор с владельцами франшизы для продажи продукции под брендом «пекарня Хлебница». При этом компания сразу же заключила лицензионные (по факту сублицензионные) договоры с несколькими ИП и ООО, которые находились на спецрежимах. При этом еще три предпринимателя начали продавать продукцию без заключения лицензионного договора. Инспекторы посчитали, что Хлебница-Волгоград разделила бизнес для оптимизации налогов, и доначислили ей более 200 млн ₽. 

При этом доводы инспекторов основывались на том, что сублицензиаты были полностью подконтрольны компании:

• компания  сама искала и арендовала помещения для размещения пекарен, поскольку у ИП и ООО не было для этого собственных средств;

• она же делала ремонт, готовила помещения к эксплуатации, а также за счет своих средств осуществляла рекламное оформление точек;

• компания покупала все оборудование и ККТ для пекарен и сдавала их в аренду франчайзи;

• франчайзи могли стать только сотрудники компании-франчайзера, поскольку у них был нужный опыт в сфере производства хлебобулочных изделий$

• компания регулировала работу пекарен;

• ИП не оплатили первоначальный 1 млн ₽, который был установлен в допсоглашении к лицензионному договору, при этом никакие санкции к ним не применялись;

• проведение любых рекламных акций, кино- и фотосъемок в помещениях пекарен возможно было только с разрешения компании.

Компания попыталась отбить доначисления, сославшись на то, что она старалась контролировать весь процесс для сохранения своего имени и бренда. Однако судьи в этом споре все равно поддержали налоговиков (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 07.03.2025 по делу № А12-4458/2024).

Как видно из судебной практики, свою доказательную базу инспекторы строят на совокупности признаков дробления, которые указывают на подконтрольность компаний и отсутствии деловой цели разделения. Однако у организаций и ИП есть шанс отбить доначисления. Об этом — далее.

Обращайтесь в ЦФУ, чтобы защитить франшизу от претензий инспекторов и налоговых доначислений

Мы проведем налоговый аудит и выстроим безопасную структуру работы с франчайзи в соответствии с изменениями 2025 года

Консультация

Если вы столкнулись с претензиями со стороны налоговых органов, оспаривать каждый признак искусственного дробления не имеет смысла. Причина в том, что совпадения признаков объясняются стандартными условиями договора франчайзинга. 

Компания по договору коммерческой концессии (франчайзинга) получила в пользование товарный знак. В это же время она заключила договор коммерческой концессии с 57-ю индивидуальными предпринимателями (пользователи) на спецрежиме, которые продавали продукцию через свои магазины. Инспекторы посчитали такую схему работы искусственным дроблением бизнеса и доначислили ей более 180 млн ₽. В качестве доказательств они привели следующие аргументы:

• для 57 ИП разрабатывалась специальная программа для заказа продукции, ее устанавливали только на этих точках. Другим ИП и юрлицам программу не предоставляли.

• в качестве предпринимателей, которые открывали магазины, были зарегистрированы работники самой компании. 

• компания (франчайзер) была единственным поставщиком продукции для всех ИП;

• у магазинов предпринимателей было одинаковое название, они были оформлены в едином стиле, в них действовали одни и те же дисконтные карты и т. д. 

• компания-франчайзер доставляла продукцию до магазинов ИП своими силами и за свой счет;

• передача ИП прав на использование товарного знака не зарегистрирована во ФСИС «Роспатент».

Несмотря на огромный список совпадений и признаков подконтрольности, судьи в этом споре поддержали компанию. Они указали, что целью заключения договоров коммерческой концессии было не получение необоснованной налоговой выгоды, а развитие рынка сбыта товаров под определенными брендами. При этом заключить договор концессии могло любое лицо. Деловая же цель компании состояла в том, чтобы повысить узнаваемость бренда, увеличить спрос на реализуемую продукцию и, в конечном счете, создать благоприятные условия для оптовой торговли. Кроме того, все ИП вели самостоятельную деятельность — за свой счет арендовали помещение и несли иные расходы, связанные с их деятельностью (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 05.08.2024 по делу № А57-7217/2023).

✅Минимизируйте пересечения с владельцем франшизы. Безопаснее не заключать договор франчайзинга с родственниками, сотрудниками и т. д. Иначе у инспекторов возникнут сомнения в самостоятельности и независимости каждого бизнеса.

✅Передавайте товарный знак и другие исключительные права за вознаграждение на рыночных условиях. Более того, безопаснее для этого привлечь оценщика, чтобы документально подтвердить указанные в договоре суммы вознаграждения. Но учтите, что мало прописать вознаграждение в договоре, необходимо, чтобы стороны действительно производили расчеты. Причем сумма вознаграждения не должна значительно отличаться для определенных, как правило, взаимозависимых компаний/ИП.

✅Отслеживайте условия о покупке франшизы. Если ее нельзя приобрести любому человеку, то это вызовет подозрения у налоговой, ведь фактически франчайзинг — это развитие сети. 

✅Избегайте миграции персонала, а также смешения денежных потоков. 

✅Соблюдайте самостоятельность каждого бизнеса. Контролируйте, чтобы каждая компания/ИП несли расходы «за себя».  

✅Обязательно регистрируйте договор коммерческой концессии с каждым франчайзи. 

За защитой франшизы безопаснее обратиться к экспертам ЦФУ. Мы проведем налоговый аудит и выстроим безопасную структуру работы с франчайзи с учетом всех изменений 2025 года. 

Обращайтесь в ЦФУ, чтобы защитить франшизу от претензий инспекторов и налоговых доначислений

Мы проведем налоговый аудит и выстроим безопасную структуру работы с франчайзи в соответствии с изменениями 2025 года

Консультация

Реклама: ООО «ЦФУ», ИНН: 2536249177, erid: 2W5zFGAjnKS