Переход с УСН на ОСНО в 2025 году: порядок и пошаговая инструкция

ОСНО и УСН: что это за режимы и чем они отличаются

Общая система налогообложения присваивается плательщикам по умолчанию — ее применяют все, кто не заявил о переходе на спецрежим. На ОСНО нужно платить максимальное количество налогов и сдавать практически все базовые отчеты. Зато для применения общей системы нет никаких условий и ограничений.

Упрощенная система налогообложения — льготный режим с низкими налогами и небольшим количеством отчетов, которая не присваивается автоматически. Чтобы начать применять УСН, предприниматель или компания должны уведомить ФНС о своем выборе. Система подойдет не всем — чтобы применять УСН, нужно соблюдать ограничения по видам деятельности, доходам, численности сотрудников и балансовой стоимости основных средств. Если уместить свой бизнес в лимиты, то удастся сдавать меньше отчетов — учет на УСН гораздо проще, чем на ОСНО.

Собрали все сходства и различия двух режимов в таблицу. 

Команда «Первой Экспертной Бухгалтерии» поможет адаптироваться вашему бизнесу к новой системе налогообложения — закроем все отчеты на старом режиме, бесшовно наладим сдачу деклараций на новом. Перенастроим бухгалтерию, учитывая особенности вашего бизнеса, без дополнительных поисков новых сотрудников в штат с вашей стороны. 

Мы на прямой связи с ФНС, CФР и другими ведомствами

Поэтому всегда в курсе последних изменений в законодательстве. Приведем учет в соответствие с новыми требованиями и полностью возьмем общение с контролирующими органами на себя

Передайте бухгалтерию в надежные руки

Оставьте контакты, и мы вам перезвоним

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Как перейти с «упрощенки» на общую систему налогообложения добровольно в 2025 году

Добровольный переход с УСН на ОСНО доступен каждому налогоплательщику. Если вам не выгодно работать на УСН или хотите масштабировать бизнес, можно перейти на ОСНО. Добровольно перейти с «упрощенки» на ОСНО можно только с начала налогового периода — с 1 января.

Составили пошаговую инструкцию:

• Шаг 1. Оформляем уведомление об отказе от УСН по форме № 26.2-3.

В уведомлении указываем:

• ИНН и КПП компании, для предпринимателей только ИНН;

• название компании или Ф. И. О. предпринимателя;

• дату перехода.

Подписываем уведомление у руководителя и указываем дату заполнения.

• Шаг 2. Отправляем уведомление в ИФНС — лично, по почте или по ТКС. 

Отправить уведомление нужно до 15 января того года, в котором хотите применять ОСНО. Если 15 января выпадает на выходной, отправляем форму на следующий рабочий день.

• Шаг 3. Разбираемся с налоговой базой — определяем доходы и расходы. 

Объект налогообложения, который применяли на УСН — «Доходы» или «Доходы минус расходы» — не влияет на порядок учета затрат.

Все зависит от того, какой метод признания доходов и расходов вы будете применять на общей системе — начисления или кассовый.

Если вы будете применять метод начисления:

• Учтите в доходах по налогу на прибыль сумму дебиторской задолженности, которая возникла еще на упрощенке. Учитывайте дебиторку в первом отчетном периоде на ОСНО:  когда ее фактически погасят, не имеет значения. Такие же правила действуют и для неучтенных процентов по долговым обязательствам.

• Учтите в расходах по налогу на прибыль затраты на товары, работы, услуги, которые приобрели на УСН и лишь частично оплатили или вообще не оплатили до перехода на ОСНО. Учесть такие расходы нужно в месяце перехода на ОСНО.

Некоторые расходы на общем режиме признают в особом порядке:

• стоимость неоплаченных материалов, которые не списали до перехода и будете использовать на ОСНО — учитывайте в расходах на дату передачи в производство;

• стоимость товаров, которые купили для перепродажи — учитывайте в расходах при реализации покупателям;

• стоимость готовой продукции, которую произвели во время работы на УСН, но не рассчитались с поставщиками — учитывайте в расходах на дату реализации;

• зарплата работникам, страховые взносы, которые начислили во время работы на УСН, а перечислили в бюджет после перехода на ОСНО — учитывайте при расчете налога на прибыль на дату реализации готовой продукции, если это прямые расходы, или на 1 января года начала применения ОСНО, если это косвенные или внереализационные расходы. 

Если же решили применять кассовый метод, никаких переходных правил не будет. Продолжайте признавать доходы, как и на упрощенке — по факту поступления на расчетный счет, в кассу или другим способом. А расходы нужно учитывать по мере их фактической оплаты. 

Кредиторскую задолженность, которая образовалась на дату перехода с УСН на ОСНО, учитывайте в общем порядке.

Как перейти на ОСНО, если утратили право на УСН

Плательщик утрачивает право на УСН, если нарушает условия применения УСН:

• ведет деятельность, для которой запрещена упрощенка;

• открывает филиал;

• превышает лимит по доходам: например, за 2025 год — 450 миллионов рублей;

• превышает лимит по численности в 130 сотрудников;

• превышает лимит по  доле участия других организаций в 25%;

• превышает лимит по стоимости основных средств в 150 млн рублей;

• вступает в простое товарищество или заключает договор доверительного управления, находясь на УСН «Доходы».

Переход с УСН на ОСНО при превышении лимитов или других условий обязателен. Перейти на общий режим нужно с начала того квартала, в котором нарушили правила/лимиты по «упрощенке».

О вынужденном переходе нужно уведомить налоговую инспекцию.

• Шаг 1. Подаем сообщение об утрате права на упрощенку. 

Для перехода с УСН на ОСНО при превышении лимитов используйте унифицированную форму № 26.2-2. Сообщить в налоговую нужно до 15 числа месяца после квартала, в котором нарушили правила УСН.

Если инспекция сама узнает о нарушениях, вам сообщат об этом по форме № 26.2-4. Но это всего лишь информационное сообщение, а не подтверждение перехода с УСН на ОСНО. 

Если не отправите сообщение об утрате права на УСН в инспекцию, налоговики оштрафуют вас на 200 рублей. Кроме того, директору, главбуху или другому должностному лицу выпишут административный штраф — от 300 до 500 рублей. А вот ИП к административной ответственности не привлекают. 

Штрафы назначат только после проверки. Но если вы нарушили условия УСН, налоговая проверка не заставит себя ждать. А результатом такой проверки могут стать существенные доначисления налогов. Лучше не затягивать с переходом и своевременно подать сообщение об утрате права на упрощенку.

• Шаг 2. Сообщаем контрагентам о переходе с УСН на ОСНО. 

Это можно сделать в произвольной форме, к примеру, написать письмо или отправить факс. Сроки тоже не установлены, но лучше оперативно проинформировать партнеров о том, что вы стали плательщиком НДС и можете принимать налог к вычету.

• Шаг 3. Уплачиваем налоги. 

Налогоплательщик рассчитывает и платит налоги по правилам ОСНО с начала квартала, в котором нарушил условия упрощенки. Если вы вовремя подали сообщение об утрате права на УСН и перешли на общий режим, вам не придется платить пени и штрафы за несвоевременное перечисление налогов и авансовых платежей. Если же опоздали с уведомлением, вам начислят штрафные санкции. 

Кроме того, нужно доплатить налог по УСН за последний период на упрощенке. Платеж надо перечислить до 28 числа месяца после квартала нарушения.

• Шаг 4. Сдаем отчетность. 

Декларацию за последний период на упрощенке нужно отправить до 25 числа месяца после квартала нарушения. А начиная с квартала, в котором потеряли право на упрощенку, надо отчитываться по всем обязательным налогам на ОСНО.

Что делать с НДС при переходе с УСН на ОСНО

При переходе с УСН на ОСНО с 2025 года нужно учесть особенности по НДС, если бизнес на «упрощенке» получал меньше 60 миллионов в год. Налог на добавленную стоимость начисляется по всем облагаемым операциям, начиная:

• с 1 января при добровольном переходе с УСН на ОСНО;

• с 1 числа квартала нарушения при вынужденном переходе с УСН на ОСНО.

Если утратили право на УСН без НДС в середине года, то нужно начислить НДС, сделать счета-фактуры и зарегистрировать их в книге продаж по прошедшим операциям с начала квартала. А если не сможете договориться с покупателем об изменении цены, придется платить НДС за счет тех денег, которые получили по первоначальной цене.

Обязательно начисляйте налог, если после перехода:

• Получили аванс в счет предстоящей поставки. Этот налог можно потом принять к вычету.

• Отгрузили товары, выполнили работы или услуги. Начисляйте НДС, даже если получили аванс в счет поставки в период применения упрощенки.

Если получили оплату по поставке, которая прошла во время применения УСН, начислять НДС на эту сумму не нужно.

Если утратили право на УСН без НДС в течение квартала, начислите налог и по тем операциям, которые прошли с начала квартала до момента нарушения. А вот выставлять счета-фактуры покупателям в этом случае не надо, поскольку дополнительно не предъявляли НДС к уплате по совершенным операциям.

Как принять НДС к вычету

Вы можете предъявить к вычету НДС, который вам предъявили после перехода с УСН на ОСНО. А вот для вычета входного НДС, который предъявили еще на упрощенке, имеет значение объект УСН — «Доходы минус расходы» или «Доходы».

Если применяли УСН «Доходы минус расходы», то можно принять к вычету входной НДС, на который имели право, но не успели учесть в затратах по УСН. Право на вычет возникнет в первом квартале после перехода с УСН на ОСНО. 

К вычету можно заявить НДС:

• по приобретенным товарам для перепродажи — если не успели их продать во время УСН;

• по поставленным материалам для производства — если не оплатили и не использовали их во время УСН;

• по расходам на строительство основных средств — если ОС ввели в эксплуатацию после перехода с УСН на ОСНО.

Для вычета НДС нужно зарегистрировать счета-фактуры от поставщиков в книге покупок. 

Если применяли УСН «Доходы» — принять к вычету входной НДС, который предъявили на УСН, не получится.

Вычет возможен только по НДС, который предъявили при покупке товаров, работ, услуг, когда вы работали на УСН, но не использовали их.

Какую отчетность надо сдавать при переходе с УСН на ОСН 

Если бизнес перешел на ОСНО, то вместе с новой отчетностью необходимо за предыдущий год отчитаться за «упрощенку». Что надо сдать:

• Декларацию по УСН. Срок — не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором организация утратила право на применение УСН.

• Декларация по НДС. Если предприниматель или ООО до перехода на ОСНО были знакомы с НДС, то первым налоговым периодом будет квартал, начиная с которого организация переходит на общую систему. Срок подачи — не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим налоговым периодом

• Декларация по налогу на прибыль. Первый отчетный период — с 1 января до окончания квартала, в котором организация утратила право на УСН. Срок подачи отчетности — не позднее 28 октября года, следующего за отчетным периодом. 

• Декларация по налогу на имущество. Отчитаться необходимо не позднее 25 марта следующего года. Оценку имущества на УСН и ОСНО надо разграничить. В месяцы, когда применялась УСН, остаточная стоимость приравнивается к нулю, а с переходом на общую систему налогообложения считается с учетом среднегодовой стоимости.

Скачайте полезные документы:

• Бланк сообщения об утрате права на УСН по форме 26.2-2.

• Образец сообщения об утрате права на УСН по форме 26.2-2.

• Бланк уведомления об отказе от применения УСН по форме 26.2-3.

• Образец уведомления об отказе от применения УСН по форме 26.2-3.

• Бланк сообщения от налоговой о несоответствии требованиям применения УСН по форме 26.2-4.

Хотите платить меньше налогов?

Подберем выгодный налоговый режим, льготы и субсидии, а также оформим все необходимые документы

Начать экономить

Реклама: ООО «Центр Бухгалтерских Решений», ИНН 5902063551, erid: LjN8KK7HK