Когда арендодатель должен применять ККТ
При каких расчетах нужна ККТ
При наличных расчетах ККТ обязаны применять все организации и ИП — Федеральный закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года. Неважно, кто рассчитывается таким способом: другая организация, ИП или обычное физлицо, чеки нужно пробивать.
При безналичных расчетах применение ККТ зависит от того, кто покупатель и в какой форме он рассчитывается.
Если организации или ИП ведут расчеты безналом между собой, чеки нужно пробивать только если используется электронное средство платежа (ЭСП) с его предъявлением. Например, при оплате банковской картой через POS-терминал — устройство, которое считывает данные с платежных карт и передает их в банк.
При других формах безналичных расчетов с организациями и ИП, например, платежными поручениями, применять ККТ не обязательно — п. 9 ст. 2 закона № 54-ФЗ. В этом случае вместо чеков подтверждением расчетов могут служить другие документы: счета-фактуры, банковские выписки.
Взаимозачеты, зачет предоплаты и аванса, предоставление займов для оплаты товаров, работ, услуг не относятся к наличным расчетам или к расчетам с предъявлением ЭСП. В таких случаях применять кассу и пробивать чеки тоже не нужно — письмо ФНС № АС-4-20/16571 от 21 августа 2019 года.
Если же в безналичном порядке рассчитывается физлицо без статуса ИП, ККТ нужна при любых расчетах: с электронным средством платежа и без него.
Приглашаем пройти пробное бесплатное онлайн-занятие курса «ФСБУ 25/2018: как применять самый сложный стандарт». Автор — генеральный директор Академии «Регламент» Алексей Иванов, известный читателям «Клерка» как Переводчик с бухгалтерского. В курсе он простым языком на практических примерах разбирает нюансы бухгалтерского учета аренды и дает готовые решения для внедрения в работу.
ФСБУ 25/2018: как применять самый сложный стандарт
Бесплатное пробное занятие курса Академии «Регламент»
Сделайте шаг к победе над ФСБУ!
Когда арендодателю можно не применять ККТ
В ст. 2 закона № 54-ФЗ перечислены случаи, когда можно не применять кассу при наличных и безналичных расчетах. Среди таких исключений есть ИП-арендодатели.
ИП может не пользоваться ККТ при расчетах, если:
Сдает в аренду собственные жилые помещения или жилье с машиноместами, расположенными в многоквартирных домах. При этом нет обязанности выдавать покупателю документ для подтверждения расчета.
Применяет ПСН и сдает в аренду собственные или арендованные жилые и нежилые помещения, склады, земельные участки — пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В этом случае покупателю вместо чека нужно выдать другой документ, подтверждающий расчет. Например, товарный чек или квитанцию. В нем должно быть наименование документа, порядковый номер и другие обязательные реквизиты из п. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ.
Применяет спецрежим НПД, то есть самозанятость. Касса не нужна, потому что самозанятые формируют чеки через приложение «Мой налог» и пересылают их покупателю. Информация о чеке автоматически передается в ИФНС.
Принимает арендную плату от организации или ИП, которые платят в безналичном порядке без предъявления электронного средства платежа. То есть когда арендатор переводит деньги платежным поручением на расчетный счет ИП-арендодателя.
Согласно п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ любые организации и ИП в отдаленных и труднодоступных местностях могут работать без ККТ. Но есть условия:
по требованию покупателя нужно выдать документ об оплате с реквизитами, установленными для кассового чека;
местность должна быть из перечня, который устанавливают региональные власти.
В разных регионах есть еще перечень мест, удаленных от сетей связи. Расположенные там организации и ИП обязаны применять кассу. Но с ней можно работать в автономном режиме, без онлайн-передачи данных в ИФНС. Перечень таких мест публикуется на сайте местной администрации.
Штрафы за неприменение ККТ
За неприменение ККТ налоговая инспекция может оштрафовать по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:
организацию — от 3/4 до одного размера суммы, полученной без кассы, но минимум на 30 000 руб.
должностное лицо и ИП — от 1/4 до 1/2 суммы расчета мимо кассы, но минимум на 10 000 руб.
Если такое же нарушение повторится, и без кассы организация или ИП получат 1 млн руб. и более (суммарно или за один раз), будут санкции по ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ:
административное приостановление деятельности до 90 суток;
дисквалификация должностных лиц от года до двух лет.
Кроме оплаты штрафов за неприменение кассы, нарушение нужно устранить и в дальнейшем обязательно пробивать чеки. Иначе налоговые инспекторы могут штрафовать нарушителей до тех пор, пока расчеты не будут проводиться с применением ККТ — письмо ФНС № АБ-4-20/11983 от 25 августа 2021 года.
Пока еще по Постановлению Правительства РФ № 336 от 10 марта 2022 года действует мораторий на контрольные мероприятия за соблюдением законодательства о применении ККТ:
на внеплановые — в течение 2023 года;
на плановые — до 2030 года включительно.
В период моратория налоговые инспекторы проводят в основном профилактические мероприятия. По результатам они могут выдать организациям и ИП предостережения о недопустимости правонарушения. В сфере ККТ срок давности для наказания — 1 год. После отмены моратория ИФНС может привлечь к административной ответственности тех, кому вынесла предостережения.
ФСБУ 25/2018: как применять самый сложный стандарт
Онлайн-курс Академии «Регламент»: лекции Алексея Иванова, домашки, разборы, сертификат гособразца
Реклама: ООО «АКАДЕМИЯ «РЕГЛАМЕНТ», ИНН 7801725668, erid: LjN8KUyBA
Комментарии
3Я не поняла, арендодатель применяет ПСН, арендатор физ.лицо, перечисляет аренду на расчётный счёт. Т.е. есть безнал от физика. ККМ нужна?
Не нужна.
Здравствуйте, помогите разобраться. ИП на УСН (доходы), сдаёт в аренду самозанятому (физ.лицо) нежилое помещение на праве собственности. Арендные платежи будет вносить на карту арендодателя (привязанная к расчетному счету ИП). Как в таком случае быть с ККТ? Нужна ли? Или достаточно будет подключить эквайринг ?