Наталья Петроваредактор «Клерка»
Что случилось
Проектом определен размер предельной базы по страховым взносам на 2027 год.
Этот показатель влияет на:
расчет страховых взносов;
размер пособий (больничные, декретные);
размер необлагаемой суммы выходного пособия;
размер будущей пенсии (количество заработанных ИПК).
Предельная база-2027
На 2027 год предельная база будет установлена в сумме 3 311 000 рублей.
То есть, в общем случае при выплатах сотруднику с начала года до 3 311 000 рублей взносы нужно начислять по единому тарифу 30%, а выплаты свыше этой предельной базы будут по тарифу 15,1%.
Как считают предельную базу
Формула предельной базы по взносам такая:
ПБ = средняя зарплата в РФ х 12 х 2,3.
По прогнозам, средняя зарплата в 2026 году будет 119 969 рублей.
Расчет такой: 119 969 х 12 х 2,3 = 3 311 144,4
Правила округления предельной базы, рассчитанной по формуле, прописаны в пункте 6 статьи 421 НК.
С учетом округления предельная база на 2026 год = 3 311 000 рублей.
Рост по сравнению с показателем 2026 года – на 11,5%.
Кстати, в 2026 году рост предельной базы составил 8%.
Параметры расчета и роста предельной базы за последние годы смотрите в нашей таблице.
Год | Средняя зарплата | Повышающий к-т | Предельная база | Прирост базы, % |
|---|---|---|---|---|
2020 | 48 942 | 2,2 | 1 292 000 | 12,3 % |
2021 | 53 096 | 2,3 | 1 465 000 | 13,4 % |
2022 | 59 976 | – | 1 565 000 | 6,8 % |
2023 | 69 452 | 2,3 | 1 917 000 | 22,5% |
2024 | 80 618 | 2,3 | 2 225 000 | 16% |
2025 | 99 952 | 2,3 | 2 759 000 | 24% |
2026 | 107 949 | 2,3 | 2 979 000 | 8% |
2027 | 119 969 | 2,3 | 3 311 000 | 11,5% |
Предельная база-2027 и расчет страховых взносов в 2027 году
При общем тарифе взносы начисляют так:
с выплат до предельной базы – 30%;
с выплат свыше предельной базы – 15,1%.
Но есть еще пониженные тарифы взносов. И для разных категорий льготников предельная база при начислении взносов учитывается по-разному.
Например, для малого бизнеса с превышения предельной базы тариф 15,1% действует только для выплат до 1,5 МРОТ, с превышения 1,5 МРОТ применяется пониженный тариф 15%.
Смотрите в нашей таблице, как учитывают предельную базу в разных ситуациях.
Страхователи | Тариф взносов до предельной базы | Тариф взносов свыше предельной базы |
|---|---|---|
Общий случай |
|
|
Малый и средний бизнес |
|
|
Малый и средний бизнес обрабатывающей сферы |
|
|
IT-компании |
|
|
Радиоэлектронные компании |
|
|
Благотворительные организации (с 2027 года) |
|
|
Прочие льготники (религиозные организации, социальные НКО на УСН, резиденты СЭЗ, ТОР и т. д.) |
|
|
Предельная база-2027 и размер больничных и пособий-2028
Максимальный размер пособий зависит от размера предельной базы за последние 2 года.
Для расчета пособий в 2028 году будет учитываться предельная база за 2026 и 2027 годы: 2 979 000 + 3 311 000 = 6 290 000 руб.
Максимальный размер среднего дневного заработка при расчете больничных и пособия по беременности и родам в 2028 году:
СДЗ = 6 290 000 / 730 = 8 616,44 руб.
Соответственно за 140 дней больничного по БиР женщина максимально получит 8 616,44 х 140 = 1 206 301,60 руб.
Максимальный размер пособия по уходу за ребенком в 2028 году составит 8 616,44 х 30,4 х 40% = 104 775,91 руб.
Показатели на 2026 – 2028 годы смотрите в нашей таблице.
| 2026 | 2027 | 2028 |
|---|---|---|---|
Предельная база | 2 979 000 | 3 311 000 | — |
Сумма предельных баз за 2 предыдущих года | 2 225 000 + 2 759 000 = 4 984 000 | 2 759 000 + 2 979 000 = 5 738 000 | 2 979 000 + 3 311 000 = 6 290 000 |
Максимальный СДЗ | 4 984 000 / 730 = 6 827,40 | 5 738 000 / 730 = 7 860,27 | 6 290 000 / 730 = 8 616,44 |
Максимальные декретные на 140 дней | 6 827,40 х 140 = 955 836,00 | 7 860,27 х 140 = 1 100 437,80 | 8 616,44 х 140 = 1 206 301,60 |
Максимальное пособие по уходу за ребенком | 6 827,40 х 30,4 х 40% = 83 021,18 | 7 860,27 х 30,4 х 40% = 95 580,88 | 8 616,44 х 30,4 х 40% = 104 775,91 |
Предельная база-2027 и размер выходного пособия-2028
Выходные пособия при увольнении, в том числе по соглашению сторон (так называемый «золотой парашют») не облагаются НДФЛ в пределах 3 средних зарплат, а для Крайнего Севера – 6 средних зарплат.
При расчете средней зарплаты для НДФЛ-лимита надо ориентироваться на правила расчета среднего заработка для пособия по уходу за ребенком, которые утверждены постановлением Правительства от 11.09.2021 № 1540.
Для расчета СДЗ облагаемую взносами зарплату за 2 года делят на 730 (за минусом дней отпуска по БиР и отпуска ухода за ребенком).
При этом у СДЗ есть максимум: сумма предельных баз за 2 года / 730.
Необлагаемый лимит выходного пособия: СДЗ х 30,4.
Разъяснения по этому поводу Минфин давал в письмах от 17.06.2025 № 03-04-06/58889, от 03.06.2025 № 03-04-05/54415, от 20.05.2025 № 03-04-06/49109, от 16.04.2025 № 03-04-06/38209.
На 2028 год максимальный СДЗ для выходного пособия: (2 979 000 +3 311 000) / 730 = 8 616,44 руб.
Максимальный размер необлагаемого НДФЛ выходного пособия в 2028 году: 8 616,44 х 30,4 х 3 = 785 819,33 руб.
Смотрите в нашей таблице необлагаемый лимит выходного пособия в 2025 – 2027 годах.
| 2026 | 2027 | 2028 |
|---|---|---|---|
Предельная база | 2 979 000 | 3 311 000 | |
Сумма предельных баз за 2 предыдущих года | 2 225 000 + 2 759 000 = 4 984 000 | 2 759 000 + 2 979 000 = 5 738 000 | 2 979 000 + 3 311 000 = 6 290 000 |
Максимальный СДЗ | 4 984 000 / 730 = 6 827,40 | 5 738 000 / 730 = 7 860,27 | 6 290 000 / 730 = 8 616,44 |
Максимальный 3-кратный размер выходного пособия | 6 827,40 х 30,4 х 3 = 622 658,88 | 7 860,27 х 30,4 х 3 = 716 856,62 | 9 616,44 х 30,4 х 3=785 819,33 |
Напомним, выходное пособие при увольнении по сокращению штата считают так: СДЗ х среднее количество рабочих дней в году.
Предельная база-2027 и размер будущей пенсии
От размера предельной базы зависит количество пенсионных баллов, которые будут отражены на индивидуальных лицевых счетах граждан.
Формула пенсионного балла такая:
ИПК = Зарплата х 30% х 53,4% / Предельная база х 30% х 53,4% х 10.
В сокращенном виде формула пенсионного балла:
ИПК = Зарплата / Предельная база х 10
Предельная база находится в знаменателе формулы, а значит чем она больше, тем меньше результат (количество пенсионных баллов).
Пример
Зарплата сотрудника 50 000 рублей и в 2027 году ее повышать не будут.
ИПК-2026 = 50 000 х 12 / 2 979 000 х 10 = 2,014
ИПК-2027 = 50 000 х 12 / 3 311 000 х 10 = 1,812
Если же зарплата в 2027 году вырастет более чем на 11,5%, то сотрудники в 2027 году заработают больше пенсионных баллов, чем в 2026.
С 2027 года МРОТ планируют повысить на 20% до 28 935 руб.
Пример
Зарплата сотрудника – МРОТ.
ИПК-2026 = 27 093 х 12 / 2 979 000 х 10 = 1,091
ИПК-2027 = 28 935 х 12 / 3 311 000 х 10 = 1,049
Таким образом, из-за того, что МРОТ в относительной величине вырастет медленнее, чем предельная база, в 2027 году люди с зарплатой в размере МРОТ заработают меньше пенсионных баллов, чем в 2026 году.
Зарплата в размере МРОТ обеспечит 1 пенсионный балл к будущей пенсии.
Исчислять зарплату, уплачивать страховые взносы и удерживать НДФЛ научим на курсе профпереподготовки «Бухгалтер по зарплате». Вы научитесь начислять все виды выплат, НДФЛ, страховые взносы, формировать отчетность, работать в 1С:ЗУП. После прохождения вы получите официальный красный диплом на 256 ак. часов, который внесем в ФИС ФРДО.
Цена
курса
со скидкой 63%: 11 559 рублей вместо 31 700 рублей. Срок акции ограничен.