Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами в отношении уплаты налога на доходы физических лиц с дохода в виде заработной платы (оплаты труда) за декабрь 2022 года, сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ, налог) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пункт 2 статьи 223 Кодекса в соответствии с которым датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом), утратил силу с 1 января 2023 года.
В этой связи, с 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяться в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Таким образом, если заработная плата работникам организации за первую половину декабря 2022 года, выплачивается в декабре 2022 года, то датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода с учетом пункта 2 статьи 223 Кодекса (в редакции действующей до 01.01.2023) признается 31.12.2022, то есть такой доход является доходом налогового периода 2022 года.
Если заработная плата за вторую половину декабря 2022 года работникам организации выплачивается в январе 2023 года, такой доход относится к доходам налогового периода 2023 года.
При этом налоговый агент удерживает НДФЛ с заработной платы за первую и вторую половину декабря 2022 года непосредственно из дохода в виде заработной платы за вторую половину декабря 2022 года, выплачиваемого в январе 2023 года (пункт 4 статьи 226 Кодекса).
В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Кодекса с 1 января 2023 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Например, заработная плата работникам организации за первую половину декабря 2022 года выплачена 30.12.2022, а заработная плата за вторую половину декабря 2022 года выплачена 16.01.2023. НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г. 16.01.2023. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с такого дохода с учетом пункта 6 статьи 226 и пункта 7 статьи 226 Кодекса установлен не позднее 30.01.2023.
В этой связи, выплаченная работникам организации 30.12.2022 заработная плата за первую половину декабря 2022 года и НДФЛ, исчисленный с заработной платы за первую половину декабря 2022 года, указываются в разделе 2 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее – расчет по форме 6-НДФЛ) за 2022 год, а также в приложении N 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год (в том числе НДФЛ, исчисленный с заработной платы за первую половину декабря 2022 года, указывается в полях «сумма налога исчисленная» и «сумма налога удержанная»).
Кроме того, НДФЛ, исчисленный с заработной платы за первую половину декабря 2022 года и удержанный 16.01.2023 при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 года, указывается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.
Заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, и НДФЛ, исчисленный с заработной платы за вторую половину декабря 2022 года, указываются в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении N 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год.
В расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, не указывается.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный | С.Л. Бондарчук |
Вот зачем "раздербанили" декабрь? Ну ладно, те, кто за декабрь полностью рассчитался и с работниками и с ИФНС по НДФЛ в 2022 году. А остальные-то как? Выплатили аванс большинство 25-го декабря. Аванс не доход. НДФЛ не брали. Как в справках-то указывать - за 2022 год - не удержан? Программа не поддерживает этот бардак, все вручную пересчитывать - ошибешься.
Я поступила так - перед выплатой начисленного аванса в декабре поставила галочку в настройках - удерживать НДФЛ с аванса. Удержала и выплатила этот НДФЛ на следующий день после выплаты. В 6-НДФЛ всё прекрасно легло, разница с РСВ ровно на сумму зп за вторую половину месяца.
но есть же контрольное соотношение по суммам дохода в 6-НДФЛ и РСВ
И что? Пришлют запрос, а присылают их к каждой декларации у нас, отпишемся и обоснуем, ничего страшного, не мы придумали изменения. Не могу ручаться, потому что не штудировала последние контроли, но ошибки не выдало при проверке и прекрасно всё сдалось.
Может кто подскажет: За сентябрь-декабрь 2022 года не выплачена зарплата. В РСВ она соответственно указана. Что в данной ситуацией делать с 6-НДФЛ за 2022 год? Если данные месяцы не включать, то что делать с 6-НДФЛ за 3 квартал, начисленная зарплата за сентябрь в него попала? Помогите, кто знает, сломала голову, дергается правый глаз, дело осталось за левым
Никто не подскажет пока, скорее всего...
надо утоненку 6-НДФЛ сдавать за 3 квартал. По-другому никак
Но ведь за 3 квартал 6-НДФЛ заполнялся по правилам 2022 года. И обязанность указывать все начисленные суммы никто не отменял. А начисление было концом месяца, а не как с 2023 датой выплаты. Короче, я запуталась полностью😱
Учитывая правила 2022 г., я бы наверное только декабрь не включила, он ведь итак попадал всегда в 1 квартал следующего года. А вот что потом с 1 кв. 23 г. делать большой большой вопрос.
ТАМ еще не осознали сею проблему. озадачились искглючительно декабрем. и где-нибудь весной-летом выпусятят разъяснения по этому вопросу. но предугодать что минфин придумает даже предугодать сложно.
по хорошему нужен был переходный период или введение показателя НДФЛ за период ранее 2023 г., когда дохода нет, а обязанность уплатить НДФЛ есть
маразм какой-то. какую дату перечисления нДФЛ с авансов ставить в 2022г?
Все равно неправильно. Аванс выплачивали в декабре, письмо ИФНС выпускает 19.01.2023, когда уже начисления и выплаты прошли. Т.е. нужно провести начисление аванса в декабре, накрутив НДФЛ, потом еще подвести под это начисление января, чтобы все закрылось в ноль. А если 800 человек - точно ошибешься
По-хорошему не нужно было ввводить НДФЛ с аванса и делать расчетным период - некалендарный месяц
Не хотите по-хорошему, будет по-плохому
причем, это вроде уже третье разъяснение в этом году, и все разные
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.