Вопрос: Об учете расходов на приобретение имущества, переданного управляющей компании ПИФа в оплату инвестиционных паев, при исчислении НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от приобретения паев ПИФа.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО от 07.10.2024 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно разъясняем, что согласно пункту 2 статьи 142 Гражданского кодекса Российской Федерации инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда является ценной бумагой.
Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения, в частности, ценных бумаг, с учетом исключений, предусмотренных указанным подпунктом.
На основании абзаца первого пункта 4 статьи 212 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Согласно подпункту 1 пункта 10 статьи 214.1 Кодекса к расходам по операциям с ценными бумагами относятся, в частности, денежные суммы и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, передаваемые управляющей компании паевого инвестиционного фонда в оплату выдаваемых ценных бумаг.
Таким образом, в целях абзаца первого пункта 4 статьи 212 Кодекса суммой фактических расходов налогоплательщика могут быть признаны фактические расходы на приобретение имущества, которое было передано управляющей компании паевого инвестиционного фонда в оплату выдаваемых инвестиционных паев.
Вместе с тем, по мнению Департамента, в случае если расходы на приобретение имущества, которое было передано управляющей компании паевого инвестиционного фонда в оплату выдаваемых инвестиционных паев, были учтены ранее для целей налогообложения, в частности при налогообложении доходов, полученных в рамках осуществления налогоплательщиком предпринимательской деятельности, то оснований для повторного учета таких расходов при определении налоговой базы в отношении доходов в виде материальной выгоды не имеется.
Соответствующие расходы налогоплательщика могут быть подтверждены любыми документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
09.12.2024
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.