№ БС-17-11/653@ от 06.03.2025 Об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физлиц и НДФЛ Героями Советского Союза, Героями РФ и полными кавалерами ордена Славы

Вопрос: Об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физлиц и НДФЛ Героями Советского Союза, Героями РФ и полными кавалерами ордена Славы.

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение, направленное письмом от 10.02.2025, по вопросу, касающемуся освобождения от уплаты налогов на имущество Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы, и сообщает.

1. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется главой 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 356.1 Кодекса от уплаты налога освобождаются Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры орденов Славы, на которых зарегистрированы транспортные средства, имеющие место нахождения в федеральной территории "Сириус", - в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, моторных лодок с мощностью двигателя до 20 лошадиных сил включительно, мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 35 лошадиных сил включительно.

При этом частью 3 статьи 356 Кодекса определено, что при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться иные налоговые льготы, основания и порядок их применения.

2. Исчисление и уплата земельного налога регулируются главой 31 "Земельный налог" Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 391 Кодекса налоговая база по налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 387 Кодекса при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") могут устанавливаться иные налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

3. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 407 Кодекса предусмотрено право на налоговую льготу для Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, в отношении объектов налогообложения, определенных пунктом 4 статьи 407 Кодекса (квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 Кодекса; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 Кодекса; гараж или машино-место).

Пунктами 2, 3 статьи 407 Кодекса установлено, что при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот, и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 399 Кодекса при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") могут устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 Кодекса, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Кроме того, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней, имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода.

Вместе с тем сообщаем, что указанная категория граждан не освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц.

Дополнительно сообщаем, что с перечнем ставок и льгот по налогам на имущество можно ознакомиться с помощью сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам", размещенного на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

06.03.2025