НДФЛ

Частью первой статьи 213 ТК предусмотрено, что работники, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда, а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные и периодические медосмотры за счет средств работодателя.

Минфин в письме № 03-04-06/52404 от 26.07.2018 пояснил, что суммы возмещения работодателем стоимости проведения обязательных медицинских осмотров работников, прохождение которых обусловлено требованиями статьи 213 ТК, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работников, соответственно, доходов, подлежащих обложению НДФЛ, в таком случае не возникает.

Управление ФНС России по Новгородской области напоминает, что в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик (родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя), на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода в следующих размерах:

  • 1 400 рублей - на первого ребенка;
  • 1 400 рублей - на второго ребенка;
  • 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 12 000 (6 000) рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Абзацем одиннадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ установлено, что стандартный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Таким образом, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, независимо от их возраста. В случае если ребенок в семье является третьим, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода.

При этом на основании абзаца шестнадцатого подпункта 4 пункта 1 статьи 218  НК РФ стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, не применяется.

Допустим, вы являетесь владельцем, директором или бухгалтером своей компании. Вы решили помочь своему сотруднику и дали ему в долг 50 тысяч рублей на отпуск.

Только сначала изучите Письмо Минфина России от 26 июня 2018 года № 03-04-07/43786.

В этом документе Минфин очень подробно разъясняет, что деньги своим сотрудникам, которые являются взаимозависимыми в отношении вашей организации, без процентов больше давать нельзя. Конечно, вы можете дать в долг, но тогда налоговики имеют право такому сотруднику доначислить НДФЛ с так называемой материальной выгоды, которую он приобрел, т.к. данный сотрудник не заплатил вашей компании никаких процентов.

Чтобы не попасть под неприятности, лучше деньги давать под проценты. Берем минимальную ставку, чуть-чуть больше 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ: 7-8% годовых. И в этом случае никаких проблем не возникнет.

— Владимир Туров, практикующий и ведущий специалист по планированию налогов.

Рост курса иностранной валюты в течении последнего времени снова сделал привлекательным в глазах россиян такой вид заработка, как перепродажа валюты. И если раньше налогоплательщики могли безнаказанно игнорировать обязанность по уплате НДФЛ с доходов от таких операций, то теперь, как сообщает портал «Ура.ру», у налоговиков появится досье на игроков с валютой, что позволит выявить неплательщиков НДФЛ и предъявить им претензии.

Представители банков подтверждают: данные о таких операциях уже сегодня передаются в ЦБ. Это означает, что налоговой службе не составит особого труда получить необходимую информацию.

Сейчас на львиную долю россиян, которые покупают и продают валюту, имеется соответствующее досье, рассказал юрист Сергей Ефимов.

Согласно законодательству, если вы хотите приобрести валюту на 40 тысяч рублей, то должны в обязательном порядке предъявить паспорт. Банковский сотрудник обязан заполнить анкету на клиента, в которой указывается ИНН, место работы, номер телефона, электронная почта, источник происхождения денег,

— пояснил эксперт.

По его словам, свои «следы» придется оставить и в небольших «обменниках» отдельно расположенных оперкасс небольших и средних банков. Именно поэтому, пояснил Ефимов, заработать на игре курсов достаточно сложно: «Если вы купили две тысячи долларов по курсу 62 рубля, а продали по 64, то заработали четыре тысячи. С них вы должны заплатить 13% налога — 520 рублей. В итоге на руках остается 3480 рублей».

Может спасти норма закона, которая говорит о том, что если иностранная валюта находилась в собственности более трех лет, то платить налог не нужно, как и в случае с имуществом. Однако юристы пока не понимают, как доказать, что речь идет именно о конкретной валюте.

Однако, неясно, как можно будет доказать, что человек получил доход от перепродаже валюты.

В таком случае необходимо отслеживать не только продажу долларов или евро, но и покупку. Условно говоря, в понедельник человек купил доллар по курсу 63 рубля, а продал в среду по курсу 64. Ведь, в конце концов, он мог сделать это себе в убыток. Тогда о какой прибыли тут вести речь?

— пояснил председатель коллегии адвокатов «Домбровицкий и партнеры» Петр Домбровицкий.

В любом случае, эксперты советуют сохранять все документы о приобретении валюты, чтобы в случае необходимости подтвердить, по какому курсу валюта была куплена.

УФНС России по Смоленской области напоминает, что система налоговых вычетов  по НДФЛ не предполагает возврат уплаченных налогов при покупке путевки на проживание в санатории. Получить вычет можно только за лечение, предоставленное по санаторно-курортной путевке.

Причем могут быть учтены не только расходы на собственное лечение, но и если его проходили близкие родственники. Для этого необходимо предоставить справку о сумме затрат на медицинские услуги, договор с медучреждением, копию гослицензии оздоровительного учреждения и документ, подтверждающий факт оплаты. К примеру,  кассовый чек.

Перечень всего пакета документов можно найти на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Социальные налоговые вычеты/ Социальный налоговый вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов».

Недавно одно известное издание распространило информацию о том, что Минфин указал на необходимость удержания НДФЛ у всех покупателей-физлиц, компаниями продающими товар по сниженным ценам.И в подтверждение привело письмо Минфина от 18.06.2018 № 03-04-06/41470.  Вносим ясность: НДФЛ нужно удерживать, но не со всех.

Напомним, авторы публикации посчитали, что случай, рассмотренный в письме, касающийся возникновения дохода в натуральной форме у работника, приобретающего у своего работодателя квартиру по цене ниже рыночной, должен быть распространен на случаи купли-продажи товаров по сниженным ценам между лицами не состоящими в трудовых отношениях.

Они рекомендовали определять размер выгоды, полученной покупателем, путем вычисления разницы между рыночной стоимостью аналогичного товара с учетом НДС и акцизов и тем, сколько он — покупатель заплатил за товар. Затем с размера выгоды предлагалось посчитать сумму НДФЛ, и далее — уведомить ФНС о невозможности удержать налог, в случае, если выполнить обязанность налогового агента компания-продавец не может.

Такое правило действует, если компания продавец и физлицо купившее товар по цене ниже рыночной, являются взаимозависимыми. Для лиц, которые таковыми не являются, любая цена купли-продажи определяется НК РФ, как рыночная (ст 105.3 НК РФ). Поэтому выгоду определить невозможно, а следовательно и доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Подробности можно узнать здесь.

 

На сайте Российской общественной инициативы размещено предложение, автор которого предлагает освободить от НДФЛ тех граждан, которые имеют кредитные обязательства перед банками.

На основании справки из банка, предъявленной в бухгалтерию работодателя, предлагается не взимать налог с сотрудников, которые:

- имеют ипотеку (при этом освобождение не должно касаться граждан, имеющих по несколько квартир, и богатых россиян, покупающих роскошные апартаменты по ипотеке);

- имеют потребительский кредит на сумму более 200 тыс. рублей;

- взяли автокредит на покупку автомобиля стоимостью ниже 1,5 млн. рублей.

Принятие этой нормы позволит хотя бы частично улучшить уровень жизни населения, так как люди лезут в кредиты не от хорошей жизни, а от нехватки средств, считает автор инициативы

В соответствии со статьей 297 ТК вахтовый метод представляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.

Согласно статье 302 ТК лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

Минфин в письме № 03-04-06/49149 от 13.07.2018 пояснил, что надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями ТК лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором, не подлежат обложению НДФЛ на основании абзаца одиннадцатого пункта 3 статьи 217 НК.

Кроме того, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на основании абзаца десятого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК.

 

В соответствии с пунктом 2 статьи 217 НК освобождаются от обложения НДФЛ пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ.

Социальная доплата к пенсии состоит из ФСД или РСД.

Социальная доплата к пенсии: кому, когда и сколько. Таблица с суммами по всем регионам

Следовательно, федеральная или региональная социальная доплата к пенсии, предоставленная неработающему пенсионеру за счет средств соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ до величины прожиточного минимума, не подлежит обложению НДФЛ.

Доплаты к пенсии, назначаемые физлицам организацией, не являются социальными доплатами к пенсии, освобождаемыми от налогообложения на основании данной нормы.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/48965 от 13.07.2018.

Напомним, в ряде случаев пенсия облагается НДФЛ. Речь идет о пенсиях, выплачиваемых НПФ. Подробнее читайте об этом в материале «Когда пенсию обложат налогом».

Физлицо продает квартиру, полученную по договору мены, право собственности на которую признано решением суда. Как считать НДФЛ? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/46751 от 05.07.2018.

Согласно пункту 2 статьи 567 ГК к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 8 ГК гражданские права и обязанности возникают, в частности, из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности.

Таким образом, при признании права собственности решением суда срок нахождения недвижимого имущества в собственности определяется с даты вступления в силу этого решения.

При продаже квартиры, полученной по договору мены до 2016 года и находившейся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме до 1 000 000 рублей. Также вместо получения имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи указанной квартиры на сумму произведенных расходов, связанных с ее приобретением.

В расходы, связанные с приобретением квартиры, включается рыночная стоимость обмениваемой квартиры на дату совершения мены.

Рыночная стоимость обмениваемой квартиры может быть установлена оценщиком.

В Госдуму внесен законопроект №527489-7, который вносит поправки в ст. 217 НК в части освобождения от НДФЛ полевого довольствия.

В настоящее время если работа сотрудников организации осуществляется в полевых условиях и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, ЛНА, то выплаты полевого довольствия, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, ЛНА или трудовым договором, не подлежат обложению НДФЛ.

Проектом размер необлагаемый выплат ограничен. Теперь не облагаться будет только сумма полевого довольствия в размере 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях.

Предположительно поправки вступят в силу в январе 2019 года.

 

864 НДФЛ

Правительство внесло в Госдуму законопроект, который предполагает освобождение от ответственности налоговых агентов при определенных условиях.

Согласно ст. 81 НК одним из ключевых условий для освобождения налогоплательщика от ответственности за неуплату налога в бюджет является представление в налоговые органы налоговой декларации (налогового расчёта), содержащей уточнённые сведения.

В то же время статьёй 123 НК предусмотрены штрафные санкции за неправомерное неудержание или неперечисление (неполное перечисление) в установленный срок налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.

В связи с постановлением Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 № 6-П вносятся поправки в НК, чтобы исключить неоднозначное толкование статьи 123 НК.

Статья 123 НК дополняется новым пунктом, предполагающим освобождение налогового агента от ответственности в случае, если им представлен в налоговый орган в установленный срок налоговый расчёт (расчёт по налогу), который содержит достоверные сведения.

В этом налоговом расчёте не должно быть фактов неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащего перечислению в бюджет.

При этом предусматривается, что налоговым агентом до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период, должны быть самостоятельно перечислены в бюджет не перечисленная в установленный срок сумма налога и соответствующие пени.

Ассоциация «Лига переработчиков макулатуры» поблагодарила бизнес-омбудсмена Бориса Титова за поддержку закона об освобождении от налогообложения доходов физлиц, полученных от реализации бытовой макулатуры.

Напомним, поправки в ст. 217 НК внесены Федеральным законом №179-ФЗ от 03.07.2018.

Сдатчиков макулатуры освободили от НДФЛ, который они и так не платили

 «Отмена НДФЛ от реализации макулатуры станет важным шагом в развитии системы обращения с отходами на территории России. Принятие данного закона нацелено на исполнение поручения Президента Российской Федерации о вовлечении населения и малого бизнеса в процессы сбора и сортировки отходов», – пишет генеральный директор ассоциации Гурьянов А. М.

Добавим, предложения Бориса Титова о законопроекте по освобождению от НДФЛ доходов граждан, полученных от сдачи бытовой макулатуры, были изложены в ежегодном Докладе Президенту РФ в 2016 году, а также направлены в Минэкономразвития.

Умер один из участников ООО - гражданин РФ. ООО выплачивает наследнику действительную стоимость унаследованной им доли в уставном капитале. Облагать ли НДФЛ такую выплату?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-06/48 от 12.07.2018.

В соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые от физлиц в порядке наследования.

При этом доход наследника умершего участника общества в виде действительной стоимости доли, выплаченной ему обществом в соответствии с законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» в связи с отсутствием согласия участников общества на переход к нему доли в обществе, не является доходом, полученным в порядке наследования. Соответственно, положения пункта 18 статьи 217 НК в этом случае не применяются.

С учетом вышеизложенного при выплате физлицу, не получившему согласие участников общества на переход к нему в порядке наследования доли или части доли в обществе, действительной стоимости доли в уставном капитале общества сумма такой выплаты подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях.

При этом ООО является налоговым агентом по НДФЛ.