НДФЛ

Согласно пункту 3 статьи 226 НК исчисление НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода.

На основании пункта 1 статьи 223 НК дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

На основании пункта 4 статьи 226 НК налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, до выплаты физлицу дохода в виде вознаграждения основания для удержания НДФЛ отсутствуют.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-3-11/6172@ от 04.09.2018.

Отметим, что в запроса налогоплательщика, ответ на который сформулирован в данном письме ФНС, очевидно, также содержалась просьба провести проверку в отношении какого-то юрлица. ФНС ответила, что перенаправила это обращение в части проверки правомерности осуществления деятельности в МВД.

Блогеры должны уплачивать НДФЛ с доходов, полученных в ходе своей деятельности, напомнил Минфин.

В своем письме от 20.08.2018 N 03-04-05/58764 ведомство подчеркнуло, что обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, в том числе на блогеров, получающих доходы.

На основании статьи 209 НК объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.

Подробности здесь.

Если ваш контрагент потерял статус предпринимателя, то за него нужно выплатить НДФЛ. Чтобы этого не произошло, проверяйте актуальность статуса контрагента в сервисе «Репутация» от компании «Такснет».

Юридическая практика показывает, что незнание закона не освобождает от ответственности.
Именно поэтому Арбитражный суд Волго-Вятского округа в Постановлении от 03.07.2018 № А38-2712/2017 признал, что организация обязана платить НДФЛ за своего контрагента-ИП, который утратил статус предпринимателя, но никого об этом не проинформировал.

Данный судебный процесс выиграла налоговая инспекция. Штраф составил 534 977 рублей.

Получилось так, что контрагент проинформировал одного из сотрудников компании о прекращении деятельности в статусе предпринимателя. Сотрудник при этом не проинформировал руководство об этом, и сделки совершались как и раньше.

Защитите себя от подобного исхода — подключайтесь к сервису Репутация.

Для пользователей сервиса предусмотрен бесплатный период. Подробности здесь.

В Госдуму внесен законопроект №548880-7, который вносит поправки в статью 217 НК, регулирующую освобождение от НДФЛ.

Законопроектом предусматривается установить, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в виде единовременной социальной выплаты для приобретения или строительства жилых помещений либо в виде жилого помещения, предоставляемого в собственность вместо указанной выплаты, полученные судьями либо членами семьи погибших (умерших) судей.

По результатам участия в конкурсе телевизионной программы получен выигрыш. По какой ставке платить НДФЛ? Разъяснения на эту тему дал Минфин в письме № 03-04-05/58919 от 20.08.2018.

В соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 224 НК ставка НДФЛ устанавливается в размере 35% в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК.

В случае если конкурс в телевизионной программе проводился не в целях рекламы товаров, работ и услуг, доходы в виде стоимости выигрышей, полученных победителями такого конкурса, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 %.

 

Минфин в письме № 03-04-06/60476 от 24.08.2018 пояснил, как облагаются доходов в виде процентов по вкладам в банках по договорам, заключенным доверительным управляющим.

Особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физлиц в банках, предусмотрены статьей 214.2 НК.

Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.

Пунктом 3 статьи 1012 ГК установлено, что сделки с переданным в доверительное управление имуществом доверительный управляющий совершает от своего имени, указывая при этом, что он действует в качестве такого управляющего.

Таким образом обложение НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам в банках по договорам, заключенным доверительным управляющим, осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.2 НК.

Гражданин Австрии (сотрудник посольства Австрии) приобрел в РФ недвижимость, а потом продал ее. Что с НДФЛ?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № БС-4-11/16648@ от 28.08.2018.

Доход, полученный сотрудником Посольства от продажи недвижимого имущества, расположенного в РФ, не связанный с работой указанного лица в Посольстве, на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК, относится к доходам от источников в РФ.

Согласно пункту 2 статьи 207 НК налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Поскольку Посольство Австрии находится в Москве, соответственно, оно находится на территории РФ.

Вместе с тем между Австрией и Россией заключена Конвенция, согласно которой доходы, получаемые резидентом Австрийской Республики от отчуждения недвижимого имущества, находящегося в РФ, могут облагаться налогом в РФ.

Учитывая изложенное, если сотрудник является резидентом РФ, то его доход от продажи имущества облагается НДФЛ по ставке 13%. При этом сотрудник Посольства вправе уменьшить доход, полученный им от продажи указанного имущества, на сумму расходов, связанных с его приобретением.

При этом указанный доход, полученный налоговым резидентом РФ, освобождается от НДФЛ при условии, что такой объект находился в собственности этого лица в течение минимального предельного срока владения (в общем случае 5 лет).

В случае если сотрудник Посольства не является налоговым резидентом РФ, доход, полученный от продажи недвижимости, подлежит обложению НДФЛ по ставке 30% со всей суммы полученного дохода.

Доход от продажи недвижимости следует задекларировать и сдать 3-НДФЛ не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен доход.

Суммы возмещения реального ущерба, причиненного организацией - продавцом некачественного товара физлицу - покупателю такого товара (потребителю), не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-04-06/55278 от 06.08.2018.

К возмещаемому реальному ущербу, причиненному организацией физлицу могут быть отнесены, в частности, доплата до рыночной стоимости товара на момент удовлетворения требований потребителя, суммы возмещения уплаченных потребителем процентов и иных платежей по кредитному договору по приобретению товара, суммы возмещения его фактических затрат по покупке и установке дополнительного оборудования на товар (при условии возврата такого оборудования), а также суммы его фактических затрат на устранение недостатков товара в течение периода гарантийного обслуживания и пользования товаром.

Возмещение такого реального ущерба не образует экономическую выгоду налогоплательщика, и, соответственно, суммы такого возмещения не являются его доходом.

Возмещение потребителю стоимости возвращенного им товара, по которой товар был приобретен, также не приводит к возникновению у такого лица дохода (экономической выгоды), поскольку физлицу возвращаются его собственные денежные средства, израсходованные на приобретение товара.

Что касается неустойки и отступного, в статье 217 НК такие выплаты не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ.

С учетом того что согласно положениям статей 151 и 1101 ГК обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом, суммы выплат в рассматриваемом случае, производимые физлицу в досудебном порядке, подлежат обложению НДФЛ.

Первый вице-премьер — министр финансов РФ Антон Силуанов заявил, что в ближайшие шесть лет плоскую шкалу НДФЛ менять точно нет смысла, а дальше будет видно.

По его словам, плоская шкала подоходного налога является, в том числе, конкурентным преимуществом, и многие страны говорят о стремлении сокращать дифференциацию между уровнями своей прогрессивной шкалы налогообложения доходов физлиц.

«Это дискуссия как в одну, так и в другую сторону. Но на мой взгляд, сейчас вот, в настоящее время, в предстоящую шестилетку нам нет смысла менять условия налогообложения по подоходному налогу, а там посмотрим», — сказал глава Минфина.

Он указал на необходимость придерживаться стабильности налоговой системы, пишет РИА Новости.

«Мы говорим, что сейчас, слава богу, этот налог работает, хорошо администрируется, собирается. Люди знают, сколько они будут платить сегодня, завтра, через три, пять лет», — подытожил Силуанов.

Пунктом 3 статьи 217 НК предусмотрено, что не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных федеральным, региональным и местным законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Согласно статье 219 ТК каждый работник, занятый на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеет право на гарантии и компенсации, установленные в соответствии с ТК, колдоговором, соглашением, ЛНА, трудовым договором.

Помимо гарантий и компенсаций, установленных статьями 92, 117 и 147 ТК, для работников-«вредников» Трудовой кодекс также предусматривает повышенные или дополнительные гарантии и компенсации, установленные коллективным договором, локальным нормативным актом организации.

При разработке и установлении в коллективном договоре видов и размеров указанных дополнительных компенсаций организацией должна учитываться оценка соответствующих затрат, а также наличие иных гарантий и компенсаций таким работникам, например, оплата труда в повышенном размере.

Разъяснения по вопросу обложения НДФЛ выплат «вредникам» дает Минфин в письме № 03-04-06/52245 от 25.07.2018.

В отношении возмещения физических и временных затрат Минфин сообщил, что работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливается оплата труда в повышенном размере. При этом такие выплаты подлежат обложению НДФЛ.

Освобождение от налогообложения выплат, компенсирующих какие-либо расходы налогоплательщиков, осуществляется только при наличии документального подтверждения понесенных расходов.

При отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их компенсационный характер, и они подлежат налогообложению в установленном порядке.