ФАС Уральского округа в Постановлении от 1 апреля 2010 г. N Ф09-2116/10-С1 признал, что поскольку условия контракта, касающиеся срока оплаты товара, изменены сторонами не были, у общества обязанность переоформить паспорт сделки не возникла.

ФАС указал, что паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа.

При этом только в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки следующие документы: два экземпляра паспорта сделки, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт; иные документы, необходимые для переоформления паспорта сделки по контракту.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 9 марта 2010 г. по делу N А32-47371/2009-63/723-89АЖ пояснил, что ошибочное оформление паспорта сделки в случае, когда его оформление не обязательно, не влечет наступления административной ответственности.

ФАС отметил, что порядок представления резидентами и нерезидентами агентам валютного контроля - уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным Банком России.

При этом законодательством предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Оформление же паспорта сделки в случае отсутствия такой обязанности в любом случае не влечет правовой ответственности.

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 6 октября 2009 г. по делу N А49-2752/2009 указал, что подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом.

Данное требование не распространяется на валютные операции, осуществляемые между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 5000 долларов США на дату заключения контракта.

В свою очередь законодательством предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 27 августа 2009 г. N Ф04-5095/2009(13227-А81-31) указал, что обязанность по оформлению паспорта сделки возникает не позднее дня исполнения контракта в любой форме. Иное толкование данного правила не согласуется с задачами валютного контроля.

ФАС отметил, что в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки в одном банке в порядке, указанном в законодательстве.

Для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк все необходимые документы, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту либо иного исполнения обязательств по контракту.

В связи с этим резидент в любом случае, вне зависимости от того, каким лицом (резидентом либо нерезидентом) осуществлена валютная операция либо исполнение обязательств по контракту, обязан оформить паспорт сделки ранее дня осуществления валютной операции или исполнения, в зависимости от того, что наступит раньше.

При этом законодательство предусматривает административную ответственность за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок.

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 19 июня 2009 г. по делу N А43-3795/2009-9-80 отметил, что представление в уполномоченный банк переоформленного паспорта сделки с нарушением установленного срока является основанием для привлечения к ответственности.

ФАС указал, что в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки (ПС), резидент представляет в банк ПС и два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт.

При этом резидент представляет данные документы после внесения соответствующих изменений в контракт, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту.

Законодательством же предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

ФАС Уральского округа в Постановлении от 29 апреля 2009 г. N Ф09-2683/09-С1 указал, что для оформления паспорта сделки резидент представляет в уполномоченный банк документы, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту либо иного исполнения обязательств по контракту.

Здесь ФАС отметил, что Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Инструкцией N 117-И установлены порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядок учета валютных операций и порядок оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций.

Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 22 декабря 2008 г. по делу N А28-10041/2008-278/34 пришел к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, выразившегося в непредставлении банку в установленный срок переоформленного паспорта сделки.

Здесь Фас отметил, что несоблюдение сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.   

Поскольку факт нарушения сроков представления документов, необходимых для внесения изменений в паспорт сделки, был установлен, ФАС заключил о наличии в действиях общества состава вменяемого ему административного правонарушения.

Компания несвоевременно переоформила паспорта сделки. По мнению суда, данное нарушение является малозначительным. В связи с этим суд отменил оспариваемое постановление о привлечении к административной ответственности. (Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28 августа 2008 г. N А11-1675/2008-К2-21/87).

Суд не стал наказывать фирму за неправильное заполнение одного из разделов паспорта сделки, так как оно было вызвано ошибкой главного бухгалтера заявителя, связанной с его недостаточной квалификацией при решении вопроса, требующего специальных познаний.

При этом совокупность представленных и оформленных обосновывающих документов (при профессиональной оценке их агентами и органом валютного контроля во взаимной связи) позволяла однозначно установить статус ввозимого товара для целей государственного контроля. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2007 N А42-2664/2007)