бытовые услуги

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 НК ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности, в частности, в сфере оказания бытовых услуг.

К видам экономической деятельности по ОКВЭД2 относящихся к бытовым услугам, относятся в том числе следующие услуги: «Производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха» (код 43.22) и «Ремонт электронной бытовой техники» (код 95.21), в которые включены услуги по ремонту и обслуживанию бытовой техники, а также услуги по установке, подключению и сопряжению бытовой техники.

Таким образом, услуги по установке и наладке бытовой техники и систем кондиционирования воздуха могут быть отнесены к бытовым услугам и, соответственно, ИП может применять ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием населению данных услуг.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/28969 от 27.04.2018.

Верховный Суд РФ отказался пересмотреть решения судов по делу № А70-1344/2017  и поддержал позицию налогового органа. Об этом сообщает пресс-служба ФНС. Судьи решили, что применение ЕНВД индивидуальным предпринимателем, предоставляющим услуги управляющим компаниям, а не жильцам, является неправомерным.

Инспекция установила, что индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, заключил договоры подряда с ООО и другим ИП на ремонт кровли многоквартирных жилых домов. Проверяющие указали, что такая деятельность налогоплательщика не подпадает под применение специального налогового режима (ЕНВД), поэтому предприниматель должен был применять общую систему налогообложения. ЕНВД может применяться в тех случаях, когда оказываемые услуги относятся к категории бытовых и указаны в Общероссийском классификаторе услуг населению. Однако налогоплательщик оказывал не бытовые услуги физическим лицам-заказчикам, а услуги по ремонту кровли управляющим организациям.

Индивидуальный предприниматель, не согласившись с инспекцией, обратился в суд. Он ссылался на то, что управляющие организации, заключая с ним договоры, действовали в интересах жильцов дома, от их имени и за их счет, что свидетельствует о правомерности применения ЕНВД.

Суды трех инстанций подтвердили доводы налогового органа. Они указали, что для применения ЕНВД услуги должны носить характер бытовых и оказываться непосредственно физическим лицам за плату. Заключенные предпринимателем договоры не являются договорами бытового подряда.

Верховный Суд РФ признал правомерным доначисление предпринимателю налогов по общей системе налогообложения и отказал заявителю в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам.

Предприниматели, оказывающие бытовые услуги, могли лишиться права на применение ЕНВД. Но вопрос решился в пользу бизнесменов.

Суть проблемы заключалась в том, 01.01.2017 в НК изменено определение бытовых услуг. 

В УФНС по Калининградской области напомнили вот что. Ранее бытовые услуги были определены как платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН). Сейчас бытовые услуги - платные услуги, которые оказываются физическим лицам и коды которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) определяются Правительством РФ. 

Отсутствие изменений в нормативных актах устанавливающих виды деятельности, в отношении которых возможно применение ЕНВД, с 01.01.2017 для предпринимателей, оказывающих бытовые услуги, привело бы к утрате права на применение ЕНВД и переход на иную систему налогообложения.

Так, в частности в Калининградской области, региональным УФНС совместно с бизнес-омбудсменом, проведена работа с главами муниципальных образований по внесению в [rubricator=185]нормативные акты[/rubricator], устанавливающие виды деятельности, в отношении которых возможно применение ЕНВД, изменений, предусматривающих вышеназванные нововведения в Налоговый кодекс, отчитались налоговики.

УФНС Свердловской области приводит на своем сайте итоги судебного разбирательства с предпринимателем, пытавшемся доказать, что оказываемые им услуги при приему заказов от физических лиц на предоставление автотранспорта для перевозки пассажиров относятся к бытовым услугам в целях  применения  ЕНВД.

По  результатам  проведенной  проверки  налоговым органом был доначислен  налог  по упрощенной системе налогообложения (УСН) в сумме 2,6 млн. руб., а  также соответствующие пени и штрафы.

Как установлено налоговым органом,  оформление заказа на обслуживание автотранспортом осуществляется как с помощью диспетчера посредством телефонной связи, так и автоматически, посредством специализированного программного обеспечения через каналы передачи данных.

С перевозчиками, самостоятельными хозяйствующими субъектами, имеющими в собственности автотранспортные средства, ИП были заключены агентские договоры, по условиям которых перевозчик (агент), действуя в интересах ИП   (принципал), обязуется получить с физических лиц плату за оформление заказа и передать ее принципалу, при  этом,  за  каждый отчетный период агент представлял принципалу отчет, где указывал итоговую денежную сумму,  полученную  с  клиентов  в  виде платы  за оформление заказов.  

Перевозчики - агенты  перечисляли денежные средства принципалу за каждую переданную  им  заявку с  использованием банковских терминалов.

ИП    в  целях   применения  ЕНВД  отнес осуществляемую им деятельность к бытовым услугам по оформлению заказов на обслуживание автотранспортом (код 019732 ОКУН). Однако доказательств поступления доходов  от  физических лиц, являющихся заказчиками на перевозку пассажиров  в  смысле ст. 346.27 НК РФ, определяющей понятие "бытовые услуги",  ИП  не  предоставлено, в  связи  с чем  суды  признали доначисление единого налога  по  УСН  правомерным.

Все три судебные инстанции приняли сторону налоговых органов, отметив, что оказание организациям и индивидуальным предпринимателям услуг, обозначенных в ОКУН в группе 010000 "Бытовые услуги", не является оказанием бытовых услуг в целях исчисления ЕНВД.

Верховный суд РФ отказал  предпринимателю в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам.

Индивидуальный предприниматель вправе реализовать изделия, не востребованные заказчиками, в рамках применения патентной системы налогообложения. Такой вывод сделало Управление ФНС РФ по Удмуртской республике.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности в виде ремонта и пошива швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонта, пошива и вязания трикотажных изделий.

В Письмах Минфина России от 07.03.2017 № 03-11-12/12930 и от 09.03.2017 № 03-11-12/13294 даны разъяснения, что указанная предпринимательская деятельность осуществляется по договору об оказании данных услуг.

К договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит статьям 779 - 782 Гражданского кодекса РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг, исходя из ст. 783 Гражданского кодекса РФ применяются общие положения о подряде (статьи 702 - 729) и положения о бытовом подряде (статьи 730 - 739).

В соответствии с п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

При наличии у индивидуального предпринимателя патента на оказание услуг по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий такой индивидуальный предприниматель вправе осуществлять реализацию изделий в рамках указанного вида деятельности (Письмо Минфина России от 31.03.2017 № 03-11-12/19003).

Что касается реализации аналогичной продукции собственного производства, то, данный вид предпринимательской деятельности относится к производству одежды, в частности производству меховых изделий, кроме изготовленных по индивидуальному заказу (код 14.20.1 ОКВЭД2).

В связи с этим налогообложение доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от реализации собственной продукции, должно осуществляться в рамках общей системы налогообложения или в рамках упрощенной системы налогообложения при соблюдении норм гл. 26.2 Налогового кодекса РФ.

Накануне читатели нашего форума пытались разобраться с налоговыми хитросплетениями раздвоения личности предпринимателя.

Инициатором обсуждения стала владелица ветеринарных клиник. Бизнес-леди, будучи ИП на ЕНВД с наемными работниками, решила расширить бизнес и открыла вторую клинику. Налог она платила с учетом физпоказателя «количество сотрудников+ИП». Однако налоговики потребовали внести изменения в декларацию, дважды включив в физпоказатель ИП.

Подскажите,пожалуйста, как правильно заполнить декларацию по ЕНВД раздел 2. ИП занимается ветеринарными услугами с наемными работниками 5 человек, недавно открыли ещё одну клинику по другому адресу, там работает один человек, получается шесть человек плюс ИП. как правильно указать количество работников в декларации? у меня будет два раздела №2 по разным адресам. физический показатель ИП мне нужно применить один раз или два? я указала 6 (5+1ИП) по одному адресу и 1 по другому, а налоговая считает, что я неправа.


я сегодня им звонила и когда начала возмущаться на счет раздвоения личности, т.е. как ИП может быть одновременно в двух местах,на что она мне ответила, чтоб я читала внимательно кодекс и решение наших депутатов, в которых нет ничего по моей теме
- Inna-m2

Участники обсуждения констатировали, что раздвоение личности – это ненормально, но отстоять свою позицию без борьбы вряд ли получится.

Отметим, что по мнению Минфина, выраженному им, в частности, в письмах № 03-11-09/46 от 21.06.2010 и № 03-11-09/14 от 25.02.2010, дважды учесть самого себя в физпоказателе следует, если ИП осуществляет деятельность в нескольких муниципальных образованиях, подведомственных разным налоговым органам. В противном случае, если ИП ведет деятельность в нескольких местах на территории одного муниципалитета, при расчете физпоказателя он учитывается один раз.

Обсуждение происходит в теме форума «ЕНВД ИП с наем.раб две точки».

При осуществлении предпринимательской деятельности по оказанию услуг прачечных была избрана система налогообложения в виде ЕНВД. Поскольку в отношении оказания данных услуг юридическим лицам ЕНВД применяться не может, было представлено в ИФНС заявление о снятии с учета, в котором в качестве причины снятия с учета указан код 4 - "Иное".

Между тем, порядком заполнения Заявления о снятии с учета предусмотрены несколько кодов причин снятия с учета. По мнению ФНС, изложенному в письме № СД-3-3/1305@ от 27.02.2017, указав в заявлении в качестве причины снятия с учета цифру "4", соответствующую иной причине, и заполнив приложение к указанному заявлению о снятии с учета, налогоплательщик уведомил налоговый орган о прекращении осуществления не всей деятельности в целом, а только отдельного вида предпринимательской деятельности.

При этом ИФНС не формирует уведомление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в отношении отдельного вида осуществляемой деятельности.

Кроме того, в вышеназванном письме ФНС также рассмотрен вопрос ошибочного представления налоговой отчетности по ЕНВД.

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления ЕНВД, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика.

До снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД сумма налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. При оказании бытовых услуг применяется физпоказатель "количество работников, включая ИП".

Неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса установлено, что ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг.

Коды видов деятельности и коды услуг, относящихся к бытовым услугам в целях применения НК, утверждены распоряжением Правительства Российской Федерации от 24 ноября 2016 года N 2496-р.

В Распоряжении вид услуги "Строительство садовых домиков" включен в группировку "Работы по возведению жилых зданий" с кодом 41.20.30.

Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг по строительству садовых домиков может применяться ЕНВД при соблюдении ограничений, установленных пунктом 2.1 и пунктом 2.2 статьи 346.26 НК, и при условии оказания данного вида услуг физическим лицам.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-11-11/947 от 13.01.2017.

УФНС по Санкт-Петербургу напоминает о том, что с 1 января 2017 года утратил силу Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН), в соответствии с которым определялись виды и понятия бытовых услуг. С указанной даты подлежат применению новые общероссийские классификаторы ОКВЭД2 и ОКПД2.

В связи с тем, что в новых классификаторах отсутствует понятие «бытовых услуг населению», Законом Санкт-Петербурга от 30 ноября 2016 года № 635-106 «О внесении изменений в Закон Санкт-Петербурга от 4 июня 2003 года № 299-35 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» установлен четкий перечень видов экономической деятельности и кодов бытовых услуг в целях применения ЕНВД на территории Санкт-Петербурга.

Рекомендуем петербургским налогоплательщикам ЕНВД сверить свои коды в реестре с перечнем, утвержденным законом, чтобы избежать недоразумений с налоговыми органами. Отсутствие кодов бытовых услуг в ЕГРИП или ЕГРЮЛ не является поводом для отказа в применении ЕНВД, однако не все налоговые инспекторы об этом знают.

С 1 января 2017 года вступают в силу новые редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2). Одновременно утрачивает силу Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК 002-93.

В этой связи в НК исключено наименование "Общероссийский классификатор услуг населению" и внесены изменения, согласно которым коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации.

Об этом напомнила ФНС в письме № СД-4-3/22547@ от 28.11.2016.

Кроме того, дополнительно в письме ФНС № СД-4-3/22788@ от 30.11.2016 уточняется, что согласно информационному сообщению Минфина, законы и иные нормативные правовые акты о налогах, устанавливающие перечень бытовых услуг в целях применения положений глав 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ в соответствии с указанным распоряжением, официально опубликованные после 31 декабря 2016 года, могут иметь обратную силу и применяться с 1 января 2017 года, если прямо предусматривают это.

На сайте Правительства РФ сегодня наконец-то опубликован документ, которого с нетерпением ждали многие предприниматели.

Распоряжение от 24 ноября 2016 года №2496-р устанавливает коды видов экономической деятельности и коды услуг, относящиеся к бытовым услугам.

Это позволит субъектам Федерации установить налоговую ставку в размере 0% для видов экономической деятельности в сфере бытовых услуг населению в отношении ИП, применяющих УСН, ПСН. Кроме того, эти коды важны для ИП на ЕНВД.

В настоящее время состав бытовых услуг определяется в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН), который утрачивает силу с 1 января 2017 года.

Напомним, ранее некоторые региональные Управления ФНС уже заявляли о невозможности применения ЕНВД по бытовым услугам в 2017 году, так как времени до конца года оставалось не так много, а соответствующее Постановление Правительства на тот момент еще не было принято.

Минфин РФ на своем сайте опубликовал проект постановления Правительства  "Об утверждении кодов видов экономической деятельности и кодов услуг, относящихся к бытовым услугам, в целях применения Налогового кодекса Российской Федерации". Это постановление необходимо для применения ЕНВД и ПСН с 2017 года, однако до сих пор оно не утверждено.

Уведомление о разработке документа было размещено еще в июне месяце. Некоторые региональные Управления ФНС уже заявляют о невозможности применения ЕНВД по бытовым услугам в 2017 году.

Добавим, как раз сегодня Клерк.ру рассказывал о беспокойстве читателей нашего форума относительно дальнейшей судьбы ЕНВД по бытовым услугам. Постановление Правительства до сих пор не утверждено, а на очереди еще и принятие нормативных актов на местном уровне.

Плательщики ЕНВД взволнованы. Успеют ли власти принять соответствующие нормативные акты, уложатся ли в срок?

О дальнейшей судьбе плательщиков ЕНВД, оказывающих бытовые услуги, задумалась одна из постоянных читательниц нашего форума. Что ждет бизнесменов в 2017 году, ведь, как известно, ОКУН утрачивает силу с 01.01.2017 года.

Правильно ли я понимаю, что принадлежность к бытовым услугам для ЕНВД в 2017 г. будет определяться по новому классификатору? Как он называется правильно и не будет ли "привязан" к ОКВЭД? А то с этими новыми кодами по ОКВЭД, которые налоговая автоматом переделывает не оказалось бы так, что, поменяв код, утратишь и право на ЕНВД.

- Fraxine

Между тем, как отметили участники обсуждения, существует вероятность, что налогоплательщики, оказывающие бытовые услуги, могут лишиться права на ЕНВД.

Дело в том, что с 01.01.2017 внесены изменения в подпункт 1 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, согласно которым система налогообложения в виде ЕНВД в отношении оказания бытовых услуг будет применяться только по тем видам бытовых услуг, коды которых будут поименованы в перечне бытовых услуг, утвержденном Правительством РФ.

На данный момент такой перечень не утвержден.

Кроме того, система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, которые (после утверждения Правительством соответствующего перечня) должны быть приняты и официально опубликованы до 1 декабря 2016 года, чтобы ЕНВД по бытовым услугам можно было применять с 01.01.2017.

Плательщики ЕНВД ждут, затаив дыхание. Как говорится, уж полночь близится, а Германа все нет. Успеют ли власти принять соответствующие [rubricator=185]нормативные акты[/rubricator], уложатся ли в срок?

Обсуждение происходит в теме форума «Бытовые услуги для ЕНВД в 2017 г».

Управление ФНС России по Кемеровской области на своем сайте информирует организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг о том, что с 1 января 2017 года Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 (ОКУН) утрачивает силу.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 248-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2017 внесены изменения в подпункт 1 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, согласно которым система налогообложения в виде ЕНВД в отношении оказания бытовых услуг будет применяться только по тем видам бытовых услуг, коды которых будут поименованы в перечне бытовых услуг, утвержденном Правительством РФ.

В настоящее время такой перечень не утвержден.

Согласно пункту 1 статьи 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов.

Нормативные правовые акты представительных органов муниципальных районов и городских округов, определяющие виды деятельности, в том числе относящиеся к бытовым услугам, вступающие в силу с 1 января 2017 года, должны быть приняты и официально опубликованы в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Кодекса до 1 декабря 2016 года.

В случае не принятия таких решений до 1 декабря 2016 года, ЕНВД в отношении оказания бытовых услуг с 01.01.2017 применяться не может.

Минфин опубликовал текст проекта постановления Правительства "Об утверждении кодов видов экономической деятельности и кодов услуг, относящихся к бытовым услугам, в целях применения Налогового кодекса Российской Федерации". Уведомление о разработке этого документа было размещено еще в конце июня.

Необходимость принятия такого документа связана с отменой с 1 января ОКУН и внесением изменений в Налоговый кодекс, согласно которым бытовые услуги для целей применения глав 26.2, 26.3 и 26.5 будут определяться по новому классификатору ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и постановлению Правительства, утверждающему список таких услуг.

Налогоплательщикам, применяющим ЕНВД по бытовым услугам, стоит ознакомиться со списком, чтобы не оказаться неожиданно без ЕНВД в следующем году.

Минпромторг утвердил собирательную классификационную группировку видов экономической деятельности "Бытовые услуги". Приказ № 1471 от 10 мая 2016 года прошел регистрацию в Минюсте.

С 1 января 2017 года прекращает своё действие ОКУН, в котором указаны виды деятельности "Бытовые услуги". В связи с этим ведомства утверждают свои группировки видов деятельности. Так, например, Минфин  готовит постановление Правительства со списком бытовых услуг для ЕНВД и ПСН.

Таким образом, вместо одного классификатора услуг населению для всех целей, мы получим несколько.