Материалы с тегом взаимозачет требований

Случаи прощения долга материнской или дочерней компании встречаются в финансово-хозяйственной деятельности довольно часто. Рассмотрим вопрос налоговых последствий такого действия.

Удерживать НДФЛ на дату взаимозачета не нужно. Об этом пишет ФНС РФ в письме № БС-4-11/5110@ от 24 марта 2016 г.

По общему правилу на дату зачета взаимных требований гражданин получает налогооблагаемый доход. Однако зачету подлежит полная сумма долга (без уменьшения на НДФЛ), поэтому на момент зачета налог удержать не с чего. При этом вопрос о возможности удержания налога с последующих денежных выплат гражданину в данном случае законодательно не урегулирован. При невозможности в течение года удержать НДФЛ необходимо надлежащим образом уведомить об этом налоговую инспекцию и получателя дохода.

ФАС Московского округа в Постановлении № А41-2033/11 от 17.10.2011 подтвердил, что суды пришли к правомерно выводу о том, что зачет встречных требований мог состояться лишь с момента возникновения обязательства ответчика перед истцом.

ФАС указал, что если встречные требования являются однородными, срок их исполнения наступил и одна из сторон сделала заявление о зачете, то обязательства считаются прекращенными в момент наступления срока исполнения того обязательства, срок исполнения которого наступил позднее, и независимо от того, когда было сделано или получено заявление о зачете.

Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

Таким образом, для проведения взаимозачета необходимо соблюдение обязательных условий, в частности требования, являющиеся предметом зачета, не должны быть досрочными. Зачет возможен только в отношении тех требований, срок исполнения которых наступил или их исполнение может быть востребовано в любой момент.

Наша организация приобрела у банка за 2,5 млн. руб. по договору цессии право требования по кредитному договору по основной сумме долга на сумму 7 млн. руб. и начисленным процентам в сумме 0,5 млн. руб.к нашему займодавцу. По акту взаимозачета с нашим займодавцем была зачтена сумма нашего долга перед ним в общей сумме 6 млн. руб. В каких разделах декларации по налогу на прибыль должны быть отражены результаты такого взаимозачета.