возражение на акт налоговой проверки

Согласно пункту 3.1 статьи 100 НК к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.

Поскольку приложения к акту налоговой проверки являются отдельными самостоятельными документами, их направление отдельно от акта налоговой проверки не противоречит положениям НК.

Такое разъяснение дает ФНС в письме № ЕД-4-2/24861@ от 07.12.2017.

Объявления

Некоммерческие организации
www.law-russia.ru
Регистрация, реорганизация и ликвидация общественных и некоммерческих организаций. Все сложные вопросы в МинЮсте. Согласование слов "Москва" и "Россия".
КУРС "Финансовый директор"
www.cpa.org.ru
Курс является программой по подготовке финансовых директоров и предназначен для тех финансистов и бухгалтеров, которые не хотят заниматься исключительно бухгалтерским учетом, а думают о своем профессиональном росте. Задача, решаемая в ходе изучения данного курса – как перейти от простого составления финансовой отчетности к управлению финансами компании.
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)
12 ноября
Москва
Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Учетная политика на 2019 г. (12-13 ноября 2018 г., зачет часов ИПБ)
24 октября
Москва
Внештатные сотрудники. Как заменить ключевых сотрудников фрилансерами. Коворкинг и проблемы в бухгалтерском учете и налогообложении

Объявления

Помощь в 47 налоговой
law-russia.ru
47 налоговая. Безотказная регистрация. Ускоренные сроки. Прохождение выездных и камеральных проверок. Гарантированная ликвидация.
КУРС "Финансовый директор"
www.cpa.org.ru
Курс является программой по подготовке финансовых директоров и предназначен для тех финансистов и бухгалтеров, которые не хотят заниматься исключительно бухгалтерским учетом, а думают о своем профессиональном росте. Задача, решаемая в ходе изучения данного курса – как перейти от простого составления финансовой отчетности к управлению финансами компании.
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)
23 октября
Москва
ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ. ПОДГОТОВКА К ТЕСТИРОВАНИЮ:ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ФИНАНСОВЫЙ АНГЛИЙСКИЙ
23 октября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .

УФНС по Удмуртской Республике разместила на своем сайте разъяснения по порядку рассмотрения возражений на акты налоговых проверок.

 В соответствии со статьей 137 Налогового кодекса РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

 Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд (пункт 1 статьи 138 Налогового кодекса РФ).

 Понятие «акт» использовано в статьях 137, 138 Налогового кодекса РФ в ином значении, чем в статьях 100, 101.4 Налогового кодекса РФ. Под актами ненормативного характера подразумеваются не акты налоговых проверок, а документы любого наименования (решение, требование, постановление, письмо и др.), затрагивающие права либо обязанности конкретного налогоплательщика.

 Акты налоговых проверок не подлежат обжалованию в вышестоящем налоговом органе или в суде в соответствии со статьей 137 Налогового кодекса РФ, поскольку такие акты не содержат обязательных предписаний, распоряжений, влекущих юридические последствия, не устанавливают права и не возлагают на налогоплательщика какие-либо обязанности.

 Вместе с тем, акт налоговой проверки может быть оспорен налогоплательщиком путем подачи в установленный срок письменных возражений в налоговый орган, проводивший налоговую проверку (пункт 6 статьи 100, пункт 5 статьи 101.4 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 101 и пунктом 6 статьи 101.4 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что возражения по акту налоговой проверки рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку.

 Таким образом, рассмотрение возражений на акт налоговой проверки вышестоящим налоговым органом было бы нарушением подведомственности рассмотрения возражений.

 В этой связи, возражения налогоплательщиков на акты налоговых проверок налоговых инспекций по Удмуртской Республике, поступившие в Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике, перенаправляются последним в соответствующую налоговую инспекцию по Удмуртской Республике для рассмотрения по подведомственности.

 Решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за налоговое правонарушение, впоследствии принятое налоговым органом на основании акта налоговой проверки, может быть обжаловано в соответствии со статьей 137 Налогового кодекса РФ в вышестоящем налоговом органе и в суде.

НК РФ не запрещает представление дополнительных документов, обосновывающих позицию налогоплательщика, который не согласен с выводами, указанными в акте выездной налоговой проверки.

Об этом сообщают специалисты УФНС по Новосибирской области, отвечая на вопросы налогоплательщиков.

В ведомстве поясняют, что интересах налогоплательщика представлять все документы, которые могут свидетельствовать в его пользу, в ходе проводимых камеральных и выездных налоговых проверок.

Вместе с тем, если дополнительные документы представляются на стадии возражений или при рассмотрении материалов проверки, то налоговый орган обязан дать им объективную оценку.

В этом случае налоговым органом будет вынесено решение о назначении мероприятий дополнительного налогового контроля, в ходе которых будут проведены экспертизы и допросы свидетелей.

Объявления

ФНС РФ в своем письме № СА-4-9/23437@ от 26.12.2013 приводит порядок рассмотрения жалоб на акты налоговых органов. Документ разработан в целях обеспечения единого порядка взаимодействия налоговых органов и их структурных подразделений при рассмотрении письменных возражений (пояснений, ходатайств) по актам налоговой проверки, составленным по результатам выездной или камеральной налоговой проверки, а также по актам об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях.

Так, в частности документ содержит порядок взаимодействия структурных подразделений налогового органа при проведении, оформлении и рассмотрении результатов мероприятий налогового контроля и подготовке проекта решения по делу о налоговом правонарушении.

Кроме того, в письме содержится порядок взаимодействия структурных подразделений налогового органа при рассмотрении жалоб на акты налоговых органов ненормативного характера, а также действия или бездействие их должностных лиц.

Межрайонная ИФНС России №8 по Саратовской области обращает внимание налогоплательщиков, что 24 августа 2013 вступил в силу Федеральный закон №248-ФЗ «О внесении изменений в части первой и второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

Указанным законом были изменены сроки представления налогоплательщиками письменных возражений: действующие изменения налогового законодательства представили налогоплательщикам дополнительное время для подготовки возражений на акты налоговых проверок и представления дополнительных документов, подкрепляющих доводы заявителей, изложенных в таких возражениях.

Так в абз.1 п.6 ст.101 НК РФ слова «15 дней» заменены словами «одного месяца». Это означает, что теперь лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, в случае несогласия с актом проверки может в течение одного месяца со дня его получения представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения, с приложением дополнительных документов, подтверждающих их обоснованность.

В п. 5 ст.101.4 НК РФ слова «10дней» заменены словами «одного месяца», т.е. если налогоплательщик, совершивший налоговое правонарушение, не согласен с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, то теперь он имеет право в течение одного месяца со дня получения такого акта представить в налоговый орган письменные возражения. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

Отсутствие письменных возражений не лишает налогоплательщика права давать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ).

УФНС России по Волгоградской области в связи с вступлением в силу с 24.08.2013 (за исключением отдельных положений) Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ информирует об изменениях, касающихся порядка вручения акта налоговой проверки и представления по нему возражений.

Согласно п. 6 ст. 100 Налогового кодекса РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

Отметим, что до 24.08.2013 срок для представления возражений составлял 15 дней со дня получения акта налоговой проверки. Законом № 248-ФЗ этот срок увеличен до одного месяца.

Кроме того увеличен срок для представления лицом, совершившим налоговое правонарушение, в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, в соответствующий налоговый орган письменных возражений по акту налоговой проверки в целом или по его отдельным положениям. Данный срок, установленный п. 5 ст. 101.4 Налогового кодекса РФ, увеличен с 10 дней до 1 месяца со дня получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена Налоговым кодексом РФ.

Эти существенные поправки приняты в целях расширения возможностей досудебного урегулирования налоговых споров на стадии рассмотрения возражений (разногласий) по материалам налоговой проверки, т.е. от того момента, когда налогоплательщик получил акт проверки, до вынесения налоговым органом решения по результатам налоговой проверки или иных форм налогового контроля. Внесенными в законодательство изменениями налогоплательщикам предоставлено больше времени для более качественного обоснования своего несогласия с итогами проведённых в отношении него контрольных мероприятий.

Объявления

Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
Некоммерческие организации
www.law-russia.ru
Регистрация, реорганизация и ликвидация общественных и некоммерческих организаций. Все сложные вопросы в МинЮсте. Согласование слов "Москва" и "Россия".
24 октября
Москва
Внештатные сотрудники. Как заменить ключевых сотрудников фрилансерами. Коворкинг и проблемы в бухгалтерском учете и налогообложении
23 октября
Москва
Новеллы валютного и таможенного законодательства. Новый ФЗ от 03.08.2018 №289
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)

С 24 августа 2013 года, даты вступления в силу отдельных положений Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ, срок представления налогоплательщиками возражений на акты налоговых проверок и акты об обнаружении налоговых правонарушений увеличен вдвое.

Если ранее срок подачи письменных возражений по акту проверки составлял 15 рабочих дней, то теперь налогоплательщик имеет право оспорить решение налогового органа в течение 30 дней со дня получения акта проверки.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка или его представитель, либо лицо, совершившее налоговое правонарушение (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 Налогового кодекса Российской Федерации), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, либо должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным частям.

При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Управление ФНС России по Республике Карелия напоминает о вступлении в силу положений Федерального закона от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации». Закон изменил сроки представления налогоплательщиками возражений на акты налоговых проверок и акты об обнаружении факта налогового правонарушения.

Согласно вступившим в силу изменениям в Налоговый кодекс (абзац 1 пункта 6 статьи 100 и пункт 5 статьи 101.4) с 24 августа 2013 года срок подачи письменных возражений по акту проверки или по акту об обнаружении факта налогового правонарушения увеличен до одного месяца.

Нововведения относятся к актам проверок (актам об обнаружении факта налогового правонарушения) налоговых органов, врученным налогоплательщикам с 24 июля 2013 года. По таким актам срок автоматически увеличивается, и налогоплательщик имеет право представить возражения по акту в целом (по его отдельным частям) в течение одного месяца со дня получения акта проверки (акта об обнаружении).

Предоставление налогоплательщикам дополнительного времени на обжалование актов проверок усиливает правовые гарантии соблюдения их прав в ходе досудебного рассмотрения налоговых споров.

Управление ФНС России по Томской области информирует об увеличении срока представления налогоплательщиками (представителями налогоплательщиков) письменных возражений по актам налоговых проверок и по актам о выявленных налоговых правонарушениях.

Если ранее сроки были ограничены 15 и 10 рабочими днями (в зависимости от вида акта проверки), то в настоящее время срок представления возражений увеличен до одного месяца со дня получения акта, что позволяет налогоплательщикам более аргументировано обосновать свои возражения.

Данные изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 года № 248-ФЗ (далее - Закон).

Налогоплательщики, которым вручены акты налоговых проверок, начиная с указанной даты (с 24.07.2013), вправе представлять возражения по новым правилам, то есть в течение одного месяца со дня получения акта.

Напоминаем, что налогоплательщики (представителями налогоплательщиков) в течение месяца со дня получения акта, вправе приложить к письменным возражениям или передать в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность возражений.

Лицом, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителем), по актам налоговой проверки в целом или по их отдельным положениям, врученным с 24.07.2013, письменные возражения могут быть представлены в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки.

Об этом напоминает ФНС РФ в письме № АС-4-2/14794 от 15.08.2013.

Ведомство поясняет, что соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ в абзац первый пункта 6 статьи 100 НК РФ.

Кроме того, в письме также отмечается, что лицом, совершившим налоговое правонарушение, по актам об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123) в целом или по их отдельным положениям, врученным с 24.07.2013, письменные возражения могут быть представлены в течение одного месяца со дня получения акта.

Объявления