вычет по земельному налогу

УФНС России по Московской области обращает внимание жителей московского региона на недостоверность информации, рассылаемой пользователям сотовой связи и сети Интернет. В сообщениях содержится призыв обратиться в инспекции, чтобы «не потерять льготу» на предоставление вычета по земельному налогу.

Новый федеральный вычет на 6 соток земельного участка при расчете земельного налога за 2017 год предоставлен всем льготным категориям налогоплательщиков (пункт 5 статьи 391 Налогового кодекса), сведения о которых имеются в налоговых органах. Указанные налогоплательщики пользовались ранее вычетом по земельному налогу и льготой по налогу на имущество физических лиц.

В сводном налоговом уведомлении вычет отражается в разделе «Расчет земельного налога» в графе «Необлагаемая налогом сумма».

Заявление о предоставлении вычета нужно подать только гражданам, получившим право на льготное налогообложение в 2017 году или не заявлявшим о льготах ранее.

Вычет предоставляется только по одному земельному участку независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения участка. Если участков несколько, можно выбрать тот, который будет льготироваться. Для этого с уведомлением о выбранном участке необходимо до начала массового расчета налогов обратиться в любой налоговый орган. Если уведомление не было предоставлено, налоговики при определении налоговых обязательств за 2017 год применили вычет в отношении земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

 Надо ли подавать заявление на вычет по имущественным налогам? Подробный ответ на этот вопрос дали налоговики Республики Бурятия.

Не так давно через один из популярных сейчас мессенджеров начал распространяться текст следующего содержания.

«Не забудьте до 1 ноября подать заявление на льготу на налог на имущество по своей собственности (- 20 кв.м. квартира, - 50 кв.м.дом, - 6 соток по участку - налог на землю).
Мало кто знает, что Путин подписал такой Указ.
Каждый россиянин имеет право на уменьшение налоговой базы на эти цифры.
По всем трём единицам имущества. Но по 1 из каждой категории.
Если квартиры 2, то выбирайте ту, что выгоднее для Вас по кадастровой стоимости одного метра).»

Далее текст содержал призыв обращаться по этому вопросу в налоговые органы, а также указывалось, что сделать это можно через Личный кабинет налогоплательщика.

Этот текст содержит неточную информацию, поэтому налоговая служба вынуждена дать комментарий-разъяснение по данному вопросу.

В приведённом тексте смешаны два вычета - вычет по налогу на имущество физических лиц  (дом, квартира, комната) и вычет по земельному налогу, поэтому необходимо рассмотреть каждый вычет по отдельности.

1). О вычете по налогу на имущество физических лиц.

Действительно по налогу на имущество действует система вычетов, уменьшающих налоговую базу в отношении комнаты - на 10 м2 площади, в отношении одной квартиры - на 20 м2, в отношении одного жилого дома на - 50 м2.

Эти вычеты предоставляются всем налогоплательщикам без заявлений и по каждому объекту налогообложения. Это значит, что, если у вас, к примеру, в собственности две квартиры, то не надо выбирать из них одну для представления по ней вычета, как указано в распространяемом через мессенджер тексте, поскольку вычет будет представлен по обеим квартирам. И конечно, нет нужды обращаться в налоговой орган с заявлением по этому поводу.

Укажем ещё, что вычеты производит налоговый автомат, то есть это делается программно, в автоматическом режиме, и ошибка из-за человеческого фактора исключена.

2) О вычете по земельному налогу (6 соток)

В 2018 году был введен налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка (далее – вычет). Это означает, что налог будет взыматься не целиком, а лишь за площадь земельного участка за минусом 6 (шести) соток. Значит, если площадь участка составляет не более 6 соток – налог вообще взыматься не будет (Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации …»).

Однако не все категории граждан имеют право на этот вычет, как это утверждается в тексте, распространяемом через мессенджер.

Вычет применяется для категорий лиц, указанных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, далее – НК РФ (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.), а также для всех пенсионеров.

Этот вычет применяется по одному земельному участку по выбору лица, имеющего право на вычет, независимо от категории земель, вида разрешённого использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны.

Если у лица, входящего в приведённый выше перечень, есть в собственности всего один участок, то налоговый орган применит вычет автоматически. Если же в собственности у него несколько участков, и он хочет, чтобы вычет был применён к какому-то конкретному участку, то он может обратиться в любой налоговый орган с уведомлением о выбранном участке, по которому будет применён вычет. Если такое уведомление не поступит от налогоплательщика, то вычет будет автоматически применён в отношении одного земельного участка – того за который начислена самая большая сумма налога.

Теперь о том, надо ли подавать заявление для получения этого вычета.  В случае, если физлицо, имеющее право на вычет, ранее пользовалось налоговыми льготами, в т.ч. по другим имущественным налогам (например, ветеран боевых действий был освобожден от налога на имущество или пенсионер использовал льготу по транспортному налогу и т.п.), то вычет будет применяться автоматически на основании имеющихся у налогового органа сведений, без дополнительных обращений (заявлений, уведомлений) от налогоплательщика.

Для тех, кто с налогового периода 2018 года впервые получит право на вычет и ранее не пользовался налоговыми льготами (например, при достижении пенсионного возраста в течение 2018 года), необходимо подать в налоговый орган заявление о предоставлении такой льготы по форме, предусмотренной приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

Таким образом, подавать заявление на вычет имеет смысл только в последнем случае.

ФНС объяснила на своем сайте, как получить вычет по земельному налогу.

Физлица – собственники земельных участков, землевладельцы и землепользователи могут воспользоваться предусмотренным ст. 391 НК РФ налоговым вычетом, который уменьшает налоговую базу по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м земельного участка, начиная с налогового периода 2017 года. Так, если площадь участка составляет 800 кв. м, облагаться налогом не будет 600 из них, а если 500 кв. м – налог с него взиматься не будет.   

Вычет предоставляется при выполнении следующих условий:

  • налогоплательщик относится ко льготным категориям лиц, перечисленных в п. 5 ст. 391 НК РФ (пенсионеры, инвалиды I и II групп, дети-инвалиды, ветераны боевых действий, лица, получившие лучевую болезнь и т.д.);
  • вычет используется только по одному земельному участку, за исключением случаев, когда право на вычет по нескольким участкам предусмотрено муниципальными нормативными актами по месту их нахождения;    
  • если физлицо, относящееся ко льготной категории, ранее не пользовалось другими налоговыми льготами, ему необходимо подать в инспекцию заявление о предоставлении налоговой льготы в виде вычета.
Льготники, владеющие несколькими земельными участками, вправе до 1 ноября текущего года подать в любой налоговый орган уведомление о выбранном участке, в отношении которого будет применяться вычет за налоговый период 2018 года по форме. Если льготник таким правом не воспользуется, то вычет будет предоставлен ему автоматически при расчете налога для одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Размер вычета отражается в графе «Необлагаемая налогом сумма» раздела «Расчет земельного налога» налогового уведомления. Если при применении вычета налоговая база принимает отрицательное значение, налог за такой участок не выставляется, и он не указывается в налоговом уведомлении.

ФНС утвердила рекомендуемый электронный формат представления уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу.

Сама форма уведомления была утверждена Прикаомз ФНС от 26.03.2018 № ММВ-7-21/167@, вступившем в силу 26 мая.

ФНС внесла изменения в письмо ФНС России от 10.01.2018 N БС-4-21/147@. Им были утверждены Рекомендации по вопросам обработки заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу.

Изменения касаются в основном налоговых органов. Для них утверждены две новые формы:уведомление о подтверждении права налогоплательщика на предоставление льготы и сообщение об отказе в подтверждении права налогоплательщика на предоставление льготы. Однако есть в письме и информация для налогоплательщиков.

Вместо рекомендованной ранее формы уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, необходимо применять утвержденную форму. Однако за 2017 год можно отправить уведомление в произвольной форме, несмотря на то, что Приказ ФНС от 26.03.2018 № ММВ-7-21/167@ вступил в силу 26 мая.


 

Минюст зарегистрировал приказ ФНС России от 26.03.2018 № ММВ-7-21/167@, утверждающий форму уведомления для участков, к которым применяется вычет по земельному налогу. Об этом сообщает пресс-служба ФНС РФ.

Налогоплательщики-льготники, имеющие в собственности несколько земельных участков, могут использовать эту форму начиная с налогового периода 2018 года. С ее помощью они будут информировать инспекцию о выбранном участке, для которого хотят применить налоговый вычет, предусмотренный п. 5 ст. 391 НК РФ. Он уменьшает земельный налог на кадастровую стоимость 600 кв. м для одного участка. Если же такой налогоплательщик владеет одним участком, налоговый орган применит вычет автоматически.

Для налогового периода 2017 года уведомление можно представить в произвольной форме до 1 июля 2018 года (ст. 13 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ). Если уведомление в налоговый орган не поступит, вычет будет применен автоматически - для того земельного участка, за который начислена самая большая сумма налога.

Подробную информацию о вычете по земельному налогу можно получить на сайте ФНС России.

С 2017 года вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка. Так, если площадь участка составляет не более 6 соток – налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.

Право на получение вычета по земельному налогу получили налогоплательщики, указанные в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.), а также для все пенсионеры.

Вычет применяется по одному земельному участку по выбору «льготника» независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны.

Для использования вычета за 2017 год необходимо представить Заявление физического лица о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу и Уведомление  о выбранном земельном участке,  в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу в любой налоговый орган. Документы  также  можно представить через сеть Многофункциональных центров,  направить через сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" или почтой.

Тем собственникам земельных участков, кто уже пользуется льготой, повторное представление документов не требуется. Их необходимо представить тем налогоплательщикам, кто впервые стал льготниками в 2017 году.

Но даже в том случае, если у налогового органа имеется информация о праве налогоплательщика на получение вычета по земельному налогу, а уведомление о выборе соответствующего объекта своевременно не поступит в адрес инспекции, то вычет будет автоматически применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

ФНС приказом от 26.03.2018 N ММВ-7-21/167@ утвердила форму уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет.

Речь идет о вычете на «шесть соток», который предоставляется некоторым категориям граждан, в частности пенсионерам (п.5 ст.391 НК РФ).

Уведомление представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Т.е. чтобы получить вычет за 2018 год, надо подать уведомление до 1 ноября этого года.

Пенсионерам, имеющим льготы по налогу на имущество, заявлять о праве на освобождение от налогообложения 6 соток не нужно. Такую информацию приводит на своем сайте Управление ФНС Иркутской области.

Дело в том, что у инспекции уже имеются нужные сведения для льготы «на 6 соток» и ИФНС самостоятельно принимает решение о её представлении.

Тем же, кто впервые получил право на льготы в 2017 году, в целях правильного исчисления налогов следует до 1 апреля обратиться с заявлением в любой налоговый орган (по выбору).

Если же у пенсионера имеется в собственности несколько участков, то налоговый вычет применяется в отношении только одного из них по выбору налогоплательщика. Т.е. в таком случае заявление лучше подать.

Иркутские налоговики напоминают, что право устанавливать дополнительные льготы есть и у представительных органов местного самоуправления. Например, отдельными муниципалитетами Иркутской области установлен дополнительный вычет в размере 500 тыс. рублей из кадастровой стоимости земельного участка для некоторых категорий плательщиков, полностью освобождены от уплаты налога ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и боевых действий, многодетные семьи, имеющие трех и более детей, семьи, воспитывающие детей — инвалидов, и др. Данные льготы применяются одновременно с уменьшением налоговой базы на стоимость шести соток.

Начиная с 2017 года вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка, напоминает Управление ФНС по Кабардино-Балкарской республики.

Вычет применяется для владельцев участков из числа льготных категорий (пенсионеры, Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.). Так, если площадь участка составляет не более 6 соток – налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.

Вычет применятся по одному земельному участку по выбору «льготника» независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны.

Для использования вычета за 2017 год можно будет обратиться в любой налоговый орган до 1 июля 2018 года с уведомлением о выбранном участке, по которому будет применен вычет. Уведомление можно оформить по рекомендуемой форме.

Если такое уведомление не поступит от налогоплательщика, то вычет будет автоматически применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Уведомление можно направить через Личный кабинет, почтой или принести лично в любую налоговую инспекцию.

Если налогоплательщик ранее уже пользовался налоговыми льготами, (например, ветеран боевых действий был освобожден от налога на имущество или пенсионер использовал льготу по транспортному налогу и т.п.), то дополнительно направлять уведомление и подтверждающие льготу документы не нужно.

Для тех, кто в 2018 году впервые получит право на вычет (например, при достижении пенсионного возраста в течение 2018 года), необходимо подать в налоговый орган заявление о предоставлении такой льготы.

С 2018 года регламентирован упрощенный порядок обращения за налоговыми льготами. Теперь льготники вправе, а не обязаны, как было ранее, вместе с заявлением представить документы, подтверждающие право на льготу. Если такие документы не представлены, налоговый орган по информации, указанной в заявлении, самостоятельно запрашивает необходимые сведения у уполномоченных органов (организаций), а затем информирует налогоплательщика о результатах.

Кроме того, право на установление дополнительных налоговых вычетов предоставлено представительным органам муниципальных образований (законодательным органам Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Таким образом, за 2017 год исчисление земельного налога будет проводиться с учетом налогового вычета, предусмотренного ст. 391 НК РФ и дополнительно установленного на муниципальном уровне размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Ознакомиться с перечнем льгот, действующих в различных муниципалитетах можно с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

ФНС в письме от 11.01.2018 N БС-4-21/251@ представила рекомендуемую форму Уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу.

Однако на днях форма уведомления была доработана и направлена письмом ФНС № БС-4-21/2495@ от 14.03.2018.

В доработанной форме учтены предложения о возможности направления Уведомления и информации по итогам его рассмотрения через МФЦ, исключены излишние поля «Субъект РФ», «Код», а также скорректирован машиноориентированный штрих-код, в дальнейшем используемый при обработке документа.

По земельным участкам, принадлежащих инвалидам I и II групп инвалидности,  инвалидам с детства, ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, ветеранам и инвалидам боевых действий, пенсионерам и другим категориям лиц, указанным в пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, при исчислении земельного налога налоговая база (кадастровая стоимость) уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка.

При этом в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, налоговая база определяется для каждого из собственников пропорционально его доле, а в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности - для каждого из собственников в равных долях.

Таким образом, по участкам, находящимся в общей собственности, вышеуказанный налоговый вычет (600 квадратных метров), применяется уже после исчисления налоговой базы с учетом доли.

Такие разъяснения привело Управление ФНС Сахалинской области.

Федеральная налоговая служба дала разъяснения, касающиеся налогового вычета для физических лиц, уменьшающего земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м по одному земельному участку. Такой вычет предоставляется, начиная с 1 января 2017 года. Т.е. он не касается налога, которые уплачивали в 2017 году, поскольку это была налог за 2016 год.

Вычет применяется для владельцев участков из числа льготных категорий (пенсионеры, Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.).

Для использования вычета за 2017 год льготнику до 1 июля 2018 года можно обратиться в налоговый орган с уведомлением о выбранном участке, по которому применяется вычет. Уведомление можно оформить по рекомендуемой форме

Уведомление можно направить через Личный кабинет, почтой или принести лично в любую налоговую инспекцию. Если уведомление не поступит, то вычет будет применяться автоматически в отношении одного земельного участка с максимальной суммой налога.

Если налогоплательщик ранее уже пользовался налоговыми льготами, (например, ветеран боевых действий был освобожден от налога на имущество или пенсионер использовал льготу по транспортному налогу и т.п.), то дополнительно направлять уведомление и подтверждающие льготу документы не нужно.

Для тех, кто в 2018 году впервые получит право на вычет (например, при достижении пенсионного возраста в течение 2018 года), необходимо подать в налоговый орган заявление о предоставлении такой льготы.

С 2018 года регламентирован упрощенный порядок обращения за налоговыми льготами. Теперь льготники вправе, а не обязаны, как было ранее, вместе с заявлением представить документы, подтверждающие право на льготу. Если такие документы не представлены, налоговый орган по информации, указанной в заявлении, самостоятельно запрашивает необходимые сведения у уполномоченных органов (организаций), а затем информирует налогоплательщика о результатах.

Дополнительные льготы, освобождающие от уплаты налога, могут устанавливаться нормативными актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по месту нахождения участков. Ознакомиться с перечнем льгот, действующих в различных муниципалитетах можно с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».