вычет

Счета-фактуры, выставленные покупателю от имени организации, осуществляющей оптовую реализацию алкогольной продукции, основанием для применения покупателем налоговых вычетов по акцизам не являются, сообщил Минфин в Письме от 11.03.2009 № 03-07-06/15.

Как пояснило ведомство, лицо, осуществляющее оптовую реализацию алкогольной продукции, не имеет права предъявлять покупателю акциз, уплаченный этим лицом своему поставщику. Обязанность по предъявлению суммы акциза покупателю подакцизных товаров возложена только на продавца - налогоплательщика акцизов (производителя подакцизных товаров).

В свою очередь налогоплательщик акцизов - покупатель подакцизных товаров имеет право применить налоговые вычеты только на основании счетов-фактур, выставленных продавцом, являющимся налогоплательщиком акцизов, то есть непосредственным производителем указанных товаров.

Минфин опубликовал три письма, посвященных вычетам по НДФЛ на ребенка.

В Письме от 03.03.2009 № 03-04-05-01/98 ведомство разъясняет, что рождение ребенка у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, не означает, что у ребенка имеется единственный родитель.

В Письме от 27.02.2009 № 03-04-05-01/86 говорится, что если один из родителей не работает (например, мать ребенка находится в отпуске по уходу и не имеет доходов), то второму родителю не положен вычет в двойном размере: отказаться от получения вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право. А в случае отсутствия доходов, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, налоговая база не определяется.

Если один из родителей не работает, но имеет иные доходы, подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, то он вправе отказаться от получения данного налогового вычета, сообщил Минфин в Письме от 27.02.2009 № 03-04-05-01/85.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской федерации, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.Судебная практика налоговых органов Республики Тыва

Открытое акционерное общество (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Тыва с заявлением о признании недействительными решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов).

Как следует из материалов дела,  на основании решения руководителя налогового органа проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам правильности исчисления, удержания и полноты перечисления в бюджет налога на прибыль, налога на имущество, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, единого социального налога, налога на добавленную стоимость за период с 01 января 2004 года по 31 декабря 2006 года.

В ходе проверки была установлена неполная уплата налога на добавленную стоимость.

Занижение произошло в результате применения налогоплательщиком налоговых вычетов по налогу по налогу на добавленную стоимость. В счетах-фактурах отсутствует ИНН/КПП и адрес получателя не соответствует адресу в учредительных документах. По данному факту был составлен акт проверки общества.

Общество представило в налоговый орган исправленные счета-фактуры, в которых отсутствует дата внесения исправлений, исправления не подтверждены подписью руководителя.

Налоговым органом принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, вынесено решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов).

Не согласившись с  решениями и требованием налогового органа, общество обратилось в суд.

Согласно статье 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

На основании пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

В силу пунктов 1, 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса РФ. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

В соответствии с подпунктами 2, 3 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ в счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационный номер налогоплательщика и покупателя, наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.

Согласно пункту 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны вести журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Пунктом 29 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914, предусмотрено, что исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

Общий порядок внесения исправлений в первичные документы приведен в пункте 5 статьи Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в соответствии с которым в первичные учетные документы исправления могут вноситься по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Выставление новых счетов-фактур с теми же реквизитами вместо внесения соответствующих исправлений в ранее выставленные счета-фактуры статьей 169 Налогового кодекса РФ и названными Правилами не предусмотрено.

Решением Арбитражного суда Республики Тыва в удовлетворении заявления общества отказано полностью.

Правовой отдел УФНС России по Республике Тыва

В 2009 году столичные налоговики намерены более тщательно проверять компании, заявляющие о возмещении налога из бюджета.

Глава УФНС по г. Москве Надежда Синикова указала, что необходимо более качественно проводить мониторинг предприятий, заявляющих о возмещении налога из бюджета: «Добросовестные налогоплательщики должны иметь законную возможность пополнить свои оборотные средства путем получения из бюджета причитающихся сумм НДС в установленный срок. Напротив, в отношении недобросовестных действий со стороны бизнессообщества, попыток незаконного изъятия из бюджета денежных средств, налоговая служба столицы должна обеспечить, и обеспечит  надежный барьер», -  заявила  Синникова.

При этом глава УФНС отметила, что сотрудники налоговых инспекций не имеют права « «дискредитировать доверие людей к государству в лице налоговых органов. Необходимо менять психологию отношения  с налогоплательщиком, вырабатывать в системе налоговых органов единые этические нормы поведения».

872 НДС

Случаи, когда брак между родителями ребенка расторгнут или не зарегистрирован, не подпадают под действие абз. 8 п. 2 ст. 1 Закона от 22.07.2008 № 121-ФЗ, которым установлено, что налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Об этом сообщил Минфин в Письме от 25/11/2008 № 03-04-05-01/443.

До 1 января 2007 года имущественный налоговый вычет предоставлялся только в случае приобретения жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Комнаты в указанном перечне не были поименованы, напомнило УФНС  по Амурской области.

Налогоплательщики вправе воспользоваться имущественным вычетом по расходам на приобретение комнаты при подаче декларации за 2007 год, поскольку с 01.01.2007 в перечень объектов недвижимого имущества, при покупке которого может быть применен имущественный налоговый вычет, включены комнаты

Для получения имущественного вычета в налоговую инспекцию следует представить следующие документы:

  • письменное заявление о предоставлении имущественного налогового вычета;
  • заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за истекший год;
  • справку о доходах по форме 2-НДФЛ;
  • копии документов, подтверждающих право собственности при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем;
  • копии документов, подтверждающих право собственности на квартиру, комнату, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
  • копии документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Суммы НДС, предъявленные подрядной организацией, принимаются к вычету у налогоплательщика - инвестора по счетам-фактурам заказчика, оформленным на основании счетов-фактур подрядчика по выполненным работам, при условии принятия данных работ к учету, в том числе на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», сообщил Минфин в Письме от 21.11.2008 N 03-07-10/11.

Счета-фактуры, выставленные принципалу от имени агента, а не от имени производителя подакцизных товаров, основанием для применения принципалом налоговых вычетов по акцизам не являются.

Такой вывод сделал Минфин в Письме от 31/10/2008 № 03-07-06/95, отметив, что лицо, оказывающее услуги по реализации подакцизных товаров на основании агентского договора, не имеет права предъявлять акциз принципалу (покупателю подакцизных товаров).