гранты

Организация производит выплаты в пользу физлиц за счет средства гранта. Начислять ли на них страховые взносы?

Минфин в письме № 03-15-06/47190 от 06.07.2018 пояснил, что все зависит от отношений, существующих между организацией и физлицами-грантополучателями.

Объектом обложения страховыми взносами на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 НК являются все выплаты в пользу физлиц в рамках трудовых отношений, в том числе производимые как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между физлицом и организацией.

Следовательно, если организация производит выплаты физлицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях, то суммы таких выплат (за исключением сумм, поименованных в статье 422 НК) подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта.

В случае если выплаты за счет средств гранта производятся грантодателем в пользу грантополучателя - физлица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг с грантодателем, то такие выплаты объектом обложения страховыми взносами не признаются.

В соответствии с пунктом 6 статьи 217 НК освобождаются от обложения НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ.

Российской научный фонд включен в такой Перечень.

Таким образом, доходы физлиц - грантополучателей в виде гранта (его части), предоставленного на проведение научных исследований в соответствии с договором, заключенным с Российским научным фондом, освобождаются от НДФЛ на основании пункта 6 статьи 217 НК.

Доходы физлиц, не являющихся грантополучателями, подлежат налогообложению в установленном порядке.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/28601 от 26.04.2018.

Федеральным законом от 23.04.2018 № 98-ФЗ дополнен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ.

К числу таких доходов отнесены:
  • гранты, премии и призы по результатам участия в мероприятиях, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента Российской Федерации;
  • доходы в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов, иных мероприятий и обратно, питания (в установленных пределах) и предоставления помещения во временное пользование, производимой некоммерческими организациями за счет грантов Президента Российской Федерации.
Закон имеет обратную силу и распространяются на правоотношения с 1 января 2018 года.
 
Принятым законом предусматриваются также одинаковые условия освобождения от налогообложения НДФЛ доходов добровольцев (волонтеров), получаемых ими как в денежной, так и в натуральной форме. Данные изменения вступают в силу с 1 мая 2018 года.

Минфин в письме № 03-04-05/74715 от 13.11.2017 разъяснил порядок обложения НДФЛ доходов в виде грантов, оплаты отпуска, пособий по временной нетрудоспособности, среднего заработка, сохраняемого на период командировки, компенсации за неиспользованный отпуск.

Статьей 217 НК установлен перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ.

Так, в соответствии с пунктом 6 статьи 217 НК освобождаются от НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ.

Российский научный фонд включен в такой перечень.

Таким образом, доходы физлиц - грантополучателей в виде гранта (его части), предоставленного на проведение научных исследований в соответствии с договором, заключенным с Российским научным фондом, освобождаются от НДФЛ.

Доходы физлиц, не являющихся грантополучателями, подлежат налогообложению в установленном порядке.

Оснований для освобождения от НДФЛ сумм оплаты отпуска, пособий по временной нетрудоспособности, среднего заработка, сохраняемого при направлении сотрудника организации в командировку, компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемой при увольнении, в статье 217 НК не содержится.

В связи с этим указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Организация производит выплаты физлицам за счет средств, полученных от грантодателя. Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/40468 от 27.06.2017.

Между грантодателем - ФГБУ, грантополучателем и институтом заключен трехсторонний договор. Грантополучателями являются физические лица, состоящие в трудовых отношениях с организацией (институтом). По условиям трехстороннего договора ФГБУ как грантодатель направляет средства гранта для выполнения работ по проекту на счет организации, которая производит расчеты с грантополучателями, в том числе перечисляет из средств гранта денежные средства на личное потребление грантополучателей.

Объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, в том числе производимые как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между физическим лицом и организацией.

Учитывая, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 НК плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то у организации, производящей данные выплаты, возникает обязанность по начислению и уплате страховых взносов с указанных выплат.

Следовательно, если организация производит выплаты физлицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях, то суммы таких выплат (за исключением сумм, поименованных в статье 422 НК) подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта.

В случае если выплаты за счет средств гранта производятся грантодателем в пользу грантополучателя - физического лица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг с грантодателем, то такие выплаты объектом обложения страховыми взносами не признаются.

В соответствии с пунктом 6 статьи 217 НК освобождаются от обложения НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов, предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными или российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ.

Российский научный фонд включен в такой Перечень.

Таким образом, доходы физических лиц - грантополучателей в виде гранта (его части), предоставленного на проведение научных исследований в соответствии с договором, заключенным с Российским научным фондом, освобождаются от обложения НДФЛ.

Доходы физических лиц, не являющихся грантополучателями, подлежат налогообложению в установленном порядке.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/38259 от 20.06.2017.

Между грантодателем - ФГБУ "Российский фонд фундаментальных исследований" (РФФИ), грантополучателем (физическое лицо) и организацией заключен трехсторонний договор. По условиям данного договора РФФИ как грантодатель направляет средства гранта для выполнения работ по проекту на счет организации, которая производит расчеты с грантополучателем, в том числе перечисляет из средств гранта денежные средства на компенсацию его трудозатрат.

Минфин в письме № 03-15-06/19483 от 03.04.2017 пояснил порядок обложения страховыми взносами таких выплат.

Если организация производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях или заключили гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, то суммы таких выплат независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта, подлежат обложению страховыми взносами.

Учитывая, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 НК плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности организации, то обязанность по начислению и уплате страховых взносов с указанных выплат возникает у организации, производящей данные выплаты.

В случае если выплаты за счет средств гранта производятся организацией или непосредственно грантодателем в пользу грантополучателя - физического лица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг соответственно с организацией или грантодателем, то объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлены статьей 251 НК РФ. Данный перечень доходов является закрытым.

К таким доходам, в частности, отнесены доходы в виде полученных грантов.

При этом грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям:

гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, НКО, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством РФ, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан;

гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта.

Таким образом, если получателем гранта, выделенного некоммерческой организацией (фондом) на осуществление конкретных программ в области науки, является физическое лицо, то денежные средства в виде гранта, перечисленные на лицевой счет организации для указанного физического лица, не могут рассматриваться в качестве налогооблагаемого дохода организации.

Что касается средств, удерживаемых организацией в связи с оказанием услуг грантополучателям - физическим лицам по предоставлению им условий для выполнения научных, научно-технических проектов, то данные средства на основании статьи 249 НК РФ следует рассматривать у организации в качестве выручки от реализации услуг.

Такие выводы содержатся в письме Минфина № 03-03-06/1/73834 от 12.12.2016.

Правительство РФ внесло изменение в свое постановление от 15.07.2009 N 602 "Об утверждении перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению".

В перечень добавлено Федеральное агентство по делам молодежи (в части грантов, предоставляемых по итогам Всероссийского конкурса молодежных проектов, а также конкурса молодежных проектов Всекавказского молодежного форума).

Данный перечень утвержден в соответствии с пунктом 6 статьи 217 НК РФ и используется в целях определения налогооблагаемой базы по НДФЛ.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/10742 от 26 февраля 2016 г. уточняет, удерживается ли НДС при выплате российской организацией гранта иностранной фирме.

В письме отмечается, что операции по передаче денежных средств не относятся к операциям по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ.

В связи с этим передача денежных средств у передающей российской стороны (грантодателя) не признается объектом обложения по НДС.

Вместе с тем, если перевод денежных средств является не грантом, а оплатой за приобретаемые у иностранной фирмы услуги, в том числе консультационные, юридические, а также НИОКР, местом реализации которых признается Россия, то при перечислении средств удерживается НДС.

Минфин РФ в своем письме № 02-01-10/59734 от 19.10.2015 отмечает, что с точки зрения бюджетного законодательства, правовая природа субсидий и грантов в форме субсидий, предоставляемых в соответствии со статьей 78 БК РФ, неделима.

Напомним,  статьей 78 Бюджетного кодекса установлены положения, устанавливающие порядок предоставления субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям) за счет бюджетных средств.

Вместе с тем, субсидии и гранты в форме субсидий, предоставляемые в соответствии со статьей 78.1, по своей правовой и экономической сущности различны.

Следует отметить, что гранты могут иметь как поощрительный, так и компенсационный характер и, как правило, предоставляются по результатам конкурса. При этом получателями одного и того же гранта могут быть как коммерческие, так и некоммерческие организации.

Единственным основанием для формирования в законе о бюджете расходов на предоставление юрлицам грантов в форме субсидий является наличие решения президента, правительства, губернатора, мэра.

Указанные решения об учреждении грантов юрлицам могут быть приняты исходя из приоритетов государственной политики в любой сфере общественных отношений, исходя из полномочий органов публичной власти.

Госдума рассмотрит во втором чтении законопроект, запрещающий российским гражданам получать на зарубежные счета выделенные им иностранные гранты.

Согласно проекту, зачислить такой грант можно будет только на счет, открытый в отечественном банке. Данная мера направлена на борьбу с легализацией через гранты доходов, полученных преступным путем. 

Законопроектом также предлагается разрешить напрямую зачислять на иностранные счета средства, полученные от продажи внешних ценных бумаг, доход от передачи в доверительное управление своих активов и пр., сообщают “Известия”.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/46982 от 14.08.2015 уточняет, освобождены ли от НДФЛ гранты на проведение научных исследований по договору, заключенному с Российским фондом фундаментальных исследований или Российским научным фондом.

Ведомство отмечает, что доходы физлиц - грантополучателей в виде гранта на научные исследования, полученные по договору с Российским фондом фундаментальных исследований или Российским научным фондом, освобождены от НДФЛ. Данная норма предусмотрена пунктом 6 статьи 217 НК РФ.

В письме уточняется, что Российский фонд фундаментальных исследований и Российский научный фонд включены в правительственный перечень организаций, чьи научные гранты не подлежат обложению НДФЛ.

Доходы физических лиц, не являющихся грантополучателями, подлежат налогообложению в установленном порядке.

Компания «1С-Битрикс» выделит 179 млн рублей для популяризации облачного сервиса «Битрикс24» среди российских стартапов. Компания готова предоставить российским стартапам, закрепленным за бизнес-инкубаторами и акселераторами, бесплатное годовое использование верхнего тарифа «Битрикс24» для поддержки и развития бизнеса, говорится в сообщении «1С-Битрикс».

«Мы готовы поддержать каждый стартап, обеспечив его бесплатным комплексом инструментов для организации работы на год, — отмечает Светлана Берегулина, директор по маркетингу компании „1С-Битрикс“. — Внедрение „Битрикс24“ в работу даст толчок в развитии компаний в тот период, когда она нуждается в этом больше всего. А правильно организованная структура и бизнес-процессы в самом начале развития компании помогут ей быстро и эффективно масштабироваться в дальнейшем».

В Москве прошла церемония награждения учебных заведений-победителей проекта «Школа новых технологий». 200 московских школ получили возможность реализовать собственные инновационные ИТ-проекты — от виртуальных музеев до мастерских робототехники.

Лауреаты конкурса также смогут первыми опробовать информационные решения, которые внедряются городом, и принять участие в партнерской программе проекта «Школа новых технологий», в рамках которой для школьников проводятся экскурсии в ведущие технологические компании.

В церемонии награждения, которая состоялась в школе № 1253, приняли участие глава Департамента информационных технологий города Москвы Артем Ермолаев, и руководитель Департамента образования города Москвы Исаак Калина, сообщает столичный ИТ-департамент.

Минобрнауки РФ разработало проект правительственного постановления «О внесении изменения в перечень российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в РФ, не подлежат налогообложению».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Постановление предполагает включение федерального государственного бюджетного учреждения «Центр развития образования и международной деятельности («Интеробразование»)» в перечень организаций, чьи гранты для поддержки науки, образования, культуры и искусства не подлежат налогообложению.