грант

Если организация производит выплаты физлицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях или заключили договоры ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, в том числе в случае, когда эти трудовые отношения возникли или договоры были заключены не в связи с реализацией научного проекта, на которую предоставляется грант, то суммы таких выплат (за исключением сумм, поименованных в статье 422 НК) независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта, подлежат обложению страховыми взносами.

При этом уплата страховых взносов с данных выплат не может осуществляться за счет средств физлиц, получающих выплаты за счет средств гранта.

В случае если выплаты за счет средств гранта производятся организацией или непосредственно грантодателем в пользу грантополучателя - физического лица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг соответственно с организацией или грантодателем, то объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина № 03-15-05/63535 от 05.09.2018.

Минфин в письме от 02.03.2018 № 03-15-07/13341 разъяснил вопрос начисления страховых взносов на выплаты, производимые в пользу физлиц за счет средств гранта.

Если организация производит выплаты физлицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях или заключили с ней гражданско-правовые договоры, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, то суммы таких выплат (за исключением сумм, поименованных в статье 422 НК) подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта.

В случае, если выплаты за счет средств гранта производятся грантодателем непосредственно в пользу грантополучателя - физлица вне рамок трудовых или гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг, такие выплаты объектом обложения страховыми взносами не признаются.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № ГД-4-11/4864@ от 15.03.2018.

В соответствии с пунктом 6 статьи 217 НК освобождаются НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ.

Такой перечень утвержден постановлением Правительства от 15.07.2009 N 602.

Таким образом, доходы физлиц - грантополучателей в виде гранта, предоставленного в соответствии с договором, заключенным с соответствующей организацией, входящей в указанный перечень, освобождаются от НДФЛ.

При несоблюдении условий, установленных пунктом 6 статьи 217 НК, полученные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/9854 от 16.02.2018.

В соответствии с п. 6 ст. 217 НК гранты освобождаются от НДФЛ.
При этом следует учитывать, что понятие «грант» в данном случае подразумевает выплаты, направленные на проведение каких-либо исследований, осуществление проектов и программ.

На доходы в натуральной форме в виде оплаты организацией за физических лиц товаров, произведенной в их интересах, действие пункта 6 статьи 217 НК не распространяется, и такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Организации, от которых физлица получают указанные доходы, признаются налоговыми агентами.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Этот налог должен заплатить налогоплательщик до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-06/62146 от 26.09.2017.

Если организация делает выплаты за счет грантов своим работникам, то надо начислять взносы, если же грантополучатели – сторонние физлица, взносов не будет.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-15-06/54477 от 24.08.2017.

Между грантодателем - ФГБУ, грантополучателем в лице руководителя проекта и организацией заключен трехсторонний договор. Грантополучателями являются физлица, как состоящие в трудовых отношениях с организацией, так и не состоящие в таковых. По условиям трехстороннего договора грантодатель направляет средства гранта для выполнения работ по проекту на счет организации, которая производит расчеты с грантополучателями.

Объектом обложения страховыми взносами на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 НК являются все выплаты в пользу физлиц в рамках трудовых отношений, в том числе производимые как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между физлицом и организацией.

Учитывая, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 НК плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, у организации, производящей данные выплаты, возникает обязанность по начислению и уплате страховых взносов с указанных выплат.

Следовательно, если организация производит выплаты физлицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях, суммы таких выплат (за исключением сумм, поименованных в статье 422 НК) подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта.

В случае если выплаты за счет средств гранта производятся организацией в пользу грантополучателя - физлица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг с данной организацией, то такие выплаты объектом обложения страховыми взносами не признаются и обязанности по уплате страховых взносов с данных выплат не возникает.

Бюджетные гранты, выплаченные через работодателя, страховыми взносами не облагаются, поскольку не являются выплатами в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров.Такое решение вынес АС Поволжского округа в постановлении от 04.08.2016 г. № Ф06-11225/2016 по делу N А06-9997/2015.

Фонд социального страхования по итогам выездной проверки доначислил страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на выплаты в виде грантов работникам муниципальной библиотеки. Фонд посчитал, что они подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования.

Суды пришли к выводу, что выплаченные гранты являются предметом договора пожертвования, имеющего гражданско-правовой характер. В отношении такой выплаты заявитель не является плательщиком страховых взносов, поскольку их получение работником не предполагает выполнение с его стороны каких-либо работ или услуг для работодателя.

Грантополучателями и получателем поощрения стали победители конкурса, которые являются физическими лицами. Грантодателем выступает администрация г. Астрахани, которая не является работодателем лиц, указанных в акте выездной проверки. Кроме того, в соответствии с  Положением о грантах мэра города Астрахани работникам муниципальных библиотек города Астрахани, средства гранта могут быть использованы для совершенствования профессионального мастерства библиотечного работника, издания научно-методической литературы, обобщающей опыт работы, творческих командировок с целью изучения библиотечного опыта и т.д., то есть для возмещения расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.

Подпунктом 12 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, относятся все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат связанных, в том числе и с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.

Следовательно, цель предоставления денежных средств библиотечным работникам соответствует основанию, указанному в подпункте 12 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ, и служит, по мнению суда, основанием для освобождения от обложения страховыми взносами.

Выигрыш страхователя в суде не может не радовать, но мотивировка в судебном решении удивляет. Поскольку рассматривая дело, суд почему-то применил федеральный закон, не относящийся к страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот вид взносов регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ, где имеются те же самые нормы, которые суд взял из закона 212-ФЗ.

Минтруд в письме от 18.05.2016 № 17-3/ООГ-821 рассмотрел вопрос о начислении страховых взносов на суммы грантов, если грантодатель перечисляет их ФГБУ, которое выплачивает их грантополучателям (физлицам).

По мнению министерства, если организация производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях или заключили гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, то суммы выплат (за исключением поименованных в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ) независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств полученного гранта, подлежат обложению страховыми взносами.

Если выплаты за счет средств гранта производятся грантодателем в пользу грантополучателя - физического лица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, с грантодателем, то объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются.

Операторы президентских грантов, направленных на поддержку некоммерческих организаций, в 2016 году столкнулись с давлением со стороны местных властей, заявил гендиректор Фонда поддержки гражданской активности в малых городах и сельских территориях «Перспектива» Александр Свинин.

«В первом конкурсе грантов президента РФ для НКО мы столкнулись с давлением на грантооператоров со стороны региональных властей. Зачастую региональная власть просит поддержать те или иные проекты, не оценивая их социальный эффект, пытаясь подменить собой процедуры отбора проектов. Таким образом регионы нарушают принцип прозрачности конкурса, равного доступа НКО к грантам президента. Мы надеемся, что в следующих конкурсах ситуация изменится», — подчеркнул он.

Фонд поддержки гражданской активности в малых городах и сельских территориях «Перспектива» и Благотворительный фонд поддержки семьи, материнства и детства «Покров» стали новыми грантооператорами в 2016 году, пишет RNS.

«Перспектива» ориентирована на поддержку небольших по масштабу проектов. Фонд поддержал 27 проектов грантами менее 1 млн руб., а большинство проектов (почти 60%) — проекты с финансированием от 1 до 3 млн руб. Средний размер гранта составил 1,6 млн руб.

На первом конкурсе 2016 года на президентские гранты было 3979 заявок от НКО. Поддержка была оказана 497 проектам по линии девяти операторов.Общая сумма распределенных грантовых средств составила около 1,43 млрд руб. Средний размер гранта составил 2,87 млн руб. В течение 2016 года будет проведено четыре конкурса каждым из девяти грантоператоров. Размер выделенной в 2016 году субсидии превышает 4,5 млрд руб.