Материалы с тегом дата реализации

Минфин РФ в письме от 06.10.15 № 03-07-15/57115 пояснил, что обязанность по исчислению НДС возникает у продавца на дату отгрузки, независимо от того, в какой момент, согласно условиям договора, право собственности переходит к покупателю.

Ведь при реализации товаров (работ, услуг) моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: либо дата отгрузки, либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок (ст. 167 НК РФ). При этом дата отгрузки определяется по более ранней дате первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика. Соответственно, начислить НДС продавец должен, ориентируясь на дату выставления «первички» покупателю или перевозчику.

Таким образом, даже если в договоре сказано, что право собственности на товар переходит в момент, например, оплаты, то начислить НДС нужно в момент отгрузки товара. 

В договорах поставки, подряда и оказания услуг (да и во многих других договорах) стороны иногда связывают возникновение обязанности по оплате с моментом получения от другой стороны счета на оплату. Как показывает практика, счет чаще всего отсылается по факсу или электронной почте и доказательств его отправки не сохраняется. А контрагенты иногда этим пользуются и задерживают оплату, ссылаясь на то, что счет не получен. Считается ли контрагент в такой ситуации просрочившим оплату?

Кто имеет дело с облагаемыми и не облагаемыми НДС операциями, вероятно, знает, сколько сложностей возникает у налогоплательщика. Одна из них связана с так называемыми обезличенными авансами под предстоящую поставку товаров, когда на расчетный счет поступает некая сумма (депозит), которая будет расходоваться по мере отгрузки товаров исходя из их стоимости и спецификации. В какой пропорции начислять НДС с суммы поступившей предоплаты?

Мы начали работу по контрактам и договорам, заключенным более чем на полгода. Во 2 квартале от заказчика был получен аванс, в третьем, после подписания актов и КС-2, выставили счет-фактуру на общий объем работ и получили частичную оплату, а в четвертом получили окончательный расчет. Когда я должна учесть НДС и заплатить в бюджет?

Компания включила в состав внереализационных расходов сумму убытков, которую нужно возместить контрагенту. И сделала это на дату вступления в силу судебного акта, утвердившего мировое соглашение между организацией и ее контрагентом. ВАС РФ счел это правомерным (определение от 8 мая 2014 г. № ВАС-4930/14).

ФАС Московского округа в Постановлении от 16 ноября 2009 г. N КА-А40/12069-09 указал, что реализация товаров, работ и услуг по конкретным операциям в том же налоговом периоде, в котором они были приобретены, не является в силу закона условием применения налоговых вычетов.

ФАС отметил, что вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг, а также имущественных прав на территории Российской Федерации.

Налогоплательщик вправе принять к вычету из общей суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, суммы налога, уплаченные поставщикам товаров.

При этом нормами Налогового Кодекса РФ не установлена зависимость вычетов налога по приобретенным товарам, работам и услугам от фактического исчисления налога по конкретным операциям, для осуществления которых приобретены данные товары, работы, услуги.

В налоговом учете большую роль играет определение даты реализации для целей налогообложения, поскольку в зависимости от этой даты у налогоплательщиков возникает обязанность по исчислению и уплате НДС.