движимое имущество

Облагаться налогом на имущество организаций с 2019 года будет только недвижимое имущество. Такие поправки в Налоговый кодекс приняла Госдума сегодня, 18 июля.

Отменить «налог на инвестиции» давно призывали бизнесмены. Однако этот налог идет в региональные бюджеты и поэтому власти субъектов, которым и так не хватает денег, всячески противились его отмене. Попытка отдать регулирование налога на движимое имущество в ведение регионов по сути провалилась.

Убирая налог на движимое имущество, власти пытаются подсластить пилюлю в виде повышения ставки НДС до 20%. Однако отмена налога на движимое имущество в основном порадует крупный бизнес, поскольку малый, применяющий спецрежимы, и так его не платит. А вот повышение НДС коснется всех.

Накануне Госдума во втором чтении приняла законопроект № 249505-7 о совершенствовании налогового администрирования.

Документом, в том числе, предусматривается отмена налога на имущество организаций в части движимого имущества.

Эта и другие поправки появились в проекте ко второму чтению.

Законопроектом также предусматривается ускорение камеральной проверки по НДС. Срок сокращается с 3 месяцев до 2-ух.

Проектом также предусматривается, что у бухгалтеров будет 10 дней, чтобы предоставить документы по требованию налоговиков вне рамок налоговой проверки (по п.2 ст. 93.1 НК).

В проекте также идет речь об упрощенном порядке возмещения НДС и уточнении перечня документов, подтверждающих экспорт товаров.

 

Правительство РФ опубликовало поправки в очередной законопроект об изменениях в Налоговый кодекс.

Сам законопроект за номером 249505-7 был внесен группой депутатов еще в июле прошлого года. Правительство решило уточнить некоторые формулировки и добавить свои изменения в НК.

Поправками предусматривается:

  • снижение требований и расширение практики применения упрощённого порядка возмещения НДС;
  • сохранение права на зачёт НДС до 1 января 2019 года для сельхозтоваропроизводителей в случае приобретения товаров, работ, услуг за счёт бюджетных средств;
  • сокращение сроков камеральной проверки деклараций по НДС до двух месяцев;
  • отмена контроля за трансфертным ценообразованием по сделкам внутри страны;
  • отмена безусловного права субъектов Федерации на снижение базовой ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональные бюджеты, на 4,5 процентных пункта для отдельных категорий налогоплательщиков;
  • запрет на регистрацию договоров о создании консолидированных групп налогоплательщиков;
  • уточнение перечня документов, подтверждающих экспорт товаров, работ, услуг;
  • увеличение пошлин за лицензии на энергосбытовую деятельность.
Для большинства организаций, конечно, будет интересна поправка в главу по налогу на имущество организаций - предложено исключить движимое имущество из объекта налогообложения. Т.е. не делать его льготным, а исключить вообще.

Еще отметим то, что в законопроекте 249505-7 было предложено сократить срок камеральной проверки по всем налоговым декларациям до двух месяцев. Но против сразу высказались представители ФНС.

С января 2018 года регионы РФ вправе самостоятельно устанавливать льготу по налогу на движимое имущество юрлиц. 

В Иркутской области было принято решение сохранить налоговую льготу, чтобы поддержать бизнес. 18 апреля был принят региональный закон «О внесении изменения в часть 1 статьи 2 Закона «О налоге на имущество организаций». Льгота распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2018.

Однако в законе заложен один неприятный сюрприз. Настоящий закон вступает в силу после дня его официального опубликования, но не ранее дня вступления в силу закона Иркутской области о внесении соответствующих изменений в Закон Иркутской области от 18 декабря 2017 года № 98-ОЗ «Об областном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов».

Таким образом вышеназванный закон не вступил в силу, так как на сегодняшний день поправки в бюджет не приняты. В этой связи налоговая льгота по движимому имуществу юрлиц не применяется.

В аппарат регионального бизнес-омбудсмена стали обращаться организации, которые получили требования от налоговиков об уплате налога.

Увы, но требования налоговых органов законны, так как фактически применять эту льготу нельзя.

Как считать  налог на движимое имущество организаций, если в налоговом периоде истекают три года с даты его выпуска? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-05-05-01/23087 от 09.04.2018.

Пунктом 2 статьи 381.1 НК установлено, в частности, что законом субъекта РФ в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

Минфин полагает, что дата выпуска (изготовления) продукции (товара) изготовителями выпускаемой продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар, российских каталогов, а также могут быть использованы данные каталогов иностранных издательств и других документов, а также по результатам независимой экспертизы.

Таким образом, при применении пункта 2 статьи 381.1 Кодекса в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, необходимо учитывать день, месяц и год изготовления продукции, указанные в названных выше документах. При этом если в информации изготовителя указан только год изготовления, то датой изготовления техники считать 1 июля года изготовления; если указаны месяц и год изготовления, датой изготовления считать 15-е число месяца, указанного в информации изготовителя.

Если законом субъекта РФ в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, установлена с 2018 года налоговая льгота, то среднегодовая стоимость ОС, с даты выпуска которого (05.05.2015) прошло 3 года (05.05.2018), определяется по состоянию на 1-е число каждого месяца начиная с 1 июня по 31 декабря 2018 года.

В Москве на 2018 год продлено действие льготы по налогу на движимое имущество организаций.

Счастливые налогоплательщики стали сдавать расчеты за 1 квартал 2018 с указанием там льготы. Однако не тут-то было. Налоговики заявили, что будут требовать уплату налога. Льготы? Нет, не слышали…

Как пояснили в ИФНС №36 нашей читательнице, инспекторы будут ориентироваться на указания УФНС, где утверждают, что льготы распространяются только на имущество, приобретенное в 2018 году.

При сдаче декларации по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года в ИФНС 7736 со льготой, поступило требование о не корректном заполнении декларации, по телефону говорят что должен быть начислен налог 1.10, так как им с управления дают указания, согласно этой формулировке :
что Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года, и утрачивает силу с 1 января 2019 года. 

и распространяется на имущество купленное после 01.01.2018 года, поэтому всем будет начислен налог на имущество.

- Аноним

Обсуждение происходит в теме форума «Налог на имущество Москва 36 ИФНС».

Отметим, в феврале 2018 внесены поправки в ст. 4 Закона Москвы №64 от 05.11.2003 «О налоге на имущество организаций», согласно которым на 2018 год продлевается действие нулевой ставки налога на движимое имущество указанное в п.25 ст. 381 НК.

Напомним, речь идет о движимом имуществе организаций, принятом на баланс в качестве основных средств с 1 января 2013 года.

Принимая поправки, московские депутаты отмечали, что эта мера направлена на поддержку реального сектора столичной экономики и коснется более 43 тысяч городских предприятий. Однако московские налоговики решили по-своему трактовать норму закона и практически саботируют решение депутатов, отказывая в праве на льготу.

На минувшей неделе в Самарской Губернской Думе состоялось заседание рабочей группы, на котором был рассмотрен вопрос о необходимости предоставления льгот по налогу на имущество отдельных категорий организаций в части движимого имущества и по транспортному налогу в отношении отдельных видов транспортных средств,  использующих в качестве топлива газ. Многочисленные обращения с данными предложениями поступают в областную Думу от представителей бизнес-сообщества.

Отметим, около 30 российских регионов уже приняли нормативные правовые акты, которыми предусмотрены льготы оп налогу на движимое имущество.  Причем в некоторых из них принято решение освободить от уплаты данного налога все организации. В ряде субъектов решено ввести пониженную налоговую ставку, либо освободить  от уплаты налога определённые категории организаций.

Члены рабочей группы рекомендовали ускорить разработку проекта закона о внесении изменений в областной закон «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области» в целях предоставления налоговых льгот на имущество организаций в отношении движимого имущества.

В качестве стимулирующей к более широкому применению автотранспортниками природного газа меры, также предложено введение 50% налоговой льготы для организаций в отношении транспортных средств, использующих в качестве моторного топлива компримированный (сжатый) природный газ. Соответствующие изменения нужно внести в региональный закон «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Управление ФНС по Орловской области сообщает о том, что на состоявшейся 30 марта 2018 года Сессии областного Совета народных депутатов принято решение об установлении льготы в отношении движимого имущества, указанного в п.25 ст.381 Налогового кодекса РФ. Причем, льгота распространяется только на организации, зарегистрированные на территории Орловской области.

Закон «О внесении изменений в статьи 3 и 6 Закона Орловской области «О налоге на имущество организаций» №2227-ОЗ уже вступил в силу (04.04.2018 года) и данная норма будет действовать до конца 2018 года.

Льгота в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность или имеющих высокий класс энергетической эффективности (п.21 ст.381 НК РФ), на территории нашего региона не установлена.

Подробную информацию об установленных налоговых льготах и ставках по налогу на имущество организаций в Орловской области можно узнать в Интернет-сервисе ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Что такое «выпуск» продукции? Такой вопрос задают многие бухгалтеры, в связи с установлением льгот по налогу на имущество организаций в зависимости от даты этого «выпуска».

В нормативных правовых актах Российской Федерации под термином «выпуск» понимается изготовление продукции, пишет УФНС Оренбургской области.

Дата выпуска (изготовления) продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар и других документов, а также по результатам независимой экспертизы.
 
В отношении легковых автомобилей могут быть использованы данные о годе выпуска транспортного средства российских каталогов, а также могут быть использованы данные каталогов иностранных издательств.
 
В отношении объектов движимого имущества, изготовленных собственными силами, на основании данных бухгалтерского учета дата выпуска определяется датой постановки на бухгалтерский учет объектов движимого имущества в качестве основных средств.

Минпромторг в письме от 23.03.2018 № ОВ-17590-12 дал разъяснения по вопросу квалификации объектов основных средств промышленного производства в качестве недвижимого или движимого имущества в целях уплаты налога на имущество.

В соответствии со статьей 130 ГК к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

К объекту недвижимого имущества, кроме самого земельного участка, могут быть отнесены здание, сооружение, объекты незавершенного строительства, которые возведены на земельном участке и выступают в гражданском обороте единым объектом с земельным участком (правами на земельный участок).

Технологическое оборудование промышленных предприятий, несмотря на то, что оно может быть смонтировано на фундаменте, по мнению Минпромторга, не может быть квалифицировано в качестве недвижимого имущества, поскольку не соответствует вышеперечисленным критериям и выступает в гражданском обороте самостоятельно именно в качестве оборудования, для которого возможен неоднократный демонтаж, перемещение на другое место с последующей установкой при сохранении эксплуатационных качеств и проектных характеристик конструктивных элементов оборудования без потери его технических свойств и технологических функций.

Кроме того, по мнению Минпромторга России, при квалификации оборудования необходимо учитывать нормы ОКОФ, который предусматривает следующие группировки основных фондов: «Здания (кроме жилых)», «Сооружения», «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты».

Такие объекты как оборудование для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, связанных с изменением предмета труда, не относятся к сооружениям и классифицируются в соответствующих группировках машин и оборудования. Факт установки такого оборудования на специальный или общий фундамент не меняет данной квалификации.

В группировке раздела 330.00.00.00.000 «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты» ОКОФ классифицируются машины, оборудование и устройства, не относящиеся к транспортным средствам и к информационному, компьютерному и телекоммуникационному оборудованию. Объектом классификации прочих машин и оборудования является каждая отдельная машина, аппарат, агрегат, установка и другие, включая входящие в их состав принадлежности, приборы, инструменты, электрооборудование, индивидуальное ограждение, фундамент.

Поименованные в этом разделе ОКОФ машины и оборудование (расположенные как внутри, так и вне зданий) не являются составными элементами зданий, поскольку предназначены не для обслуживания зданий, а для изготовления готовой продукции, либо обслуживания производственного процесса. Данные объекты, как оборудование для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, связанных с изменением предмета труда, установленное на фундамент, не относятся к сооружениям и классифицируются в соответствующих группировках машин и оборудования.

Таким образом, оборудование промышленных предприятий не может быть отнесено к недвижимому имуществу.

Вышеназванное письмо Минпромторга доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-21/5834@ от 28.03.2018.

Минфин в письме от 23.01.2018 N 03-05-04-01/3204 разъяснил порядок определения даты выпуска движимого имущества в целях применения пункта 2 статьи 381.1 НК.

Согласно пункту 2 статьи 381.1 НК законом субъекта РФ в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

Под термином «выпуск» промышленной продукции в нормативных правовых актах РФ понимается «изготовление» продукции.

Ссылаясь на приказы ВНИИстандарта, Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии и судебную практику, Минфин пришел к выводу, что дата выпуска (изготовления) продукции (товара) производителями выпускаемой продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар и других документов, а также по результатам независимой экспертизы.

Так, при определении средней стоимости легковых автомобилей в целях применения коэффициентов (пункт 3 статьи 361 НК) с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, используются данные о годе выпуска транспортного средства российских каталогов, а также могут быть использованы данные каталогов иностранных издательств.

В отношении объектов движимого имущества, изготовленных собственными силами, Минфин отмечает, что по бухгалтерскому счету 08 ведется аналитический учет по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, монтажом оборудования, оборудованием, требующим монтажа; оборудованием, не требующим монтажа, а также прочим затратам по капитальным вложениям.

Сформированная первоначальная стоимость указанных объектов, в том числе объектов движимого имущества, изготовленных собственными силами, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 на соответствующие счета по учету ОС. Следовательно, в этом случае дата выпуска движимого имущества, произведенного собственными силами, определена датой постановки на бухгалтерский учет объекта движимого имущества в качестве ОС.

Вышеназванное письмо Минфин доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-21/4787@ от 14.03.2018.

Депутаты Законодательного Собрания Омской области приняли поправки в закон «О налоге на имущество организаций», предусматривающие снижение налоговых ставок для организаций, осуществляющих свою деятельность в различных сферах экономики.

Предлагается, в частности, установить с 1 января 2018 года пониженные налоговые ставки по налогу на имущество для организаций, осуществляющих на территории Омской области разведение свиней (размер ставки зависит от различных показателей деятельности таких организаций и при соблюдении определенных условий).
Так же законом предлагается установить пониженные налоговые ставки по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, что будет стимулировать процесс обновления основных фондов организаций, окажет благоприятное воздействие на процесс модернизации производств и увеличит инвестиции хозяйствующих субъектов в реальный сектор экономики.

Воспользоваться пониженной налоговой ставкой в размере 0% до 31 декабря 2020 года смогут организации при ежегодном выполнении условия по обеспечению прироста суммы по налогу на прибыль организаций и (или) НДФЛ, а также при условии уплаты налога на прибыль организаций вновь поставленными на учет в Омской области организациями.

Еще законом в целях стимулирования модернизации организаций и использования современного энергоэффективного оборудования предлагается установить налоговую льготу в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, — в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

Кроме того, планируется установить для организаций пивоваренной отрасли налоговую льготу на 2018 год при условии роста поступления акциза на пиво в 2018 году по сравнению с 2017 годом.

Налоговые преференции, вводимые в соответствии с принятым законом, устанавливаются в отношении объектов основных средств, которые ранее не облагались налогом на имущество организаций. Предполагается, что объем недополученных доходов в областной бюджет по налогу на имущество организаций будет компенсирован приростом поступлений по другим налогам. Таким образом, как отмечено в пояснительной записке к документу, при установлении налоговых преференций будет обеспечен прирост налоговых доходов консолидированного бюджета Омской области.

В соответствии с пунктом 25 статьи 381 НК освобождаются от налога на имущество организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юрлиц, передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК взаимозависимыми.

Минфин в своем письме № 03-05-05-01/4968 от 30.01.2018 пояснил, что учитывая совокупность норм ГК и НК, учреждение и создавшая его коммерческая организация признаются взаимозависимыми лицами.

Следовательно, в случае получения некоммерческим учреждением от создавшей его коммерческой организации движимого имущества на праве оперативного управления налоговая льгота, предусмотренная пунктом 25 статьи 381 ГК, не применяется.

Налог на движимое имущество бизнес называет налогом на модернизацию, отметил глава Минфина Антон Силуанов в ходе встречи Председателя Правительства с главами регионов на Российском инвестиционном форуме в Сочи.

«Знаю, что 25 субъектов РФ приняли отдельные решения либо по снижению ставки, либо по полной отмене, либо по созданию стимулов для приобретения высокоэффективного инновационного оборудования, где ставки значительно ниже, чем установлено законодательством. И всё равно этот налог достаточно затратный для бизнеса», - отметил глава Минфина.

«При настройке налоговой системы будем предлагать возможности заменить этот налог более комфортным для бизнеса, с одной стороны, с другой стороны – избежать потери налоговой базы для субъектов РФ», - заявил Антон Силуанов.

Раньше предпринимателям было выгодно приобретать новое оборудование, поскольку оно не  облагалось налогом. Однако с 01.01.2018 законодатель отдал регионам на откуп вопрос об установлении льгот по налогам на движимое имущество.

Во многих регионах приняты законодательные акты с соответствующими льготами, однако в Самарской области такого местного закона нет, в связи с чем, всем предпринимателям купившим новое оборудование или другое движимое имущество придется предусмотреть с 01.01.2018 дополнительные расходы в 1,1% от стоимости такого имущества.

В службе регионального бизнес-омбудсмена прошел круглый стол, в ходе которого, в том числе, был рассмотрен и этот «движимый» вопрос.

«Объем разрухи с применением этого налога для предприятий сложится достаточно серьезный. Мы сами себя пытаемся задушить. Сами пытаемся модернизировать производство и сами при этом, себя критикуем. Надеемся, что рано или поздно, но вопрос решится разумно. Здравый смысл говорит о том, что на словах бизнес мы поддерживаем,  а как только  такой вопрос поднимается, то этого не происходит. Конечно, казна региона получит значительные суммы от сбора этого налога, но это обеспечит не прогресс, а стагнацию» - заявил, в частности, исполнительный директор РОР «Союза работодателей Самарской области» Владимир Братчиков.

Между тем время на принятие решения по этому виду налога еще есть, а значит есть надежда, что решение, устраивающее бизнес, будет принято, передает пресс-служба бизнес-защитника.

Минфин РФ не отказывается от идеи отменить налог на движимое имущество, заявил замминистра Илья Трунин выступая на Неделе российского бизнеса РСПП.

«Хороший ли инструмент — налогообложение движимого имущества? Нет, не очень», — цитирует Трунина РИА Новости.

«Мы не отказываемся от идеи отменить этот налог, минимизировать», — сказал замминистра. По его словам, большинство стран с развитой налоговой системой не включает движимое имущество в объекты налогообложения.

«Мы с 2012 года пытаемся осознанно его отменить разными способами. Но у нас это не получается, потому что есть федеративное устройство государства и необходимо предоставить определённый уровень доходов бюджетам субъектов РФ», — добавил он.

Напомним, что с 2018 года изменился порядок налогообложения движимого имущества организаций. Теперь организации освобождаются от уплаты налога за движимое имущество, если в регионе принят закон, который установил такую льготу. Однако льготы приняли в единичных регионах и таким образом налоговая нагрузка на бизнес выросла.

С 2018 года изменился порядок налогообложения движимого имущества организаций, принятого на учет в качестве основного средства с 1 января 2013 года. Об этом еще раз напоминает налоговая служба.

Теперь организации освобождаются от уплаты налога за движимое имущество, если в регионе принят закон, который установил такую льготу. Например, в Ленинградской области организации не платят налог за движимое имущество, с даты выпуска которого прошло не более трех лет.

Согласно п. 3.3 ст. 380 НК РФ, если движимое имущество не освобождено от налогообложения, налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ, не могут в 2018 году превышать 1,1 %. В частности, в Пензенской области такая ставка составляет 0,55 %.

Региональные власти имеют право вовсе обнулить налоговые ставки на движимое имущество, в т.ч. для создания инновационного оборудования или переоснащения производства. Например, в Калужской области для ряда вновь созданных основных средств в рамках региональной программы обновления и модернизации предприятий, налоговая ставка установлена в размере ноль процентов.

Если же субъект РФ на 2018 год не принял решение о применении федеральной налоговой льготы по движимому имуществу и не снизил налоговые ставки, то такое имущество облагается налогом по предельной ставке в 1,1 %.

Получить подробную информацию о ставках и льготах по налогу на имущество организаций в различных субъектах Российской Федерации можно с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».