договор безвозмездного пользования

Если договор займа имеет признаки притворной сделки, то полученная по нему сумма является внереализационным доходом. Такой вывод можно сделать из постановления АС Дальневосточного округа № Ф03-1867/2016 от 23.05.2016 г.

Суд установил, что в материалах дела имеется договор займа от 01.05.2011 б/н заключен между ООО "Полосатый слон" (заимодавцем) и ИП Абрамовой Е.В. (заемщиком), согласно которому заимодавец обязуется передать в собственность заемщику сроком на два года денежную сумму в размере 3 000 000 руб., а заемщик обязуется возвратить через год такую же сумму денег.

Также заключен договор займа от 01.05.2011 б/н между ООО "Полосатый слон" (заимодавцем) и ИП Абрамовой Е.В. (заемщиком), согласно которому заимодавец обязуется передать в собственность заемщику денежную сумму в размере 1 000 000 рублей, а заемщик обязуется возвратить через год такую же сумму денег.

Между тем, наличие данных договоров опровергнуто протоколом допроса свидетеля - генерального директора ООО "Полосатый слон" Бондаренко С.П. от 14.11.2014, пояснившей, что решение о выдаче процентного займа в размере 1 000 000 руб. принимал учредитель ООО "Полосатый слон" - Абрамов С.В.. Бондаренко С.П. указала, что ей неизвестно только о заключении договора процентного займа в размере 3 000 000 руб., в связи с чем, сомневается в том, что в вышеуказанном договоре займа на 1 000 000 руб. стоит ее подпись. Также пояснила, что вопрос о возврате займа никогда не поднимался. Владелецем ООО "Полосатый слон"  с 05.07.2013 г. является гражданин КНР Цзян Чже Цзю, который пояснил, что о договоре процентного займа ему стало известно в конце 2013 года, бывший учредитель Абрамов С.В. ему сообщил, что возвращать ничего по данному договору не нужно, вопрос уже решен.

При анализе указанных выше обстоятельств, судами сделан обоснованный вывод о том, что ИП Абрамова Е.В. в 2012 году необоснованно получала налоговую выгоду, учитывая для целей налогообложения операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом на основании документов, содержащих недостоверные и противоречивые сведения. Доказательств возвращения суммы займа ИП Абрамовой Е.В., а также истребования суммы займа ООО "Полосатый слон" с июля 2013 года по 2014 год в инспекцию не представлено.

Таким образом, выводы судов о заключении сделок взаимозависимыми лицами с целью занижения предпринимателем налоговой базы, принимая во внимание установленные фактические обстоятельства, основаны на правильном применении положений главы 26.2 НК РФ.

Объявления

У Вас налоговая проверка?
www.law-russia.ru
Представляем интересы в любой московской налоговой инспекции по прохождению выездных и камеральных проверок. Обосновываем налоговикам сложные случаи. Если беремся - гарантируем результат.
КУРС "Финансовый директор"
www.cpa.org.ru
Курс является программой по подготовке финансовых директоров и предназначен для тех финансистов и бухгалтеров, которые не хотят заниматься исключительно бухгалтерским учетом, а думают о своем профессиональном росте. Задача, решаемая в ходе изучения данного курса – как перейти от простого составления финансовой отчетности к управлению финансами компании.
25 октября
Санкт-Петербург
Внутренний аудит для владельцев бизнеса и менеджмента. Бесплатная консультация - в подарок
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)
23 октября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .

Госдума рассмотрит законопроект № 339823-6 об особенностях заключения договоров безвозмездного пользования и иных договоров в отношении государственного или муниципального имущества.

Как сообщает пресс-служба Госдумы, согласно законопроекту государственным и муниципальным учреждениям, государственным органам, органам местного самоуправления предлагается предоставить право передавать закрепленное за ними на праве оперативного управления государственное и муниципальное имущество иным государственным и муниципальным учреждениям, государственным органам, органам местного самоуправления без проведения торгов.

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении № А33-9302/2012 от 30.01.2013 подтвердил, что закон не содержит запрета на безвозмездное предоставление с согласия собственника недвижимого имущества, закрепленного за образовательным учреждением на праве оперативного управления организации, имеющей такой же правовой статус, осуществляющей те же образовательные цели.

ФАС указал, что по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Учреждением признается некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера. Право оперативного управления имуществом, в отношении которого собственником принято решение о закреплении за учреждением, возникает у этого учреждения с момента передачи имущества.

Собственник имущества вправе изъять излишнее, неиспользуемое или используемое не по назначению имущество и распорядиться им по своему усмотрению.

При этом учреждение, за которым имущество закреплено на праве оперативного управления, владеет, пользуется и распоряжается этим имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, заданиями собственника этого имущества и назначением этого имущества.

Объявления

Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
Некоммерческие организации
www.law-russia.ru
Регистрация, реорганизация и ликвидация общественных и некоммерческих организаций. Все сложные вопросы в МинЮсте. Согласование слов "Москва" и "Россия".
25 октября
Санкт-Петербург
Внутренний аудит для владельцев бизнеса и менеджмента. Бесплатная консультация - в подарок
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)
23 октября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .

ФАС Дальневосточного округа в Постановлении № Ф03-6064/2012 от 21.12.2012 подтвердил, что поскольку отношения между сторонами по договорам о предоставлении рыбопромыслового участка прекратили свое действие, суды пришли к правильному выводу об отсутствии оснований для обязания ответчика перезаключить договор на новый срок.

ФАС указал, что по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. К договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила о договоре аренды. При этом договор аренды заключается на срок, определенный самим договором.

Законом или договором может быть предусмотрено, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств сторон по договору.

Граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена законом или добровольно принятым обязательством.

ФАС Дальневосточного округа в Постановлении № Ф03-3978/2012 от 02.10.2012 подтвердил, что поскольку после заключения договора безвозмездного пользования недвижимым имуществом ответчик продолжал вносить арендную плату, заключенный договор является мнимым.

ФАС указал, что мнимой является сделка, заключенная сторонами лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия. При совершении мнимой сделки волеизъявление сторон не совпадает с их внутренней волей. Стороны не стремятся к достижению того результата, который должен возникнуть из данной сделки.

При этом правовыми последствиями договора ссуды являются приобретение ссудополучателем права безвозмездно пользоваться переданной вещью и возникновение у ссудополучателя по истечении срока договора обязанности вернуть ссудодателю вещь в том состоянии, в каком он ее получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Объявления

Минфин РФ в своем № 03-11-06/2/84 от 05.07.2012  письме разъясняет порядок учета имущества полученного ООО по договору безвозмездного пользования от единственного учредителя.

В письме отмечается, что доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов ссудополучателя на основании пункта 8 статьи 250 Кодекса.

При этом налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Минфин РФ

Минфин РФ в своем письме № 03-05-04-01/16 от 25.04.2012 приводит разъяснения по вопросу правомерности возмещения налога на имущество организаций.

Ведомство отмечает, что плательщиком налога на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, принадлежащего организации на праве оперативного управления и переданного по договору ссуды в безвозмездное пользование, признается организация - балансодержатель недвижимого имущества.

При этом средства на уплату налога на имущество организациями, которым федеральное имущество передано на праве оперативного управления, ежегодно предусматриваются в федеральном бюджете.

Ссылки по теме:

Имущество муниципальной казны не облагается налогом на имущество – Клерк.Ру, 05.05.12

Минфин намерен повысить ставку налога на имущество организаций – Клерк.Ру, 27.04.12

В порядок заполнения декларации по налогу на имущество организации внесут изменения – Клерк.Ру, 20.03.12

Сайты по теме:

Минфин РФ

Объявления

У Вас налоговая проверка?
www.law-russia.ru
Представляем интересы в любой московской налоговой инспекции по прохождению выездных и камеральных проверок. Обосновываем налоговикам сложные случаи. Если беремся - гарантируем результат.
Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
25 октября
Санкт-Петербург
Внутренний аудит для владельцев бизнеса и менеджмента. Бесплатная консультация - в подарок
23 октября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении № А19-13078/2011 от 04.04.2012 подтвердил, что ссудодатель в любое время вправе отказаться от договора безвозмездного пользования, заключенного без указания срока.

ФАС отметил, что в случае одностороннего отказа от исполнения договора полностью или частично, когда такой отказ допускается законом или соглашением сторон, договор считается соответственно расторгнутым или измененным.

Каждая из сторон вправе во всякое время отказаться от договора безвозмездного пользования, заключенного без указания срока, известив об этом другую сторону за один месяц, если договором не предусмотрен иной срок извещения.

При прекращении договора безвозмездного пользования ссудополучатель обязан вернуть полученное по договору имущество. Поскольку администрация реализовала право на односторонний отказ от исполнения договора безвозмездного пользования, договор прекратил действие, и у ответчика возникла обязанность по возврату истцу спорных помещений.

ФАС Поволжского округа в Постановлении № А55-6323/2011 от 05.02.2012 подтвердил, что поскольку истец отказался от договора безвозмездного пользования с предупреждением стороны за 1 месяц, договор прекратил свое действие. Таким образом, у ответчика отсутствовали правовые основания для пользования спорным имуществом.

ФАС указал, что каждая из сторон вправе во всякое время отказаться от договора безвозмездного пользования, заключенного без указания срока, известив об этом другую сторону за один месяц, если договором не предусмотрен иной срок извещения.

При этом лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество за счет другого лица, обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество.

Объявления

Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
25 октября
Санкт-Петербург
Внутренний аудит для владельцев бизнеса и менеджмента. Бесплатная консультация - в подарок
31 октября
Санкт-Петербург
БЕСПЛАТНЫЙ круглый стол-семинар "Бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя при учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя"
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)