Материалы с тегом доплата бывшему сотруднику

ФСС РФ в своем письме № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011 разъясняет, облагаются ли страховыми [advert=113]взносами[/advert] суммы ежемесячных доплат к пенсиям неработающим пенсионерам - бывшим работникам.

Ведомство отмечает, что согласно действующему законодательству, объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые [advert=107]взносы[/advert].

 Таким образом, выплаты физическим лицам, не связанным с предприятием указанными договорами (в том числе, суммы ежемесячных доплат к пенсии неработающим пенсионерам - бывшим работникам), не являются объектом обложения страховыми взносами.

УФНС по Республике Тыва напоминают налогоплательщикам, что с 2010 года введена дополнительная льгота для получателей материальной помощи: с этого года не нужно удерживать [advert=10]НДФЛ[/advert] с сумм материальной помощи, выплачиваемых:

  • членам семьи бывшего работника - пенсионера в связи с его смертью;
  • бывшему работнику - пенсионеру в случае смерти члена его семьи.
Ранее в НК РФ в качестве получателей необлагаемой материальной помощи были поименованы только работники, и с выплат бывшим работникам организации или членам их семьи НДФЛ приходилось удерживать.

Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Республике Тыва на сайте ведомства.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/6-269 от 20.05.2010 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ стоимости проезда на железнодорожном транспорте неработающих пенсионеров - бывших работников железнодорожного транспорта.

 В письме отмечается, что предоставление организацией бывшим работникам железнодорожного транспорта бесплатного проезда на железнодорожном транспорте является доходом, полученным указанными лицами в натуральной форме.

Вместе с тем пунктом 28 статьи 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, не превышающих 4 000 рублей за налоговый период, в виде подарков, полученных от организаций, а также в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Предоставление организацией бывшим работникам железнодорожного транспорта бесплатного проезда на железнодорожном транспорте может рассматриваться в качестве подарка или материальной помощи при условии соответствующего документального оформления оплаты стоимости проезда.

Таким образом, доходы неработающих пенсионеров - бывших работников железнодорожного транспорта в виде сумм возмещения организацией стоимости проезда на железнодорожном транспорте, полученные в качестве подарков или материальной помощи, освобождаются от налогообложения в пределах ограничения, установленного пунктом 28 статьи 217 НК РФ.

Кроме того, в отношении указанного дохода могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты, если они не были получены по иным доходам.
 

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.

Вместе с тем пунктом 23 статьи 270 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Таким образом, расходы в виде сумм материальной помощи, предоставляемой бывшим сотрудникам, не могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/53 от 29.04.2010.

Президент РФ Дмитрий Медведев утвердил Федеральный закон РФ № 84-ФЗ от 10 мая 2010 г. «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

Закон устанавливает специальную доплату к пенсии работникам организаций угольной промышленности. Документом определяется круг лиц, имеющих право на доплату к пенсии, условия ее назначения, исчисление стажа работы, дающей право на доплату к пенсии, а также порядок выплаты доплаты.

Кроме того, закон устанавливает для плательщиков взносов тариф взносов в размере 6,7% выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля и сланца и на строительстве шахт, и работников ведущих профессий - горнорабочих очистного забоя, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин.

Объектом обложения и базой для начисления взносов являются объект обложения и база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, которые установлены Федеральным законом № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года.

Расчетным периодом для исчисления и уплаты взносов признается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики взносов производят исчисление ежемесячных платежей по взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифа взносов.

Уплата ежемесячных платежей по взносам производится не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах ежемесячных платежей по взносам отражаются в расчете, представляемом плательщиком взносов до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФ РФ.

Минфин РФ в письме № 03-04-06/9-60 от 05.04.2010 приводит разъяснения по вопросу налогообложения [advert=10]НДФЛ[/advert] ежемесячной доплаты к пенсии лицам, замещавшим муниципальные должности муниципальной службы, в соответствии с Решением районного Собрания депутатов.

В письме отмечается, что ежемесячная доплата к пенсии по старости, выплачиваемая лицам, уволенным с муниципальной службы в связи с выходом на пенсию по старости в соответствии с местным Положением, не является социальной доплатой к пенсии, выплачиваемой до величины прожиточного минимума пенсионера, как это обусловлено Федеральным законом №178-ФЗ от 17.07.1999, и не является пенсией за выслугу лет, назначаемой муниципальным служащим.

Следовательно, данная выплата подлежит обложению [advert=19]налогом на доходы физических лиц[/advert] в общеустановленном порядке.

На выплаты, производимые физическим лицам, с которыми организацией не заключались либо расторгнуты трудовые договоры (бывшие работники предприятия, лица, не являющиеся работниками, но получающие ежемесячную материальную помощь, премию к юбилейным датам, материальную помощь, стоимость подарков к праздникам), не должны начисляться страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Такие разъяснения приводит ФСС РФ на своем сайте.

Недавно участники форума журнала «Главбух» решали, как начислять налоги в такой ситуации: по требованию трудовой инспекции компания вынуждена доплачивать своему бывшему сотруднику. Это обсуждение было признано одной из самых интересных тем форума.