Материалы с тегом компенсация за проезд

Сотрудника отозвали из отпуска, в связи с чем ему компенсировали стоимость проезда из места отдыха и обратно. Облагается ли такая компенсация НДФЛ, ведь работник никакой выгоды не получил? Да, ответил Минфин в письме № 03-04-06/68852 от 20.10.2017.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК.

Так, пунктом 3 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от НДФЛ всех видов установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

В соответствии со ст. 125 ТК отзыв работника из отпуска осуществляется работодателем с согласия работника.

При этом ни Трудовым кодексом, ни иными положениями действующего законодательства РФ не предусмотрено норм, устанавливающих обязанность возмещения работодателем стоимости проезда от места проведения отпуска до места работы и обратно в случае отзыва работника из отпуска.

Иных положений, предусматривающих освобождение от НДФЛ сумм возмещения работодателем стоимости проезда от места проведения отпуска до места работы и обратно в случае отзыва работника из отпуска, статья 217 НК не содержит.

С учетом положений статей 41 и 210 НК указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Минтруд в своем письме от 02.10.2017 N 11-4/В-223 разъяснил вопрос применения Правил компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных государственных органах, государственных внебюджетных фондах РФ, федеральных госучреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12.06.2008 N 455.

Для выплаты компенсации вышеназванной категории граждан достаточно справки уполномоченного агента (агентства воздушных сообщений, осуществляющего продажу билетов) о стоимости перелета по территории РФ в салоне экономкласса на дату фактического перелета, рассчитанной по ортодромии маршрута полета воздушного судна в воздушном пространстве РФ.

Кроме того, в письме Минтруда также содержатся разъяснения по вопросу применения ст. 326 ТК по оплате стоимости проезда чиновникам и членам семей в связи с переездом в другую местность.

Вышеназванное письмо Минтруда доведено до сведения письмом ФНС № АС-4-5/20618 от 12.10.2017.

Неработающие пенсионеры – получатели трудовых пенсий по старости и по инвалидности, проживающие в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, один раз в два года имеют право на компенсацию расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха на территории РФ и обратно. Об этом напомнили в ОПФР по Пермскому краю.

Компенсацию расходов пенсионеры-северяне могут получать в двух видах: в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих проезд к месту отдыха и обратно или же в виде возмещения фактически произведенных расходов на оплату стоимости самостоятельно приобретенных проездных документов.

При обращении в территориальные органы ПФР по месту жительства за компенсацией в виде возмещения расходов пенсионеру нет необходимости предъявлять документ, который бы подтверждал период его пребывания по месту отдыха. Для получения такой компенсации пенсионеру достаточно подать в территориальный орган ПФР заявление с указанием места отдыха и приложить к нему проездные документы, которые ему выдали в соответствии с законодательством РФ транспортные организации независимо от их организационно-правовой формы.

При обращении за компенсацией в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих проезд к месту отдыха и обратно, пенсионеру необходимо документально подтвердить свое предстоящее пребывание в месте отдыха любым документом, содержащим сведения о предстоящем пребывании в месте отдыха. Например, путевкой или курсовкой, приглашением или вызовом, оформленным физическим лицом в порядке, установленном законодательством РФ.

Пенсионный фонд посчитал что общество занизило базу для исчисления взносов, не включив в неё выплаты единовременного пособия молодым специалистам в связи с их переездом к месту работы  и выходное пособие по увольнению в связи инвалидностью. Однако ООО не согласилось с ПФ и обратилось в суд.

Суды первых двух инстанций установили, что спорные выплаты носят социальный характер и, несмотря на то, что они произведены в связи с наличием трудовых отношений, не обладают признаками заработной платы в смысле статьи 129 Трудового кодекса, поскольку не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы.

В соответствии с подпунктом "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.

В соответствии с положениями статьи 35 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям" размер, условия и порядок компенсации расходов, связанных с переездом, лицам, работающим в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются работодателем.

Таким образом, выплаты единовременного пособия молодым специалистам в связи с их переездом к месту работы взносами не облагаются, резюмировали суды.

Что касается выплаты выходного пособия  по увольнению в связи инвалидностью, то суды отметили, что такие выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам-инвалидам и имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде. И поэтому облагаться взносами не должна.

АС Дальневосточного округа в постановлении № Ф03-2860/2016 от 01.07.2016 г. нижестоящие суды поддержал и в кассационной жалобе Пенсионному фонду отказал.

Министр труда и социальной защиты РФ Максим Топилин заявил журналистам, что Минтруд не готовит никаких предложений об изменении порядка предоставления северянам компенсаций за проезд к месту отпуска.

Так министр прокомментировал заявления руководства Федерации профсоюзов Камчатки о якобы планирующейся отмене компенсации проезда к месту отпуска и обратно для жителей районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.

 «Минтруд России не готовит никаких предложений об изменении порядка предоставления компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Мы против отмены данной компенсации», - заявил Максим Топилин.

В пресс-службе Минтруда РФ также напомнили, что все организации, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, независимо от формы собственности и источника своего финансирования, должны предоставлять своим работникам компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно один раз в два года.

Минфин уточняет, освобождаются ли от НДФЛ суммы оплаты проезда работника от места проведения отпуска к месту командирования.

В письме № 03-04-06/59443 от 16.10.2015 отмечается, что нормами НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ всех видов установленных законами компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

При этом в НК РФ не содержится ограничений в отношении освобождения от НДФЛ сумм возмещения расходов на проезд командированных сотрудников в зависимости от места, из которого осуществляется выезд в командировку.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/50182 от 1 сентября 2015 г. уточняет порядок удержания НДФЛ с выплат сотрудникам, направляемым на обучение.

В письме отмечается, что оплата стоимости проезда сотрудника до места проведения обучения, а также оплата его проживания, производимая по ученическому договору, является доходом работника, полученным в натуральной форме.

Вместе с тем, согласно нормам статьи 217 НК РФ, не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.

Так, в частности, освобождаются от НДФЛ суммы оплаты, предусмотренные статьей 173 ТК РФ. Согласно данной норме, работникам, успешно осваивающим имеющие государственную аккредитацию программы бакалавриата, программы специалитета или программы магистратуры по заочной форме обучения, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующей организации, осуществляющей образовательную деятельность, и обратно.

Иные доходы таких сотрудников подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Работники компаний, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату стоимости проезда до места отпуска и обратно один раз в два года (ст. 325 ТК РФ). Более того, оплатить проезд компания должна и неработающим членам семьи работника. Правда, это касается отпуска на территории РФ.

Минтруд в Письме от 1 сентября 2015 г. № 17-3/В-43 пояснил, что такие выплаты не должны облагаться страховыми взносами. Чиновники сослались на статью 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, согласно которой объектом обложения являются выплаты, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. А поскольку с членами семьи работника трудовые отношения отсутствуют, то объекта обложения страховыми взносами не возникает.

Хотим обратить внимание, что проверяющие на местах могут считать иначе. Споры по данному вопросу уже возникали, но суд принимал решение в пользу компаний (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.03.2014 № А33-13927/2013).

Надеемся, что с появлением официального разъяснения от Минтруда споров на практике станет меньше.

ФСС в своем письме № 02-09-11/06-5250 от 14.04.2015 приводит разъяснения по вопросу начисления страховых взносов на оплату стоимости проезда работников организации от места жительства до места работы и обратно на общественном транспорте, предусмотренную коллективным договором.

В ведомстве напоминают, что все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых отношений, подлежат обложению страховыми взносами, за исключением сумм, перечисленных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Выплаты в виде возмещения оплаты стоимости проезда работников организации от места жительства до места работы и обратно не поименованы в перечне данной статьи и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Комитет Госдумы по региональной политике рассмотрел проект федерального закона № 359793-6, предлагающего установить право на оплату проезда один раз в два года детям неработающих пенсионеров к месту отдыха и обратно за счет средств федерального бюджета.

Соответствующие поправки вносятся в закон «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».

Как сообщает пресс-служба Госдумы, учитывая большую значимость социальной функции по воспитанию подрастающего поколения, комитет счел возможным поддержать концепцию указанного проекта закона и рекомендовал Государственной Думе принять его в первом чтении.

В заключении Комитета отмечено, что потребуется согласование положений законопроекта с Бюджетным кодексом Российской Федерации, в соответствии с которым, нормативный правовой акт должен содержать нормы, определяющие источники и порядок исполнения новых видов расходных обязательств.

Президентом РФ внесены изменения в Трудовой кодекс и закон о госгарантиях для лиц, работающих и живущих в районах Крайнего Севера.

Как сообщает пресс-служба Кремля, закон предусматривает изменения, касающиеся распространения на все организации, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, обязанности компенсировать своим работникам расходы на оплату стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно.

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 50-ФЗ от 02.04.2014 «О внесении изменений в статью 33 Закона РФ  «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» и статью 325 Трудового кодекса РФ».

Документ вносит изменения, касающиеся распространения на все организации, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, обязанности компенсировать своим работникам расходы на оплату стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно.

Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила законопроект, устанавливающий минимальные размеры компенсации стоимости проезда к месту отпуска работникам организаций в районах Крайнего Севера.

Документ вносит изменения в статью 325 Трудового кодекса РФ.

Проектом федерального закона предусматривается установление минимальных размеров компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работникам организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, независимо от источника финансирования работодателя, передает пресс-служба Правительства РФ.

Совет Федерации одобрил закон, предусматривающий увеличение денежного содержания сотрудников Следственного комитета РФ.

Как сообщает пресс-служба Совета Федерации, увеличение будет проходить путем поэтапного повышения доплаты за особые условия службы:  с 1 января 2013 года  - до 100 процентов должностного оклада, с 1 апреля 2013 года – до 125 процентов, с 1 октября 2013 года – до 175 процентов должностного оклада.

При этом закон отменяет положения об оплате сотрудникам Следственного  комитета стоимости проезда к месту отдыха и обратно в пределах территории России в ходе ежегодного отпуска.

Председатель Комитета Совета Федерации по обороне и безопасности Виктор Озеров предложил внести изменения в статью 34 Закона РФ «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».

Как сообщает пресс-служба Совета Федерации, в частности, Озеров предлагает предоставить проживающим на Севере и воспитывающим приемных детей пенсионерам право на компенсацию проезда к месту отдыха.

«Пенсионерам, проживающим в районах Крайнего Севера и осуществляющим опеку или попечительство над ребенком или детьми по договору о приемной семье, необходимо предоставить компенсацию оплаты проезда на отдых на территории России один раз в два года. При условии, что пенсионер не имеет другую оплачиваемую работу», - отметил сенатор.

При этом сенатор пояснил, что в настоящее время данную компенсацию согласно действующему законодательству получают только неработающие пенсионеры по старости и инвалидности.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-211 от 08.09.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения [advert=10]НДФЛ[/advert] доходов сотрудников организации в виде стоимости проезда к месту проведения медицинских обследований и проживания в месте их проведения, оплаченного организацией, расположенной в районе Крайнего Севера.

Ведомство напоминает, что в соответствии со статьей 213 Трудового кодекса РФ работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры.

При этом если лечебные учреждения, в которых проводятся медицинские обследования работников организации, расположены удаленно от места нахождения организации - работодателя, оплата работодателем проезда и проживания в месте проведения таких медицинских обследований не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников, поскольку прохождение такого обследования является обязанностью каждого работника.

Таким образом, в указанном случае суммы оплаты организацией проезда к месту проведения медицинских обследований работников и проживания в месте их проведения не подлежат обложению НДФЛ.