лизинг

Сегодня опубликовано уведомление о том, что будет признан утратившим силу Приказ Минфина от 17.02.1997  «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга».

Необходимость этого обусловлена изменением законодательства РФ в части правил ведения бухгалтерского учета.

Напомним, Минфин выпустил Приказ от 16.10.2018 № 208н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

Документ устанавливает, как вести учёт арендатору и арендодателю и как раскрыть информацию в бухотчётности.

Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 346.12 НК не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 150 млн рублей.

В целях указанного подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом.

При заключении договора лизинга, предусматривающего учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя, амортизацию по имуществу, составляющему предмет лизинга, начисляет лизингополучатель. При этом для лизингодателя предмет лизинга в этом случае не является амортизируемым имуществом.

Таким образом, в случае, если условиями договора лизинга предусмотрено, что амортизацию начисляет лизингополучатель, стоимость лизингового имущества, находящегося на балансе организации-лизингополучателя, учитывается при определении остаточной стоимости ОС в целях применения УСН.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/81491 от 13.11.2018.

В связи с расторжением договора лизинга стороны пришли к соглашению о возврате имущества лизингодателю и выплате лизингополучателю части выкупной стоимости возвращенного имущества (как неосновательного обогащения), в том числе НДС 18%. Может ли лизингодатель учесть в расходах сумму возвращенной выкупной стоимости и как учесть НДС?

Ответ на эти вопросы дал Минфин в письме № 03-03-06/1/64977 от 11.09.2018.

Суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, следует рассматривать для целей налогового учета как авансовые платежи.

При этом согласно пункту 1 статьи 54 НК при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам, в текущем периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки.

В случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором выявлены ошибки. Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.

Суммы НДС, предъявленные лизингодателем лизингополучателю и уплаченные лизингодателем в бюджет по лизингу, в случае расторжения договора и возврата лизингодателем лизингополучателю части суммы лизинговых платежей, соответствующих оплаченной лизингополучателем выкупной стоимости предмета лизинга, к вычету у лизингодателя не принимаются.

Часть вторая Гражданского кодекса РФ дополнится новой главой 43.1 «Финансовый лизинг».

Соответствующие поправки опубликованы сегодня Минфином на федеральном портале проектов НПА. Цель поправок – совершенствование гражданско-правового регулирования лизинговой деятельности. Необходимо законодательное закрепление де-факто сложившегося в России перехода лизинга от арендной модели правового регулирования финансового лизинга к модели обеспеченного финансирования, в соответствии с которым право собственности на предмет лизинга приобретается лизингодателем для целей обеспечения денежного обязательства лизингополучателя по возврату предоставленного ему финансирования.

Закрепление предлагаемых законопроектом изменений в отечественном законодательстве позволит разрешить проблемы правового регулирования, накопившиеся после последнего пересмотра лизингового законодательства в 2002 году, сформировать прозрачную, полноценную и непротиворечивую нормативно-правовую базу лизинга, снизить избыточные риски сторон договоров финансового лизинга, а также повысить привлекательность таких договоров.

Предприятиям Москвы на 40% увеличили компенсации по лизинговым платежам и почти в два раза — по выплатам процентов за кредит, заявил мэр российской столицы Сергей Собянин во вторник в ходе президиума в столичной мэрии.

«Сегодня нам необходимо будет принять ряд важных решений по поддержке промышленных предприятий города Москвы. В частности, почти на 40% увеличить компенсации по лизинговым платежам, почти в два раза увеличить выплату процентов за кредит, также увеличить перечень оборудования, по которым проводятся компенсации», — сказал он, добавив, что также принимаются решения, связанные с экспортом продукции

Компенсировать будут транспортные расходы экспортеров, а также часть расходов на кредитование и сертификаты при экспорте продукции.

На сегодняшний день промышленные предприятия Москвы заключили 99 договоров на возмещение затрат по приобретению оборудования на общую сумму 9 миллиардов рублей. Объём субсидий составляет 1,6 миллиарда рублей, пишет РИА Новости.

В перечень оборудования, субсидируемого за счет бюджета города, включено оборудование для локальных очистных сооружений и для нанесения маркировки и кодов на готовую продукцию. Это позволит предприятиям выполнить предъявляемые к ним требования экологической безопасности и будет способствовать сокращению незаконного оборота контрафактной промышленной продукции, следует из материалов мэрии, подготовленных к заседанию.

Минфин в своем письме № 03-03-06/1/45246 от 17.07.2017 разъяснил, в каких случаях при получении субсидии следует платить НДС, а в каких – базы для НДС не возникает.

ООО является лизингополучателем по договору лизинга, при этом лизинговое имущество учитывается на балансе у лизингодателя. Возникает ли у лизингополучателя доход при уменьшении предварительного платежа на сумму субсидии и что с НДС?

Минфин напомнил, что порядок признания субсидий для целей налогообложения прибыли определен пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ и пояснил, что в данном случае налогооблагаемая прибыль формируется с учетом полученных субсидий.

Что касается НДС, то если субсидии получены в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, то НДС в отношении таких субсидий исчисляется в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), используемых налогоплательщиком для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), оплаченных за счет бюджетных средств, принимаются к вычету.

В случае если денежные средства в виде субсидий получены на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), то такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку не связаны с оплатой реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). При оплате указанных товаров (работ, услуг) за счет средств, выделенных из бюджета, суммы НДС, ранее принятые к вычету по таким товарам (работам, услугам), следует восстановить.

Постановлением Правительства от 7 июля 2017 года №809 предусматривается продолжение в 2017 году программы льготного автомобильного лизинга и реализация новых адресных мер поддержки автомобильной промышленности. В рамках новых программ льготного лизинга будет предоставляться право на дополнительную единовременную скидку в размере 12,5% гражданам и организациям, заключающим договор лизинга магистральных седельных тягачей (программа «Российский тягач»), сельскохозяйственным товаропроизводителям (программа «Российский фермер») и субъектам малого и среднего предпринимательства (программа «Своё дело»).

Планируется реализовать не менее 27,3 тыс. единиц техники различных категорий по механизму льготного лизинга.

Кроме того, сегодня на сайте Правительства опубликовано также Постановление №808 от 07.07.17, которым предусматривается продолжение в 2017 году программы льготного автокредитования и реализация новых адресных мер поддержки автомобильной промышленности. В рамках новых программ автокредитования будет предоставляться право на дополнительную единовременную скидку в размере 10% стоимости приобретаемого автомобиля гражданам, имеющим двух или более несовершеннолетних детей («Семейный автомобиль»), и гражданам, приобретающим первый раз автомобиль в собственность («Первый автомобиль»).

Планируется реализовать не менее 58,35 тыс. автомобилей в кредит по льготной ставке.

В Госдуму внесен правительственный законопроект, которым предлагается освободить от обложения НДС операции по реализации услуг по передаче важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, имеющих соответствующее регистрационное удостоверение, по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа. Соответствующее Распоряжение от 3 мая 2017 года №832-р опубликовано на сайте Правительства.

Напомним, в соответствии с действующей редакцией статьи 149 НК от обложения НДС освобождена реализация важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий по перечню, утверждаемому Правительством России. Такой перечень утвержден постановлением Правительства от 30 сентября 2015 года №1042. При этом операции по передаче таких медицинских изделий по договорам финансовой аренды (лизинга) с последующим выкупом облагаются НДС в общеустановленном порядке.

В целях выравнивания условий налогообложения и разработан вышеназванный законопроект.

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина РФ в письме № 03-03-06/2/37567 от 28.06.2016 г. рассмотрел  вопрос о налоговом учете по налогу на прибыль расходов лизингодателя в случае передачи предмета лизинга в собственность лизингополучателя.

По мнению ведомства, передача предмета лизинга лизингополучателю по окончании договора лизинга есть реализация лизингового имущества для целей налогообложения прибыли организаций.

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 268 Кодекса, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (пункт 3 статьи 268 Кодекса).