Материалы с тегом налог на Гугл

ФНС России подвела итоги Декларационной кампании по НДС иностранными интернет-компаниями за 2017 год: 9,34 млрд рублей заплатили зарубежные продавцы электронного контента в российский бюджет за год, из них за четвертый квартал - 2,64 млрд рублей.

Основную сумму поступлений формируют цифровые платформы, через которые пользователи приобретают контент и прочие электронные продукты.

ФНС России считает, что она выработала особый подход к взаимодействию с иностранными компаниями, а также создала условия для добровольной уплаты налога, что повлияло на количественные результаты.

На сегодняшний день 145 иностранных компаний поставлены на учет в российских налоговых органах. Компаниям, не успевшим представить декларации, через Личный кабинет будут направлены соответствующие уведомления. Даже если компания не проводила операции на территории России, но состоит на учете в налоговом органе, она обязана представить «нулевые» налоговые декларации.

ФНС приказом от 29 августа 2017 г. N ММВ-7-15/693@ утвердила формы и порядок заполнения реестра, предусмотренного пунктом 5 статьи 148 Налогового кодекса РФ.

Реестр представляется иностранной организацией, оказывающей физическим лицам услуги в электронной форме, а также иностранной организацией, признаваемой налоговым агентом, которая осуществляет расчеты непосредственно с физическими лицами.

Документ направляется через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Если последний не может использоваться, то реестр предоставляется по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
 

В начале этого года многие организации и ИП с удивлением узнали, что они являются налоговыми агентами по НДС, причем по тем услугам, которые им давно оказывали иностранные компании. Речь идет о так называемом «налоге на Гугл». Рассказываем подробно, как рассчитать и платить НДС. И приводим образцы заполнения декларации и счета-фактуры.

Налоговая служба планирует вносить изменения в правила оказания услуг в электронной форме. А пока - ФНС рассказывает про агентский НДС для партнеров иностранных служб такси.

Иностранная организация оказывает посреднические услуги в части установления контакта между Перевозчиками и их клиентами через сеть Интернет. Покупателями таких услуг являются соответственно Перевозчики, в том числе российские организации и ИП. При этом оплата услуг за перевозку осуществляется клиентами (пассажирами) с использованием электронных средств платежа непосредственно в адрес иностранной организации. В дальнейшем иностранная организация перечисляет полученную оплату Перевозчику за вычетом стоимости оказанной посреднической услуги. Иностранная организация представила заявление о постановке на учет в налоговых органах РФ и планирует исчислять и уплачивать НДС с операций по реализации электронных услуг, в том числе по услугам, реализованным российским организациям и ИП.

Эту ситуацию прокомментировала ФНС в своем письме № СД-4-3/12602@ от 30.06.2017.

Обязанность по исчислению и уплате НДС в случае оказания иностранной организацией услуг в электронной форме возлагается на российские организации (ИП), которые выполняют функции налоговых агентов, отметили чиновники.

Вместе с тем, учитывая особенности расчетов иностранной организации и российских организаций (ИП) в рассматриваемой ситуации, в случае если иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе на территории РФ, производит исчисление и уплату НДС по операциям по реализации услуг, оказываемых в электронной форме, российским организациям и ИП, то оснований требовать повторной уплаты налога и отражения соответствующих операций в разделе 2 налоговой декларации по НДС указанными российскими организациями и ИП не имеется.

«Законодательство о налогообложении НДС электронных услуг сформировано. Следующий шаг – гармонизация правил на территории ЕАЭС и ЕС», - заявил заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин по итогам конференции «Взимание косвенных налогов по электронным услугам и электронной торговле» в Минске. Об этом пишет пресс-служба налогового ведомства.

Он напомнил, что с 1 января 2017 года в России действуют правила о налогообложении электронных услуг, согласно которым НДС уплачивается в стране, в которой находится покупатель такой услуги. Аналогичные правила действуют, например, в странах Евросоюза. Вместе с тем, в России и странах ЕС правила определения места нахождения покупателя не на 100% «зеркальные». Кроме того, в государствах ЕАЭС налогообложение электронных услуг происходит по старому порядку: НДС уплачивается в стране поставщика.

«В результате, возможны ситуации, когда, например, интернет-компания из Бразилии оказывает услуги физическому лицу, которые должны облагаться НДС по российскому законодательству в России, а согласно правилам ЕС – допустим, в Германии. Что же делать продавцу? Российское законодательство позволяет такому плательщику выбрать страну, правилами которой он будет руководствоваться для уплаты НДС», – отметил он.

Это универсальное, но временное решение, считает ФНС. Необходимо унифицировать правила определения места нахождения покупателя, а следовательно и места реализации электронных услуг в странах ЕАЭС и ЕС.

Заместитель министра по налогам и сборам Республики Беларусь Элла Силицкая сообщила на конференции, что с 1 января 2018 года в Беларуси вступает в силу законодательство о косвенном налогообложении электронных услуг. То есть при оказании иностранными интернет-компаниями услуг белорусским пользователям НДС будет уплачиваться в белорусский бюджет.

В конференции участвовали представители налоговых служб государств ЕАЭС, представители бизнеса и эксперты.

Российская организация приобретает у иностранной организации на основании лицензионного договора неисключительные права на программное обеспечение для ЭВМ путем предоставления кода доступа к этим программам через сеть Интернет. Что с НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/25926 от 28.04.2017.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 НК, если покупатель осуществляет деятельность на территории РФ и приобретает услуги, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК, местом реализации таких услуг является территория РФ.

На основании пункта 1 статьи 174.2 НК к оказанию услуг в электронной форме относятся, в частности, услуги по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним.

В соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК от налогообложения НДС освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин (ЭВМ), базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Таким образом, услуги по предоставлению иностранной компанией прав на использование программ для ЭВМ путем предоставления кода доступа к этим программам через сеть Интернет на основании лицензионного договора освобождаются от налогообложения НДС.

Налоговые органы впервые получили налоговые декларации по НДС от иностранных компаний - поставщиков электронных услуг в Российской Федерации. По итогам 1 квартала 2017 года представлено 92 налоговые декларации по НДС на общую сумму НДС около 2 млрд рублей, сообщает пресс-служба ФНС.

Сегодня 111 иностранных компаний поставлено на учет в налоговом органе. Компаниям, не успевшим представить декларации через «Личный кабинет», будут направлены уведомления о необходимости представления налоговой декларации. Даже если компания не совершала операции на территории России, но состоит на учете в налоговом органе, обязанность представить «нулевые» налоговые декларации для нее сохраняется.

В настоящее время налоговые органы проводит проверку направленных иностранными компаниями сумм платежей. В связи с тем, что процедура оплаты сумм налога с зарубежных банковских счетов достаточно сложна и занимает некоторое время, налоговые органы взаимодействует с иностранными компаниями, платежи от которых еще не поступили.

Для упрощения уплаты налога в «Личном кабинете» иностранной интернет-компании были размещены новые реквизиты платежного поручения и рекомендации по их заполнению в разделе «Мой налог» - «Реквизиты оплаты».

Также через «Личный кабинет» иностранные компании могут видеть уплату налога и отслеживать наличие задолженности; вести переписку с российскими налоговыми органами.

Популярный сервис Booking.com в феврале зарегистрировался в ФНС как плательщик НДС, но будет уплачивать этот налог за пользователей — физлиц. Администрации отелей (юрлица и ИП) должны делать это самостоятельно как налоговые агенты.

Напомним, соответствующие разъяснения, в частности, дает Минфин в письме № 03-07-08/19589 от 04.04.2017 и ФНС в письме № СД-4-3/6100@ от 03.04.17.

Единственное, что может избавить ООО или ИП от уплаты агентского НДС, — наличие у иностранной организации российского представительства, которое и предоставляет услугу, то есть если договор заключается именно с российским юрлицом.

У Booking.com есть российское представительство — ООО «Букинг. Ком Русиа», зарегистрированное еще в 2009 году. Однако оно не предоставляет услуги по бронированию, пишут «Известия».

Директор Института актуальной экономики Никита Исаев напомнил, что ФНС проще администрировать налоги российских компаний, чем иностранных. Невозможно все инофирмы, оказывающие услуги через интернет, поставить на учет в России, хоть ФНС и стремится к этому. Российские партнеры Booking будут обязаны уплачивать НДС, что скажется на пользователях — цены будут повышаться.

Никита Исаев напомнил, что Booking обеспечивает более 50% всех бронирований отелей в России и берет довольно большую комиссию: от 18 до 25%. То есть цены на проживание, по его подсчетам, вырастут минимум на 4%. Но деваться некуда: гостиницам невыгодно избавляться от партнера с такой большой долей рынка.

Первая сотня иностранных интернет-компаний прошли НДС - регистрацию в российских налоговых органах, сообщает пресс служба Федеральной налоговой службы. Среди них Apple, Google, Microsoft, Netflix, Samsung, Bloomberg, Wargaming Group, Amazon, eBay, Nintendo, Formula One, Sony, Financial Times, Uber, Eurosport, Booking, Alibaba и Facebook.

Полный список зарегистрированных компаний размещен в разделе «НДС-офис интернет-компании» на сайте ФНС.

Почти половина этих компаний продают программное обеспечение и компьютерные игры, треть предоставляет контент (музыку, фильмы и книги), около 15% - торговые площадки и сервисы онлайн бронирования.

Для упрощения взаимодействия иностранных компаний и российских налоговых органов на сайте ФНС России создан специальный сервис – Личный кабинет. С его помощью иностранные налогоплательщики смогут заполнять и отправлять налоговые декларации и прочие документы; видеть уплату налога и отслеживать наличие задолженности; переписываться с российским налоговым органом.

В ближайшее время в сервисе будут размещены дополнительные рекомендации по заполнению платежного поручения на перечисление НДС. Сдать декларацию по НДС за I квартал 2017 года и уплатить налог необходимо до 25 апреля 2017 года.

ИП на ЕНВД приобретает у иностранной организации услуги по онлайн-бронированию. Что с НДС? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № СД-3-3/2110@ от 30.03.2017.

К услугам в электронной форме относятся в том числе услуги по предоставлению через сеть Интернет технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями.

В случае если ИП зарегистрирован в РФ и приобретает у иностранной организации услуги по онлайн-бронированию, то местом реализации таких услуг признается РФ.Следовательно, такие электронные услуги облагаются НДС на территории РФ.

В данном случае ИП будет налоговым агентом и обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДС.

При этом налоговый агент, не являющийся налогоплательщиком НДС, как следует из абзаца 2 пункта 5 статьи 174 НК, вправе представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию на бумажном носителе.

Белорусская организация оказывает российским физлицам электронные услуги по проведению международных математических конкурсов. Что с НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-13/1/2030 от 19.01.2017.

Порядок применения НДС в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС определяется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

На основании подпункта 5 пункта 29 раздела IV "Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" Протокола место реализации услуг по организации и проведению международных конкурсов по математике, оказываемых в электронной форме, определяется по месту нахождения исполнителя услуг.

В связи с этим в целях применения НДС местом реализации указанных услуг, оказываемых российским физическим лицам хозяйствующим субъектом Республики Беларусь, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги НДС в Российской Федерации не облагаются.

С 1 января вступил в действие закон о налогообложении электронных услуг, которые оказывают иностранные компании, в том числе связанных с поставкой любого контента – игр, соответствующих электронных услуг – на территорию РФ (так называемый «налог на Google»).

По словам главы ФНС Михаила Мишустина на сегодняшний день на соответствующий учёт поставлены компании Google, Apple, Microsoft, Samsung Electronics, «Челси», Netflix Wargaming (известная игрушка World of Tanks), Garmin (п/о для навигаторов), Nintendo (игрушка Pokemon GO) и другие, всего порядка 39 компаний подали заявления. На следующей неделе ожидаетсязаявление компании группы Amazon. Регистрация продлится до 31 января.

Речь идёт о том, чтобы теперь со всех электронных услуг, которые будут оказаны россиянам (соответственно, на нашей территории), эти компании платили НДС.

Глава ФНС рассказал на встрече с Дмитрием Медведевым об электронном сервисе, созданном специально для таких компаний, сообщается на сайте Правительства.

«Можно в онлайне проверить, оттестировать, нужно ли вашей компании подавать соответствующее заявление и специальную декларацию для уплаты налога на добавленную стоимость электронных услуг, если вы их оказываете. Это реализовано на английском языке. В данный момент все это достаточно гладко проходит, и важно, что деятельность крупных компаний, которые никогда не платили налог на добавленную стоимость на территории России, приводится в соответствие с законодательством Российской Федерации», - пояснил он.

Менее двух недель остается до окончания регистрационной кампании для зарубежных поставщиков электронных услуг, напоминает ФНС РФ.  В соответствии с законом иностранные компании, которые продают электронные услуги и контент российским пользователям, должны уплачивать НДС на территории РФ. Для этого необходимо зарегистрироваться в российских налоговых органах.

Федеральная налоговая служба разработала электронный сервис «НДС-офис интернет-компании», с помощью которого иностранные интернет-компании могут встать на учет в качестве плательщика НДС в России без личного обращения в налоговую инспекцию.

К настоящему времени 23 крупнейшие интернет-компании из стран Евросоюза, США, Южной Кореи уже представили заявления о постановке на учет. Среди них такие известные игроки рынка как Apple, Google, Microsoft, Netflix, Samsung, Bloomberg, Wargaming Group и другие.

Федеральная налоговая служба приказом от 12.12.2016 № ММВ-7-14/677@ утвердила формы заявлений иностранных организаций для постановки на учет в налоговых органах РФ.

Вставать на учет с 1 января 2017 года должны иностранные организации, оказывающих физлицам услуги в электронной форме по установленному Налоговым кодексом перечню, местом реализации которых признается территория РФ, и совершающие расчеты непосредственно с получателями услуг. Такие организации обязаны уплачивать российский НДС (т.н. "налог на Гугл").