Материалы с тегом репетиторство

Для преподавателя оказание услуг репетиторства может являться дополнительным источником дохода. И даже если он не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и оказывает платные услуги не на постоянной основе, он должен исполнить конституционную обязанность гражданина, уплатив налог на основе декларации, предупреждает УФНС Московской области.

Консультирование по учебным предметам и дисциплинам, помощь в подготовке к экзаменам и централизованному тестированию, другие услуги, осуществляемые посредством индивидуальной педагогической деятельности, - все это относится к «репетиторству».

Сегодня в России, чтобы заниматься репетиторством на частной основе, лицензия на ведение образовательной деятельности не нужна. Однако, в соответствии с требованиями законодательства физические лица, оказывающие платные услуги на постоянной основе, должны быть зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. Зарегистрировавшись, репетитор может официально накапливать пенсию, представлять банкам с целью получения кредита данные о задекларированном доходе, развивать бизнес, создавая собственные обучающие курсы. 

Декларацию следует подавать по итогам налогового периода, в этом году срок ее подачи – 3 мая. В декларации физическое лицо указывает только доходы, полученные от оказания репетиторских услуг, и не указывает доходы, с которых налог уже удержан, например, заработную плату.

Для заполнения декларации можно воспользоваться специально разработанной программой «Декларация», размещенной на сайте ФНС России. Пользователи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» могут не только легко заполнить декларацию с помощью подсказок в интерактивном режиме, но и направить ее в налоговую инспекцию, отслеживая в дальнейшем статус ее камеральной проверки. При этом нет необходимости вносить часть личных данных – они заполняются автоматически.

Ребенок налогоплательщика получает дополнительное образование у репетитора. Возможно ли в этом случае получить соцвычет по НДФЛ?

Ответ на этот вопрос дат Минфин в письме № 03-04-05/574 от 11.01.2018.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Указанный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, ИП (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в ЕГРИП содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности ИП, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

При соблюдении вышеперечисленных условий налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет по НДФЛ за обучение своих детей.

Репетиторство, являясь самостоятельной трудовой педагогической деятельностью, осуществляемой на свой страх и риск, сопровождающейся получением доходов, согласно абз. 3 п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ и п. 1 ст. 48 Закона "Об образовании" является предпринимательской деятельностью и в силу этого подлежит государственной регистрации. Об этом на своем сайте предупреждает УФНС по Ульяновской области.

В случае, если услуга по репетиторству носит разовый характер, то необходимо отчитаться о полученных доходах по окончании года в срок до 30 апреля, года следующего за отчетным налоговым периодом по форме 3-НДФЛ. Срок уплаты налога, исчисленного по декларации, - до 15 июля года, следующего за отчетным.

Оказание услуг по уходу за престарелыми, больными людьми также является самостоятельной трудовой деятельностью, подлежащей государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации в качестве индивидуального предпринимателя. В случае, если услуга по уходу за престарелыми, больными людьми носит разовый характер, то необходимо отчитаться о полученных доходах до 30 апреля, года следующего за отчетным налоговым периодом по форме 3-НДФЛ. Срок уплаты налога, исчисленного по декларации, - до 15 июля года, следующего за отчетным.

Физические лица, занимающиеся репетиторством на постоянной основе, должны быть зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. Об этом напоминают специалисты УФНС по Московской области на ведомственном сайте.

В УФНС уточняют, что консультирование по учебным предметам и дисциплинам, помощь в подготовке к экзаменам и централизованному тестированию, а также другие услуги, осуществляемые посредством индивидуальной педагогической деятельности, - все это объединяет в себе понятие «репетиторство».

При этом, если преподаватель не зарегистрирован в качестве ИП и оказывает платные услуги не на постоянной основе, он должен задекларировать полученный доход.

В данном случае преподаватель должен заполнить и представить в ИФНС декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3 –НДФЛ. В декларации преподаватель указывает только доходы, полученные от оказания репетиторских услуг, и не указывает доходы, с которых налог уже удержан, например, заработную плату.

Оплачиваемые консультации по учебным предметам и дисциплинам, помощь в подготовке к экзаменам и централизованному тестированию, а также другие услуги, осуществляемые посредством индивидуальной педагогической деятельности, - это услуги, которые с точки зрения налогового законодательства объединяет в себе понятие «репетиторство».

Репетиторство, как вид деятельности, является дополнительным источником заработка. Законодательство не устанавливает ограничений для педагогических работников, желающих осуществлять платные консультации, но следует помнить, что помимо права заниматься репетиторством, у преподавателей возникает обязанность по декларированию доходов и уплате налогов.

Сумму налога, подлежащего уплате, налогоплательщик должен рассчитать самостоятельно. Для расчета необходимо по итогам года определить все свои доходы, полученные за оказание услуг репетитора, и заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.

Для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц можно использовать программу «Декларация – 2015», размещенную на сайте ФНС России www.nalog.ru. Пользователи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»  могут в режиме онлайн заполнить декларацию, направить документ в налоговый орган и отследить статус камеральной проверки.

Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговым периодом признается календарный год). Налоговая ставка устанавливается в размере 13% от полученных доходов. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В Москве средняя заработная плата репетитора в 3 раза превышает зарплату учителей. Если средняя зарплата столичного учителя колеблется в интервале от 35 000 до 60 000 руб. в месяц в зависимости от предмета, то доход репетитора составляет от 80 000 до 160 000 рублей.

Такие данные приводит Исследовательский центр портала Superjob.

В исследовании уточняется, что средняя часовая ставка репетитора в Москве составляет от 800 до 1 800 руб. При этом расценки зависят не только от предмета, но и от других факторов. Так, в частности,  индивидуальные занятия, а также занятия на территории ученика стоят дороже.

Вместе с тем, по данным исследования, несмотря на высокие доходы репетиторов, многие учителя предпочитают работать в школе, оставляя для репетиторства сравнительно немного времени. Подобные решения связаны с тем, что стабильная  постоянная работа более привлекательна, чем необходимость прикладывать усилия для поиска клиентов и места для занятий.

Сегодня в России, чтобы заниматься репетиторством на частной основе, лицензия на ведение образовательной деятельности не нужна.
Не секрет, что для учителей оказание услуг репетиторства является дополнительным источником дохода. Но кто-то, возможно, по незнанию, а кто-то намеренно игнорирует законодательство и попадает в разряд правонарушителей.
 
Налоговое законодательство России предоставляет уникальную возможность упрощения процедуры оплаты налогов. В целях создания благоприятных условий развития малого предпринимательства на территории Владимирской области действует патентная система налогообложения (Закон Владимирской области от 12 ноября 2012 года № 140-ОЗ).
 
Так предприниматель, оказывающий услуги по проведению для населения обучающих курсов и репетиторству, вправе применять патентную систему налогообложения независимо от того, какие лица (юридические или физические лица) являются заказчиками данных услуг.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по обучению населения в учреждениях высшего профессионального образования, при соблюдении положений гл. 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации вправе применять вышеназванный специальный налоговый режим.

 
Оплатив налоги, граждане, оказывающие услуги в качестве репетиторов, легализуют свой доход, а это очень важно для утверждения своего статуса. В соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации физические лица, оказывающие платные образовательные услуги, должны быть в установленном порядке зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей.  Зарегистрировавшись, репетитор может официально накапливать пенсию, представлять банкам с целью получения кредита задекларированный доход, развивая бизнес, создавать собственные курсы.
 
Если индивидуальный предприниматель, осуществляющий репетиторскую деятельность, изъявит желание перейти на уплату патента, то выкупить патент можно от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года. Годовая стоимость патента на услуги по обучению населения на курсах и репетиторству на территории Владимирской области  установлена в зависимости от того, работает предприниматель один или использует наемный труд. Если деятельность осуществляется без привлечения наемных работников, годовая стоимость патента составит 6 000 рублей.
 
Преимущество упрощенной системы на основе патента заключается, прежде всего, в том, что индивидуальный предприниматель не представляет налоговую отчетность по полученным доходам.
 
Регистрация предпринимательской деятельности и своевременная оплата налогов, сборов - залог стабильного материального обеспечения сегодня и в будущем.           

Я являюсь единственным учредителем ООО. Могу ли при этом оформить ИП для ведения репетиторской деятельности? Являются ли занятия с детьми в группах в специально оборудованном помещении репетиторством?

В соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации граждане, оказывающие платные образовательные услуги, должны быть зарегистрированы, как индивидуальные предприниматели.
 
После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя репетитор может официально копить пенсию, получать кредиты в банках на выгодных условиях, создать собственные курсы, расширить свое дело.
 
Также существуют правила исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в случаях, когда гражданин, оказывающий разовые образовательные услуги, не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
 
При исчислении НДФЛ необходимо учесть все доходы, полученные от услуг репетитора в предыдущем году как в денежной, так и в натуральной формах и исчислить сумму налога по налоговой ставке 13 процентов. Общие правила исчисления налога установлены в ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
Также налогоплательщику нужно представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ.
 
Для самостоятельного заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц можно воспользоваться программой «Декларация 2012», размещенной на сайте www.r57.nalog.ru УФНС России по орловской области в рубрике «Декларационная кампания 2013». Этот программный комплекс предусматривает не только заполнение, но и печать декларации.
 
Напоминаем, что декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012 год необходимо предоставить до 30 апреля 2013 года.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-12/13 от 01.02.2013 разъясняет, может ли индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения по виду деятельности «услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству» заключать договор с юридическим лицом.

Ведомство отмечает, что индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по обучению населения в учреждениях высшего профессионального образования, при соблюдении положений главы 26.5 Налогового кодекса РФ вправе применять вышеназванный специальный налоговый режим.

При этом применение патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в виде оказания услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору на оказание данных услуг (юридические или физические лица).

В некоторых жизненных ситуациях исчислить и заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) обязаны сами налогоплательщики.
 
Такая обязанность возникает, в частности, в случае оказания разовых образовательных услуг физическими лицами, не зарегистрированными в качества индивидуальных предпринимателей.
 
«В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса, - поясняет начальник отдела налогообложения №2 Управления С.Л. Мехоношин (на фото),- в таких ситуациях при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Сумму НДФЛ налогоплательщик обязан исчислить по итогам налогового периода. Общие правила ее исчисления установлены в ст. 225 кодекса».

 

Для расчета НДФЛ необходимо по итогам налогового периода определить все свои доходы, полученные в этом налоговом периоде за оказание услуг репетитора и исчислить сумму налога по налоговой ставке, установленной в размере 13 процентов. Налоговым периодом признается календарный год.
 
Налогоплательщику необходимо представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Налоговая декларация по доходам за 2012 год для вышеперечисленных категорий физических лиц должна быть представлена не позднее 30 апреля.
 
Если декларация направляется по почте, последний день отправки должен быть тоже 30 апреля 2013 года. При этом помните, что на штемпеле конверта должна стоять именно эта дата. В противном случае – считается, что обязанность исполнена несвоевременно, а это как минимум, штраф 1000 рублей (ст. 219 Налогового кодекса).
 
Декларация представляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика, а в случае отсутствия места жительства - по месту пребывания, которое согласно ст. 11 Налогового кодекса по просьбе физического лица может быть определено как место жительства.
 
В случае представления декларации по месту пребывания (при отсутствии места жительства) налогоплательщику необходимо предварительно подать соответствующее заявление и встать на учет в налоговый орган по месту своего пребывания.
 
В соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде.
 
В соответствии с п. 4 ст. 80 Налогового кодекса налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
 
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации граждане, оказывающие платные образовательные услуги, должны быть зарегистрированы, как индивидуальные предприниматели.

После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя репетитор может официально копить пенсию, получать кредиты в банках на выгодных условиях, создать собственные курсы, расширить свое дело.     

Также существуют правила исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в случаях, когда гражданин, оказывающий разовые образовательные услуги, не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

При исчислении НДФЛ необходимо учесть все доходы, полученные от услуг репетитора в предыдущем году как в денежной, так и в натуральной формах и исчислить сумму налога по  налоговой  ставке 13 процентов. Общие правила исчисления налога установлены в ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации.  

Также налогоплательщику нужно представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по  форме  3-НДФЛ. Срок подачи декларации по доходам за 2012 год заканчивается 30 апреля 2013 года.

Для самостоятельного заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц можно воспользоваться программой «Декларация 2012», размещенной на официальном сайте УФНС России по РМ в рубрике «Декларационная кампания 2013». Этот программный комплекс предусматривает не только заполнение, но и печать декларации.

Сам налог на доходы физических лиц уплачивается по месту учета налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Услуги репетиторов в настоящее время пользуются большим спросом, и хотя нет официальной статистики, сколько преподавателей имеют дополнительный доход от такой деятельности, судя по многочисленным объявлениям в газетах и в интернете, многие учителя дают частные уроки. Тем более, именно сейчас активизируются будущие абитуриенты, которые планируют этим летом поступать в высшие учебные заведения. Эта категория учеников также создает спрос на услуги репетиторов. Но зачастую учителя просто не знают о своей обязанности продекларировать доходы, полученные от репетиторства.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 (ред. от 28.02.2012) "Об образовании" индивидуальная трудовая педагогическая деятельность, сопровождающаяся получением доходов, рассматривается как предпринимательская и подлежит регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, физическое лицо, получающее доходы от индивидуальной педагогической деятельности на постоянной основе, должно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах по месту своего жительства, представить налоговую декларацию ф. 4-НДФЛ о предполагаемых доходах от указанной деятельности, а также по итогам года, самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ с указанных доходов по ставке 13%. По выбору налогоплательщика он вправе применять упрощенную систему налогообложения (ставка 6 или 15%), либо приобрести патент по виду деятельности - услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству, годовая стоимость которого составляет – 6000 рублей.

Если же доходы носят непостоянный характер, то их можно учитывать в качестве дополнительных при самостоятельной подаче декларации формы 3-НДФЛ в качестве физического лица. Декларация представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика. Для расчета НДФЛ необходимо по итогам налогового периода определить свои доходы, полученные в этом налоговом периоде за оказание услуг репетитора и исчислить сумму налога по налоговой ставке, установленной в размере 13 процентов. Налоговым периодом признается календарный год.

Срок подачи налоговой декларации за 2011 год для вышеперечисленных физических лиц не позднее  2 мая 2012 года. 

Общая сумма налога за 2011 год, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля 2012 года.

Бланк декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ для заполнения на бумажном носителе можно получить в Инспекции по месту жительства, программное обеспечение по заполнению декларации в электронном виде можно найти  на сайте УФНС России по Брянской области.

Если по порядку налогообложения возникли дополнительные вопросы, Вы можете обратиться за разъяснениями в налоговый орган по месту жительства, а также позвонить по телефону Call-центра 729-629.

УФНС России по Брянской области приглашает Вас посетить налоговый орган по месту жительства 20-21 апреля 2012 года в «День открытых дверей», где Вам будет оказана консультация по заполнению декларации и даны ответы на интересующие Вас вопросы.

Исполните свой гражданский долг своевременно - не позднее 2 мая 2012 года!

Отдел налогообложения

Специалисты УФНС РФ по Тверской области напоминает педагогам, дающим частные уроки, о необходимости отчитаться о своих доходах и уплатить в бюджет 13% от суммы вознаграждения.

В ведомстве отмечают, что услуги репетиторов в Тверской области пользуются большим спросом, о чем свидетельствуют многочисленные объявления в газетах и в интернете. Вместе с тем, налоговики не исключают, что многие учителя просто не знают о своей обязанности продекларировать доходы, полученные от репетиторства.

В этой связи, в УФНС отмечают, что педагогам-репетиторам необходимо либо зарегистрироваться в качестве индивидуального [advert=96]предпринимателя[/advert] и отчитываться по итогам календарного года в статусе ИП на соответствующей системе налогообложения, либо учитывать доходы от репетиторства в качестве дополнительных при самостоятельной подаче декларации формы 3-НДФЛ в качестве физлица.

В некоторых жизненных ситуациях исчислить и заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) обязаны сами налогоплательщики. Такая обязанность возникает, в частности, в случае оказания разовых образовательных услуг физическими лицами, не зарегистрированными в качества индивидуальных предпринимателей.

 
В соответствии со статьей 210 НК РФ в таких ситуациях при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
 
Сумму НДФЛ налогоплательщик обязан исчислить по итогам налогового периода. Общие правила ее исчисления установлены в ст. 225 НК РФ.
 
Для расчета НДФЛ необходимо по итогам налогового периода определить все свои доходы, полученные в этом налоговом периоде за оказание услуг репетитора и исчислить сумму налога по налоговой ставке, установленной в размере 13 процентов. Налоговым периодом признается календарный год.
 
Налогоплательщику необходимо представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.
 
Налоговая декларация по доходам за 2011 год для вышеперечисленных категорий физических лиц должна быть представлена в текущем  году не позднее 2 мая.

Если декларация направляется по почте, последний день отправки должен быть тоже 2 мая 2012 года. При этом помните, что на штемпеле конверта стояла именно эта дата.
 
Декларация представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика, а в случае отсутствия места жительства - по месту пребывания, которое согласно ст. 11 НК РФ по просьбе физического лица может быть определено как место жительства.
 
В случае представления декларации по месту пребывания (при отсутствии места жительства) налогоплательщику необходимо предварительно подать соответствующее заявление и встать на учет в налоговый орган по месту своего пребывания.
 
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 

Межрайонная инспекция ФНС России №4
по Орловской области

В большинстве случаев налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц (далее –НДФЛ) в бюджет, так как в соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ за них это делают налоговые агенты - работодатели).
 
Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики. Такие требования установлены Налоговым кодексом (далее – НК РФ) и касаются:
 
1. отдельных категорий налогоплательщиков (ст. 227 НК РФ) физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
 
2. отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить самим налогоплательщикам – физическим лицам (ст. ст. 214, 214.1, 228 НК РФ): исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера.
 
ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМИ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В СЛУЧАЕ ОКАЗАНИЯ РАЗОВЫХ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УСЛУГ
 
В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, сумму НДФЛ налогоплательщик обязан исчислить по итогам налогового периода. Общие правила ее исчисления установлены в ст. 225 НК РФ.
 
Для расчета НДФЛ необходимо по итогам налогового периода определить все свои доходы, полученные в этом налоговом периоде за оказание услуг репетитора и исчислить сумму налога по налоговой ставке, установленной в размере 13 процентов. Налоговым периодом признается календарный год.
 
Налогоплательщику необходимо представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.
 
Срок подачи налоговой декларации за 2011 год для вышеперечисленных категорий физических лиц приходится на 2 мая 2012 года. Если налогоплательщик отправляет декларацию по почте в последний день подачи, то есть 2 мая 2012 года, главное, чтобы на штемпеле конверта стояла дата отправки "2 мая 2012 года ".
 
Декларация представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика, а в случае отсутствия места жительства - по месту пребывания, которое согласно ст. 11 НК РФ по просьбе физического лица может быть определено как место жительства.
 
В случае представления декларации по месту пребывания (при отсутствии места жительства) налогоплательщику необходимо предварительно подать соответствующее заявление и встать на учет в налоговый орган по месту своего пребывания.
 
В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде.
 
В соответствии с п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
 
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМИ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
 
Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса РФ и пункта 1 статьи 48 Закона об образовании репетиторство является самостоятельной трудовой педагогической деятельностью, осуществляемой на свой страх и риск, сопровождающейся получением доходов и как предпринимательская деятельность подлежит государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
В соответствии со статьей 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001г. № 195-ФЗ осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.
 
В случае регистрации гражданина, оказывающего образовательные услуги, в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
 
В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
 
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
 
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
 
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ).
 
В соответствии с п.2 статьи 346.23 НК РФ налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения также подается один раз в год, не позднее 30 апреля. Поскольку в 2012 году в связи с переносом выходного дня 28 апреля на 30 апреля, последним сроком подачи налоговой декларации является 2 мая 2012 года.
 
Кроме, того, в случае регистрации в качестве индивидуального предпринимателя можно получить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145 НК РФ.
 
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
 
Начисленные суммы страховых взносов адресно увеличивают размер пенсии.
 
Порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
 
Чтобы стать предпринимателем нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя согласно Федеральному закону от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
 
При государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются:
 
- подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме № Р21001, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002г. № 439;

- копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации). При этом верность копии документа должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, если заявитель представляет ее в регистрирующий орган непосредственно и представляет одновременно для подтверждения верности такой копии соответствующий документ в подлиннике;
- документ об уплате государственной пошлины в размере 800 рублей.

 
Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства в срок не позднее пять рабочих дней со дня представления документов в регистрационный орган.
 
Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 Налогового Кодекса. В этом случае индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
 
Пресс-служба Управления

Образовательные учреждения в целях помощи неуспевающим в усвоении необходимых знаний имеют право оказывать платные дополнительные услуги. К ним, в частности, относится репетиторство. Избежать ошибок в учете и налогообложении в этом случае поможет наш материал.

Вопрос:
Физическое лицо (индивидуальный [advert=92]предприниматель[/advert]) оказывает репетиторские услуги для детей дошкольного возраста. Какие бланки строгой [advert=80]отчетности[/advert] ему необходимо использовать? С. ВойковаОтвет:

Постановлением Правительства Российской Федерации от 6.05.08 г. № 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее – Положение). Положением установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков. Документы, приравненные к кассовым чекам, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению, оформляются на бланках строгой отчетности.
Реквизиты, которые должен содержать соответствующий документ, приведены в п. 3 Положения.
Таким образом, если иное не предусмотрено пп. 5 и 6 Положения, организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные п. 3 Положения. Утверждения формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, в том числе Минфином России, не требуется.
Пунктом 4 Положения предусмотрено, что бланк документа может изготавливаться не только типографским способом, но и формироваться с использованием автоматизированных систем.
Изготовленный типографским способом бланк документа должен содержать сведения об изготовителе бланка документа (сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж), если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами об утверждении форм бланков таких документов.
Вместе с тем необходимо отметить, что Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утвержденный постановлением Госстандарта России от 28.06.93 г. № 163, определяет принадлежность к услугам, которые предоставляются населению.

Контрольный отдел УФНС России по Республике Тыва