розничная продажа

Минфин в письме № 03-11-12/21663 от 04.04.2018 разъяснил порядок применения ПСН при реализации через розничную торговую сеть ювелирных изделий, изготовленных подрядчиком из давальческого сырья заказчика (продавца).

Статьей 703 ГК установлено, что договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.

Данной формой договора предусмотрено выполнение работ с использованием материала заказчика. По итогам выполнения работ в рамках договора подряда, заключенного на изготовление вещи, подрядчик передает права на изготовленную продукцию заказчику.

Таким образом, если ИП осуществляет розничную реализацию товаров, изготовленных по заказу третьей стороной в рамках договоров подряда, при этом предоставляет только сырье (материалы, запасные части, комплектующие изделия и т.п.) и непосредственно не участвует в производственном процессе, то такой ИП не признается изготовителем указанных товаров, а осуществляемую им деятельность следует рассматривать в качестве предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли товарами, изготовленными третьим лицом.

Следовательно, деятельность ИП, связанная с реализацией через розничную торговую сеть ювелирных изделий, изготовленных сторонней организацией - подрядчиком по договору подряда из давальческого сырья продавца (лома золота), при соблюдении положений главы 26.5 НК может быть признана розничной торговлей, в отношении которой может применяться ПСН.

В ходе встречи с региональным бизнес-омбудсменом предприниматели Свердловской области высказали ряд претензий в адрес налоговиков.

Например, в 2016–2017 годах плательщикам ЕНВД и УСН предъявлялся налог на имущество, от которого они освобождены. Ежегодно предпринимателям приходится подтверждать использование имущества в предпринимательских целях. «Не понятно, что мы доказываем. В налоговую ежеквартально сдаем декларации, платим налоги. Все сведения о нашей деятельности имеются в распоряжении налоговой инспекции», – говорят предприниматели.

Кроме того, ИП, работающие на УСН и ЕНВД одновременно, столкнулись с требованиями безналичную оплату за товар, приобретенный по договору розничной купли-продажи облагать УСН. «Хотя в предыдущие годы на всех семинарах они сами учили нас, как правильно составить договор розничной купли-продажи, чтобы выручка попадала под ЕНВД. На наши доводы о судебной практике в пользу предпринимателя отвечают, «а в Свердловской области по этому вопросу мы выигрываем все суды»!», – возмущаются предприниматели.

При реализации товаров в розницу в таможенной процедуре экспорта нельзя применять ставку НДС 0%. Почему – Минфин объяснил в письме № 03-07-08/50684 от 08.08.2017.

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК, в том числе контракта российского налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров за пределы единой таможенной территории Таможенного союза.

На основании статьи 506 ГК по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Согласно пункту 1 статьи 492 ГК по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Учитывая изложенное, при реализации российской организацией товаров по договорам розничной купли-продажи, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, нулевая ставка НДС не применяется и, соответственно, операции по реализации таких товаров подлежат налогообложению НДС в порядке, предусмотренном НК, по ставкам налога в размере 10 (18) процентов.

Если ИП продает товары бюджетным и некоммерческим организациям по договору поставки или по госконтракту, то это не розничная торговля. Значит, под ЕНВД не подпадает. Такой вывод сделал АС Волго-Вятского округа в постановлении от 28.06.2017 N Ф01-2330/2017.

В суд обратилась предпринимательница, которой был доначислен налог по УСН с выручки от продажи товаров муниципальным и государственным учреждениям по муниципальным и государственным контрактам. По её мнению она правомерно применяла ЕНВД по такой деятельности. Товары в розничной торговой сети предприниматель продавала на основании публичного договора, при этом, по мнению ИП, особый статус покупателей (государственные учреждения) не отменяет розничный характер договоров купли-продажи, поскольку товар использовался покупателями для иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Однако суды всех трех инстанций не согласились с мнением ИП. Исследовав документы, судьи нашли признаки договоров поставки, в частности обязаность поставить в собственность  покупателю товар, наименование, количество, ассортимент и цена которого согласована в спецификации, а условия о согласовании цены, сроке действия договора, и указали на то, что доставка товара производится транспортом поставщика.  В договорах стороны также установили обязанность получателя товара совершать все необходимые действия обеспечивающие принятие товаров поставленных в соответствии с договорами, а также условия о недопоставке и замене товара ненадлежащего качества, об ответственности сторон за нарушение объема и сроков поставки (оплаты) товара.

Довод ИП о том, что учреждения не использовали товары в предпринимательской деятельности, впечатления на судей не произвел. В качестве контраргумента предпринимательнице было указано на  пункт 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки", в котором в частности указано на то, что под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.). Бюджетные учреждения товары (одежду, обувь) приобретали для осуществления одного из основных видов деятельности, определенных уставом бюджетных учреждений, а именно: для обеспечения своей деятельности, нужд своих пациентов или воспитанников.

В результате рассмотрения дела суды пришли к выводу о том, что осуществляемая Предпринимателем деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки, а также государственных и муниципальных контрактов, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежит налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке упрощенной системы налогообложения.

4276 ЕНВД

Введение минимальной суммы покупки в иркутской сети супермаркетов «Светофор» является неправомерным, говорится в сообщении на сайте местного управления Роспотребнадзора. В ведомстве пояснили, что магазин установил ограничения на покупку — потребителю предлагается совершить покупку не менее чем на 500 руб., иначе продавать товар отказываются.

«Согласно ст.16 закона РФ от 07.02.1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» и п.22 Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных постановлением правительства РФ от 19.01.1998 г. № 55, продавец не вправе обусловливать продажу одних товаров обязательным приобретением других», — говорится в сообщении Роспотребнадзора.

Отмечается, что «убытки, причиненные потребителю вследствие нарушения его прав на свободный выбор товара», должны быть возмещены продавцом в полном объеме, а виновное лицо будет привлечено к административной ответственности по ч.2 ст.14.8 КоАП РФ (штраф в размере от 10 тыс. до 20 тыс. руб.). Кроме того, Роспотребнадзор выдал продавцу предписание об устранении нарушения.

Ранее одна из покупательниц рассказала программе «Вести. Иркутск», что на кассах супермаркета повесили объявления о том, что рекомендуемая сумма покупки должна составлять 500 руб. Галина Лаврикова совершила покупку на 200 руб., однако продавец отказался отпускать товар. «Покупку мою забрали, деньги с меня не взяли. Сказали: «на 500 рублей покупайте», — сообщила женщина.

Как отмечают «Вести», на кассах в супермаркетах сети «Светофор» стоят «толпы недовольных покупателей», некоторые из них объединяют свои покупки. Работники супермаркета в беседе с корреспондентом программы признали, что неправы, но ничего не могут сделать, поскольку таково распоряжение начальства.

В сети магазинов заявили, что они не обязывают покупателя делать покупку на 500 руб., а «просто рекомендуют», так как являются «магазином-складом». «Кассиры суммируют чеки, если покупка меньше этой суммы, они не отказывают в покупке, покупатели сами устраивают этот бунт. А кассиры предлагают, выбивают чеки одному и копию делают второму покупателю», — объяснил директор одного из супермаркетов «Светофор», передает ИА «Байкалпост».

Источник: РБК

Налоговые органы постоянно пытаются доказать неправомерность применения ЕНВД по тем или иным сделкам. Судебные решения по этому поводу постоянно пополняют копилку судебной практики.

В очередной раз налоговая инспекция пыталась доначислить налоги по ОСНО предпринимателю по договорам розничной купли-продажи с бюджетным учреждением. Однако при этом налоговики не учли суть конкретных сделок, на что и указал им суд.

ИП реализовывал товар (продукты питания, табачные изделия, хозяйственные товары) для недееспособных граждан, проживающих в  психоневрологическом интернате (далее - Учреждение). Реализация товара осуществлялась с прилавка торгового места по розничной цене, Учреждение не использовало приобретенный товар для предпринимательской деятельности. Товар  покупался в ассортименте и количестве, необходимом недееспособному лицу исходя из потребностей и состояния здоровья каждого человека  индивидуально, что согласуется с показаниями работников Учреждения, допрошенных Инспекцией (опекуном рассматривались заявки лиц, товар передавался лично в руки недееспособных граждан), что не опровергнуто Инспекций. Оплата товара производилась за счет средств недееспособных граждан, о чем свидетельствуют условие договоров и назначение платежа в платежных поручениях, товар выбирался из наименований товара, продаваемого в буфете и забирался  физическими лицами в присутствии комиссии, воспитателей, социальных работников. Товар приобретался не для общего употребления (использования), а для каждого проживающего в отдельности.

С учетом обстоятельствах суды пришли выводу о том, что Предпринимателем осуществлялась розничная торговля, подпадающая под режим налогообложения ЕНВД, и, как следствие, об отсутствии оснований для начисления Предпринимателю налогов по общей системе налогообложения.

При этом судами было принято во внимание, что:

  • договоры, заключенные между Предпринимателем и Учреждением, не являются договорами поставки;
  • лица, проживающие в Учреждении, лишены возможности самостоятельно отправиться в магазин и приобрести необходимые им товары;
  • Учреждение фактически выступает посредником между ИП Севастьяновым С.В. и недееспособными гражданами.
Кроме того, суды указали, что сам по себе факт выставления Предпринимателем счетов-фактур применительно к обстоятельствам настоящего спора не свидетельствует об оптовой реализации товара; кроме того, Предприниматель в счетах-фактурах стоимость товара указывал без НДС.

АС Западно-Сибирского округа  в постановлении от 04.08.2016 N Ф04-3485/2016 по делу N А27-22657/2015 выводы нижестоящих судов поддержал и отказал ИФНС в кассационной жалобе.

Минфин в письме № 03-07-13/1/38236 от 30.06.2016 г. рассмотрел вопрос о ставке НДС при реализации гражданам Казахстана товаров для личного, семейного и домашнего использования, вывозимых в Казахстан.

По мнению ведомства, операции по реализации российскими налогоплательщиками на территории РФ физическим лицам, являющимся гражданами Республики Казахстан, на основании договоров розничной купли-продажи товаров для личного, семейного и домашнего использования, вывозимых в Республику Казахстан, подлежат НДС в порядке, предусмотренном Кодексом, с применением ставок налога в размере 10 (18) процентов.

Порядок взимания налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров в Евразийском экономическом союзе установлен положениями Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору.

АС  Северо-Западного округа в постановлении от 20.06.2016 N Ф07-3752/2016 отказал с кассационной жалобе МИФНС Новгородской области, пытавшейся доначислить ЕНВД по розничной торговле организации, оказывавшей ритуальные услуги. Налоговая инспекция посчитала, что общество наряду с ритуальными услугами осуществляло розничную торговлю похоронными принадлежностями, перепродаваемыми с торговой наценкой.

Согласно представленным в материалы дела бланкам строгой отчетности организация оказывала комплекс ритуальных услуг; при этом стоимость похоронных принадлежностей включалась в общую стоимость наряд-заказа, предусмотренную в данном случае договором оказания ритуальных услуг, факт заключения которого подтверждался бланком строгой отчетности.

Суд посчитал, что в данном случае налогоплательщик в рамках оказания ритуальных услуг предоставлял для погребения необходимые в соответствии с традициями и обычаями принадлежности с учетом индивидуальных требований заказчиков; реализация покупных товаров ритуального назначения является составной частью бытовых услуг, поскольку данные предметы имеют целевое назначение и признаются сопутствующими товарами, необходимыми для оказания обрядовых (ритуальных) услуг при проведении похорон.

Поскольку налоговым органом не представлено доказательств осуществления налогоплательщиком розничной торговли в целях применения положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом понятия "розничной торговли", данного в статье 346.27 НК РФ,  у Инспекции отсутствовали основания для доначисления ЕНВД, начисления соответствующих сумм пеней и штрафа по рассматриваемому эпизоду.

Минфин в письме № 03-11-06/3/26428 от 06.05.2016 г. рассмотрел вопрос о применении системы ЕНВД в отношении реализации через розничную торговую сеть ювелирных изделий, изготовленных сторонним лицом по договору подряда из давальческого сырья продавца.

По мнению ведомства, если организация осуществляет розничную реализацию товаров, изготовленных по заказу третьей стороной в рамках договоров подряда, при этом предоставляет только сырье (материалы, запасные части, комплектующие изделия и т.п.) и непосредственно не участвует в производственном процессе, то такая организация не признается изготовителем указанных товаров, а осуществляемую организацией деятельность следует рассматривать в качестве предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Если соблюдаются условия, указанные в главе 26.3 НК РФ, то по такой торговле может применяться ЕНВД.

Роспотребнадзор на своем сайте рассказал о допустимых способах (формах) оформления ценников на товары, реализуемые в розничной торговле.

Ведомство напоминает, что со 2 января 2016 года в новой редакции действует пункт 19 Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 года № 55 (далее - Правила) и обращает внимание, что новая редакция этого пункта предоставляет право продавцу самостоятельно устанавливать в каждом отдельном случае (с учетом особенностей выкладки, размещения товаров в торговом зале, условий их продажи и т.д.) порядок предоставления информации о цене товаров, который позволил бы в доступной и наглядной форме обеспечить право потребителя на получение достоверной информации о цене товара и условиях продажи.

В частности, Роспотребнадзор считает допустимым при проведении маркетинговых акций и других мероприятий по распродаже тех или иных товаров в отношении разных видов продукции, которая одновременно в виде групповой выкладки размещается в корзинах, на тележках или с использованием другого вида торгового оборудования, использовать общий для них носитель информации с указанием единой цены за единицу товара.

Относительно требований пункта 41 Правил, согласно которому «товары должны иметь ярлыки с указанием своего наименования, артикула, цены, размера (для одежды, белья и других швейных изделий, обуви, головных уборов) и роста (для одежды и белья), вида меха и цвета его окраски (для одежды, головных уборов и воротников из меха)», следует иметь в виду, что в случае предоставления информации о цене товара (продукции легкой промышленности) на ценнике, её дублирование непосредственно на ярлыке товара не требуется и наоборот.

Что же касается ранее действовавшего требования относительно наличия на ценнике подписи материального ответственного лица или печати организации, а также даты оформления ценника, то в настоящее время оно не является обязательным. Однако наличие этих сведений на ценнике не будет являться нарушением и они могут указываться по усмотрению продавца в качестве дополнительной информации.

В любом случае, несмотря на допустимую вариативность порядка (способа) доведения соответствующей информации о цене товаров, продавец в силу взаимосвязанных положений статей 8,10 Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей» всегда должен обеспечивать предоставление такой информации в наглядной и доступной форме в целях своевременного обеспечения правильного выбора товаров потребителями.

С 1 января 2016 года все розничные продавцы алкоголя с 1 января 2016 года были обязаны подключиться к системе ЕГАИС для отправки сведений об объемах закупок спиртосодержащей продукции.

При этом с 1 июля 2016 года розничные продавцы должны будут также передавать в ЕГАИС сведения  о размере осуществленных продаж.

Однако, поскольку к началу 2016 года многие предприниматели не успели подключиться к системе, правительство установило льготный период, в течение которого не налагаются штрафы за нарушение правил передачи информации в ЕГАИС. Отсрочка фиксации данных о закупке алкогольной продукции в ЕГАИС для организаций розничной торговли истекает 31 марта текущего года. Данный период предусмотрен постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2015 г. № 1459, напоминают в Росалкогольрегулировании.

Несмотря на то, что льготный период истекает сегодня, к ЕГАИС подключились около  90% от всех розничных продавцов алкоголя. По данным мониторинга Росалкогольрегулирования, только в Татарстане все предприниматели, торгующие в розницу алкоголем, подключились к ЕГАИС.  В остальных регионах процент подключения колеблется от 21% до 98%.

Меньше всего подключившихся на Чукотке (21,28%), Алтае (61,01%) и Новосибирской области (61,88%). Самыми дисциплинированными оказались бизнесмены Татарстана, Липецкой (97,96%), Сахалинской (97,17%) и Вологодской (95,5%) областей.

Минпромторг предлагает ввести жесткие ограничения для ритейлеров, которые не вступят в создаваемый Российский национальный совет потребительского рынка (Совет рынка).

В частности, речь идет о лишении прав на торговлю алкоголем и сигаретами, о запрете работы в выходные и праздничные дни, а также о запрете открывать новые гипер- и супермаркеты в городах.

Отказавшиеся от членства в организации поставщики могут остаться без гарантий защиты во взаимоотношениях с торговыми сетями, касающихся, например, сроков оплаты товаров и размера бонусов. Им также будет отказано в возможности рекламировать товары в магазинах сетей, являющихся членами совета.

В Минпромторге концепцию совета не комментируют, ссылаясь на то, что работа над ней еще ведется. Участники рынка полагают, что столь радикальные меры стимулирования участия в совете вряд ли будут реализованы, пишет газета «Коммерсантъ».