Материалы с тегом экспорт товаров

Реестр, подтверждающий освобождение от уплаты акциза, можно заполнить в бесплатном приложении «Налогоплательщик-ЮЛ» и отправить в налоговую инспекцию через оператора электронного документооборота.

Актуальная версия «Налогоплательщик - ЮЛ» размещена на сайте ФНС России, сообщает пресс-служба ведомства.

Изменения касаются налогоплательщиков, которые занимаются экспортом подакцизных товаров. Для подтверждения освобождения от уплаты акциза вместо копий таможенных деклараций и товаросопроводительных документов на бумаге налогоплательщик может представить реестры в электронной форме.

 

При реализации товаров в розницу в таможенной процедуре экспорта нельзя применять ставку НДС 0%. Почему – Минфин объяснил в письме № 03-07-08/50684 от 08.08.2017.

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК, в том числе контракта российского налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров за пределы единой таможенной территории Таможенного союза.

На основании статьи 506 ГК по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Согласно пункту 1 статьи 492 ГК по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Учитывая изложенное, при реализации российской организацией товаров по договорам розничной купли-продажи, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, нулевая ставка НДС не применяется и, соответственно, операции по реализации таких товаров подлежат налогообложению НДС в порядке, предусмотренном НК, по ставкам налога в размере 10 (18) процентов.

С 1 июля 2016 года вычеты сумм НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым для осуществления операций по реализации товаров на экспорт и облагаемых НДС по ставке 0%, осуществляются по мере принятия приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) на учет и получения счетов-фактур от поставщиков.

Данный порядок налоговых вычетов не применяется в отношении сырьевых товаров.

Согласно абзацу третьему пункта 10 статьи 165 НК к сырьевым товарам в целях применения вычетов по НДС на момент определения налоговой базы относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов товаров, перечисленных в указанном абзаце, определяются Правительством РФ в соответствии с ТН ВЭД.

До настоящего времени соответствующее постановление Правительства РФ не принято.

В соответствии с ТН ВЭД вид товара "электроэнергия" включен с кодом 271600000 в группу 27 "Топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки; битуминозные вещества; воски минеральные", включенную в раздел V "Минеральные продукты".

Таким образом, до определения Правительством РФ кодов видов товаров, указанных в абзаце третьем пункта 10 статьи 165 НК, электроэнергию в целях 21 главы НК следует относить к сырьевым товарам.

В связи с этим вычеты сумм НДС, предусмотренных пунктами 1 - 8 статьи 171 НК, в отношении операций по реализации на экспорт электроэнергии, производятся в порядке, установленном статьей 172 НК.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/9082@ от 16.05.2017.

Российский экспортный центр (РЭЦ) планирует разместить рекламу отечественных товаров под общим брендом «Сделано в России» в ряде мировых СМИ.

Общий бюджет на продвижение национального бренда составит 370 млн рублей. Соответствующее постановление Правительства о выделении субсидии РЭЦ подготовлено Минпромторгом.

В документе министерства уточняется, что кампания продвижения в СМИ и интернете развернется на Euronews, телеканале Russia Today, международном проекте «Российской газеты» Russia Beyond The Headlines и других площадках. В РЭЦ «Известиям» пояснили, что реклама будет запущена «в ведущих мировых СМИ со II квартала 2017 года».

Список приоритетных стран для распространения информации о российских товарах сейчас находится на согласовании, скорее всего, в него войдут Юго-Восточная Азия и Латинская Америка, подчеркивают в РЭЦ.

В экспортном центре рассказали, что под маркой «Сделано в России» будут продвигать товары народного потребления «для частных покупателей — пищевую продукцию, косметику, одежду, игрушки и даже автомобили».

Для более эффективного проведения кампании «Сделано в России» РЭЦ планирует заказать исследование потребностей иностранных покупателей и их заинтересованности в российских товарах. На основе полученной информации будет разработана стратегия дальнейшего внедрения отечественной продукции на зарубежные рынки.

Минфин в письме № 03-11-11/2021 от 19.01.2017 разъяснил вопрос о применении ставки НДС 0% и порядка таможенного оформления при экспорте товаров в Абхазию ИП, применяющим УСН, а также учете им налогов и сборов, уплаченных согласно иностранному законодательству.

Операции по реализации товаров индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, не подлежат налогообложению НДС, в том числе по налоговой ставке в размере 0%.

В связи с этим документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки НДС, указанными ИП в налоговые органы не представляются.

В части применения порядка таможенного оформления при осуществлении экспорта товаров в Республику Абхазию следует иметь в виду, что совершение таможенных операций в отношении товаров, экспортируемых в Республику Абхазию, осуществляется в общеустановленном порядке в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством РФ о таможенном деле с соблюдением установленных запретов и ограничений.

Что касается устранения двойного налогообложения, то нормы соответствующих соглашений не распространяются на УСН.

Исходя из этого суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств, не учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Ульяновской области обращает внимание налогоплательщиков - экспортеров, что  в соответствии с пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса РФ налогоплательщику-экспортеру предоставлено право для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% по НДС при реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, представить в налоговый орган в электронной форме:

  • реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктами 3 и 5 пункта 1 статьи 165 НК РФ, с указанием в нем регистрационных номеров соответствующих деклараций (Реестр сведений N 1) вместо копий указанных деклараций;
  • реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 (за исключением случаев, предусмотренных абзацем пятым подпункта 3, абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1) статьи 165 НК РФ (Реестр сведений N 5), вместо копий указанных документов.
Формы и порядок заполнения реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 НК РФ, а также форматы и порядок представления реестров в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30.09.2015 NММВ-7-15/427.

Налогоплательщик-экспортер в обоснование применения налоговой ставки 0% по НДС вправе представить либо документы, предусмотренные пунктом 1 статьи 165 НК РФ, на бумажном носителе, либо Реестр сведений N 1 в электронной форме и документы, предусмотренные подпунктами 1, 4 и 5 пункта 1 (за исключением случая, предусмотренного абзацем пятым подпункта 5 пункта 1) статьи 165 НК РФ, на бумажном носителе, либо Реестр сведений N 5 в электронной форме и документ, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 165 НК РФ, на бумажном носителе.

Направление налогоплательщиками документов в электронной форме в соответствии с пунктом 3 статьи 80 и статьей 165 НК РФ  в налоговые органы возможно по формату описи документов, утвержденному приказом ФНС России от 29.06.2012 NММВ-7-6/465@ (в редакции приказов ФНС России от 31.08.2012 NММВ-7-6/587@, от 17.03.2015 NММВ-7-6/113@).

Согласно пункту 15 статьи 165 НК РФ налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в Реестр сведений N1 или N5. Копии данных документов представляются налогоплательщиком в течение 20 календарных дней с момента (дня) получения соответствующего требования налогового органа. Указанные документы должны соответствовать требованиям, предусмотренным статьей 165 НК РФ , в том числе содержать соответствующие отметки российского таможенного органа.

В соответствии с абзацем шестнадцатым пункта 15 статьи 165  НК РФ в случае непредставления налогоплательщиком по требованию налогового органа указанных выше документов, сведения из которых включены в Реестр сведений N1 или N5, обоснованность применения налоговой ставки 0% в соответствующей части считается неподтвержденной.

Российский экспортный центр (РЭЦ) начал выдачу так называемых сертификатов свободной продажи, необходимых для ввоза некоторых отечественных товаров в другие страны, говорится в сообщении центра. Ранее выдача подобного документа в России не практиковалась, пишет RNS.

Сертификат подтверждает, что отечественный продукт, ввозимый на иностранный рынок, соответствует установленным обязательным требованиям безопасности в рамках российского законодательства и в настоящее время свободно обращается на рынке России. Документ будет актуален, например, для экспорта продуктов питания, косметики, товаров бытовой химии, лекарственных препаратов, медицинской техники в страны Юго-Восточной Азии, Латинской Америки и Африки, а также ряд других стран, говорится в сообщении.

«Решение правительства имеет для нас большое позитивное значение: процедура подтверждения качества станет прозрачнее, проще, сократятся сроки ее прохождения. Все это отвечает выполнению нашей задачи создания и поддержки системы получения разрешительных документов в рамках реализации "дорожной карты" по поддержке экспорта», — приводятся в сообщении слова генерального директора РЭЦ Петра Фрадкова.

Сертификат свободной продажи будет выдаваться на основе проверки наличия у экспортера разрешительных документов на продукцию, установленных российским законодательством.

Минфин разместил уведомление о начале разработки федерального закона, вносящего поправки в статью 164 Налогового кодекса.

Поправки предполагают предоставление налогоплательщикам, осуществляющим реализацию товаров на экспорт, а также выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с перевозкой таких товаров, возможность не применять нулевую ставку налога на добавленную стоимость на основании заявления, представляемого в налоговый орган по месту учета.

Текст законопроекта пока не размещен.

ФНС РФ в письме № ЕД-4-15/8235 от 10.05.2016 г. дала подробные разъяснения о заполнении реестра таможенных деклараций при реализации товаров, вывезенных из РФ в таможенной процедуре экспорта, в целях применения ставки НДС 0%.

В письме сообщается, как заполнять графы 4, 6 и 7 реестра таможенных деклараций в зависимости от наличия различных товаросопроводительных и (или) иных документов.

По итогам 2015 года Россия засекретила более 16% экспорта, следует из данных ФТС, собранных Центром международной торговли Москвы.

Экспортные поставки под секретным кодом (SSSS) составили 56,2 млрд долларов.

Суммарный экспорт в 2015 году составил 343,4 млрд долларов. По сравнению с предыдущим годом показатель сократился на 31%.

В ЦМТ отметили, что по экспорту в секретный код попадают «товары двойного назначения, продукция ВПК, авиапром, природный газ, что связано с необходимостью защиты информации в целях обеспечения экономической безопасности».

Больше всего засекреченных товаров Россия поставляет в Германию (9,45 млрд долларов в 2015 году), в Турцию (7,63 млрд долларов) и в Италию (6,25 млрд долларов), информирует РБК.

ФНС РФ в письме от 24.12.15 № СА-4-7/22683@ приводит обзор судебных актов, принятых Конституционным судом РФ и Верховным судом РФ по вопросам налогообложения во втором полугодии 2015 года.

В частности, налоговое ведомство согласилось с Верховным судом РФ в том, что применить нулевую ставку НДС можно независимо от того, где состоялся переход права собственности на экспортируемый товар - в России или за рубежом. Главное, чтобы реализуемый товар был помещен под таможенный режим экспорта в соответствии с таможенным законодательством.

Судом была рассмотрена ситуация, когда товар сначала был вывезен в режиме временного вывоза. А позже состоялась его передача иностранному покупателю. ИФНС сочла, что в данном случае реализация состоялась за пределами РФ, а значит, объект налогообложения по НДС отсутствует вовсе. Но ВС РФ не поддержал эту позицию.

Если компания не успела вовремя собрать и представить в ИФНС «экспортные» документы, то ей придется заплатить НДС и пени.

Помимо этого ей придется представить уточненную декларацию.

О том, как ее заполнить и о других связанных с этим моментах, читайте в статье эксперта Клерк.Ру Альбины Исановой: «Экспортный» НДС: не подтвердили в 180-дневный срок.

Минфин РФ в своем письме №  03-07-15/58538 от 13 октября 2015 года уточняет порядок обложения НДС реализации товаров на экспорт налогоплательщиком, признанным несостоятельным (банкротом).

В ведомстве напоминают, что согласно нормам НК РФ, операции по реализации имущества и или имущественных прав должников, признанных банкротами, не признаются объектом обложения НДС.  При этом данная норма применяется с 1 января 2015 года.

Таким образом, операции по реализации банкротом, товаров, отгруженных на экспорт с 1 января 2015 года, объектом обложения по НДС не признаются.

Вместе с тем, что касается применения НДС в отношении реализации этим налогоплательщиком товаров, отгруженных на экспорт до 1 января 2015 года, то такие операции являются объектом обложения НДС.

Российский бизнес привык воспринимать Китай как «всемирную мастерскую», принимающую любые заказы на производство и нуждающуюся в огромном количестве сырья и материалов. И мало кто думает о Поднебесной как о практически безразмерном потребительском рынке. Кто они — российские герои несырьевого экспорта в Китай?

При экспорте товаров (готовой продукции) в страны Таможенного союза бывает, что организация не успевает вовремя собрать документы, необходимые для обоснования применения налоговой ставки в размере 0%. Как в этом случае следует заполнять декларацию по НДС? Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Лилия Федорова и Вячеслав Горностаев.

ФНС РФ и ФТС РФ в срок до 2014 года должны подготовить проект федерального закона, предусматривающего возможность представления налогоплательщиками, осуществляющими экспорт товаров,  документов в электронном виде в обоснование применения нулевой ставки по НДС. Соответствующие изменения будут внесены в ст. 165 НК РФ.

В пресс-службе ФНС РФ при этом поясняют, что в результате процедура подтверждения ставки НДС 0% станет значительно проще.

Так, в частности, предлагается следующий алгоритм взаимодействия налогоплательщика, ФНС РФ и ФТС РФ.

  • налогоплательщик, осуществляющий поставки на экспорт, проходит таможенное оформление;
  • ФТС России ежедневно передает в ФНС России согласованный состав сведений из таможенных деклараций, сведений о факте ввоза или вывоза, прибытии (убытии) транспортных средств на территорию (с территории) Российской Федерации;
  • налогоплательщик в целях подтверждения обоснованности применения нулевой ставки представляет в налоговый орган налоговую декларацию и определенный комплект документов.

ФАС Московского округа в Постановлении № КА-А40/6800-11 от 08.07.2011 пояснил, что для определения подлежащей применению ставки налога на добавленную стоимость необходимо соотносить момент оказания услуги и помещение товара под таможенный режим экспорта.

ФАС указал, что налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.

Положение названной нормы распространяется на работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории РФ товаров, выполняемые российскими организациями и [advert=93]ИП[/advert], а также на работы по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории.

Данный перечень работ не является исчерпывающим. Операции подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов при условии, что соответствующие товары помещены под таможенный режим экспорта на момент совершения данных операций либо если по характеру самих операций они могут осуществляться только в отношении экспортных товаров.

При этом для целей обложения налогом на добавленную стоимость товар считается экспортируемым с момента его помещения под таможенный режим экспорта, которым является день выпуска товаров таможенным органом.