Ошибки в счетах-фактурах: из-за каких откажут в вычете НДС, а какие не помешают этому 

Счет-фактура в 2025 году

Счет-фактуру обязаны оформлять все плательщики НДС — продавцы при получении аванса от покупателя и реализации товаров (работ или услуг). В документе указывается сумма налога, которую поставщик предъявил покупателю. 

Счет-фактуру нужно составлять при всех операциях, облагаемых налогом. Необходимость возникает:

• если компания работает на основной системе налогообложения (ОСНО);

• если компания работает на упрощенке и является плательщиком НДС;

• если компания является налоговым агентом по НДС.

Скачайте методичку со сроками уплаты налогов в 2025

Скачать

Принять к вычету НДС можно при правильно оформленном счете-фактуре. При этом не все ошибки в документе приведут к отказу в вычете со стороны налоговой службы.

Существенные ошибки

Ошибка в счет-фактуре признается существенной, если она может стать причиной отказа в вычете НДС. К таким погрешностям относят ошибки, которые не позволяют налоговому инспектору идентифицировать (п. 2 ст. 169 НК):

1. Продавца или покупателя. 

Если ошиблись в наименовании продавца товара, услуги, имущественных прав или их покупателя, неверно указали адрес или ИНН, налоговая служба не сможет уникально идентифицировать продавца или покупателя. 

Например, в строке 6 счета-фактуры напечатали не наименование покупателя, которое зарегистрировано в учредительных документах, а ФИО сотрудника, занимающегося закупкой. 

2. Наименование отгруженных товаров, оказанных услуг, реализованных имущественных прав. 

Например, вместо «хлеб пшеничный» написали «хлеб ржаной». 

При этом, если в поле «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» поставщик указал неполную информацию, но достаточную, чтобы определить конкретный товар (работу, услугу, имущественное право), то ФНС в вычете не откажет (письмо Минфина от 17.11.2016 № 03-07-09/67406).

3. Стоимость товаров и сумму НДС. 

Это может произойти из-за арифметических ошибок, когда отсутствуют данные о стоимости или сумме налога, отсутствуют или неверно указаны наименование и валюта; отсутствуют или неверно указаны единица измерения, количество (объем) или тариф за единицу измерения.

4. Верную ставку налога. 

Например, вместо 20% указано 10%.

Те же правила действуют для корректировочных и исправительных счетов-фактур.

Скачайте бесплатные чек-листы «Перенос и дробление вычетов по НДС»

Скачать

Ошибки, из-за которых не откажут в вычете

К несущественным относят ошибки, которые не препятствуют вычету НДС (п. 2 ст. 169 НК). Примеры таких ошибок:

1. Опечатки в наименовании либо адресе продавца или покупателя. Например, указали ФИО предпринимателя и забыли добавить «ИП» (письмо Минфина от 07.05.2018 № 03-07-14/30461). Или добавили лишние символы — запятые, тире (письмо Минфина от 02.05.2012 № 03-07-11/130) и т.п.

2. Неверно указан КПП. Этот реквизит в счете-фактуре не является обязательным. 

3. Нарушена нумерация счетов-фактур или в номере документа есть ошибка.

4. Вместо наименования валюты указан графический символ рубля (письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-07-11/21095).

5. В счет-фактуре отсутствует номер платежного поручения.

6. В графе 7 «Налоговая ставка» отсутствует символ «%» (письмо Минфина от 03.03.2016 № 03-07-09/12236).

7. В графе 6 вместо слов «без акциза» поставлен прочерк (письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-07-09/37).

8. Неверно указан номер таможенной декларации или страна происхождения товара (письмо ФНС от 04.09.2012 № ЕД-4-3/14705@). 

Примеры из судебной практики говорят о том, что из-за недостоверных сведений о номере ГТД или стране происхождения нельзя отказывать в вычете НДС (постановление АС Московского округа от 21.03.2016 № Ф05-2082/2016 по делу № А41-6499/2015 и др.). Хотя на практике налоговая служба иногда не принимает к вычету НДС, если счет-фактура содержит подобные ошибки.

Получите Кладезь профессионала 2024 из 18 методичек и чек-листов с 99,9% скидкой для повышения экспертности в налогах, учете и рисках всего за 18 рублей

Получить

Читайте также:

• Как упрощенцам в 2025 году отражать НДС в бухгалтерском учете.

• Можно ли сдавать отчетность раньше.

• Компания утратила право на ведение упрощенной бухгалтерской отчетности: пошаговый план действий.

Реклама: ООО «БЛТ Партнерс», ИНН 9710092683, erid: 2W5zFHF2v3J