НДС при продаже автомобиля: кто должен платить и как рассчитать сумму налога
Вопрос
Организация приобретает транспортные средства (автомобили) у физического лица для их последующей перепродажи.
Как определяется налоговая база по НДС в этом случае?
Ответ
В соответствии с объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.
В силу при реализации приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, утверждаемому Правительством РФ, автомобилей и мотоциклов налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со , с учетом налога и ценой приобретения указанной техники автомобилей и мотоциклов.
установлено, что для целей НК цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.
На основании при реализации электронной, бытовой техники, автомобилей и мотоциклов в соответствии с налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Из приведенных положений следует, что при продаже дилером автомобиля у него возникает обязанность по исчислению НДС.
С 30 мая вступили в силу новые правила по защите персональных данных.
Подготовьтесь сейчас: 17 шаблонов, инструкции для Роскомнадзора, практическая база. Ваша задача — просто применить. Обучение — в удобное время. Стоимость: 3 900 ₽ вместо 14 990 ₽.
При этом налоговая база по НДС определяется как разница между ценой продажи автомобиля с учетом НДС и ценой приобретения автомобиля у физического лица, не являющегося налогоплательщиком НДС.
В этом случае сумма НДС определяется по расчетной процентной ставке 20/120.
Следовательно, дилеру следует определять сумму НДС по следующей формуле:
(цена продажи — цена приобретения) * 20/120.
А теперь на примере...
Организация приобрела автомобиль у физического лица за 1 000 000 руб. Автомобиль реализуется по цене 1 600 000 руб. с учетом НДС.
В этом случае НДС составит (1 600 000 — 1 000 000) * 20/120 = 100 000 руб.
Соответственно, счет-фактура должен быть выставлен на сумму 1 600 000 руб., в том числе НДС 100 000 руб.
VIII Всероссийская бухгалтерская онлайн-конференция 18-20 июня: проведите три дня с лучшими экспертами страны.
Комментарии
1Здравствуйте. Расскажите, пожалуйста, порядок исчисления НДС при продаже Авто, приобретённого у Юр. лица, которое приобрело это же авто у физлица. Порядок исчисления НДС с межценовой разницы так же сохраняется? Если да, то какую стоимость покупки вычитать при расчёте базы для исчисления НДС ?
Пример: Иванов продал авто Организации "А" за 500.000,00 р. Организация "А" продала Организации "Б" авто за 560.000,00 р. ( в т.ч. НДС с межценовой разницы 10.000,00 р. ). Организация "Б" хочет продать авто за 620.000,00 р. Как правильно рассчитать сумму НДС Организации "Б" ?