Организация оплатила услуги иностранца с помощью платежного агента: как исчислять НДС

Ситуация: российская организация приобрела у иностранной компании консультационные услуги. Место реализации — РФ. Для оплаты использовался платежный агент. Как исчислять НДС и оформлять счета-фактуры?

Согласно п. 1 ст. 161 НК при приобретении у иностранца (не состоящего на учете в РФ или состоящего в связи с нахождением на территории РФ или наличием недвижимого имущества и пр.) услуг, местом реализации которых считается РФ, налоговая база по НДС определяется агентом, который приобретает данные услуги.

Исчисление и уплата НДС происходит и в случаях, когда для осуществления расчетов организация привлекает платежного посредника. В таком случае обязанность по исчислению и удержанию НДС возникает во время перечисления средств посреднику.

По п. 3 ст. 168 НК налоговый агент при приобретении услуг (место реализации которых — РФ) составляет счет-фактуру при исчислении суммы налога. Документ составляют также при перечислении средств в адрес посредника. В счете-фактуре указывают номер и дату платежного документа, составленного агентом при перечислении средств посреднику.

Читайте материалы по теме ВЭД:

• Продавец допустил ошибку в ТН ВЭД: какие документы нужно исправлять.

• Уступка права требования по валютному контракту: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете.

• Нужно ли удерживать НДФЛ у белорусского ИП.

• Услуги иностранного контрагента: как отразить на УСН, что с НДС.

• Экспорт в Казахстан с нулевой ставкой НДС: как оформить, порядок действий.

• Упрощенец ввозит товар из Киргизии: нужно ли платить НДС.