Самые важные письма Минфина и ФНС по налогу на прибыль в 2026 году: обзор для бухгалтера

Письмо Минфина от 06.10.2025 № 03-03-06/1/96457

Компания может применить ИНВ ко всей прибыли той обособки, в которую купили ОС.

Письмо Минфина от 16.10.2025 № 03-03-06/1/96401

Безвозмездное имущественное право облагается налогом на прибыль по рыночной стоимости. Но если компания не может от него отказаться, то не облагается.

Письмо Минфина от 20.11.2025 № 03-03-06/1/112475

Безвозмездно полученное имущество – это внереализационный доход.

Письмо Минфина от 30.09.2025 № 03-03-06/3/94337

Оценка безвозмездно полученного имущества идет в расходы по налогу на прибыль.

Письмо Минфина от 01.12.2025 № 03-03-06/2/116365

Безвозмездные права на РИД облагаются налогом на прибыль по рыночной стоимости.

Письмо Минфина от 02.12.2025 № 03-03-06/1/116783

Безвозмездно переданное имущество не учитывают в расходах для налога на прибыль.

Письмо Минфина от 30.10.2025 № 03-03-06/1/105309

При безвозмездной передаче в госсобственность объекта инфраструктуры можно принять в расходы его стоимость, а стоимость земельного участки под ним – нельзя.

Письмо Минфина от 07.11.2025 № 03-03-06/1/107681

У резидентов СПВ льготные ставки налога на прибыль применяются с того года, в котором получена первая прибыль.

Письмо Минфина от 08.11.2025 № 03-03-06/1/115819

Если резидент СПВ работает без прибыли, то срок для льготной ставки налога идет с 4-го налогового периода.

Письмо Минфина от 02.12.2025 № 03-03-06/1/116791

Резидент СПВ, перешедший с УСН на ОСНО, не имеет права на льготны ставки налога на прибыль, если первая прибыль получена при УСН.

Письмо Минфина от 28.11.2025 № 03-03-05/115818

Для льготных ставок по налогу на прибыль резидент ТОР учитывает прибыль только с момента резидентства. Если ее нет, но есть другая прибыль, льгота не применяется.

Письмо Минфина от 02.12.2025 № 03-03-06/1/116787

Участники СЗПК для раздельного учета учитывают и внереализационный доход по деятельности по инвестпроекту в рамках СЗПК.

Письмо Минфина от 10.10.2025 № 03-03-06/3/98375

Участникам СЗПК не положен ФИНВ.

Письмо Минфина от 08.10.2025 № 03-03-06/1/97348

Участники СЭЗ в новых регионах должны вести раздельный учет доходов и расходов, чтобы применять льготные ставки налога на прибыль.

Письмо Минфина от 08.10.2025 № 03-03-06/1/97247

Участник РИП имеет право и на льготную ставку налога на прибыль, и на повышающий коэффициент 2 для учета стоимости высокотехнологичного оборудования.

Письмо Минфина от 30.10.2025 № 03-03-06/1/105307

Резиденты ОЭЗ в Калининградской области должны вести раздельный учет для льготных ставок налога на прибыль.

Письмо Минфина от 17.11.2025 № 03-03-06/1/110702

Не все внереализационные доходы резидента ОЭЗ в Калининградской области идут в состав прибыли по льготной ставке.

Письмо ФНС от 13.01.2026 № СД-4-3/70@

Участники технополиса «Эра» с 19.01.2026 сдают уведомление на льготу по налогу на прибыль по новой форме.

Письмо Минфина от 28.11.2025 № 03-03-07/116223[Н1] 

Гранты (если это действительно гранты) не облагаются налогом на прибыль.

Письмо Минфина от 06.10.2025 № 03-03-06/3/96385

Письмо Минфина от 08.10.2025 № 03-03-06/1/97191

Целевое финансирование (если оно действительно целевое) не облагаются налогом на прибыль.

Письмо Минфина от 02.12.2025 № 03-03-06/1/116828

Для льготы по налогу на прибыль радиоэлектронная компания учитывает реализацию продукции только из перечня.

Письмо от 28.10.2025 № 03-03-06/1/104152

Потери от стихийных бедствий входят в состав внереализационных расходов.

Письмо Минфина от 02.12.2025 № 03-03-06/1/116811

При выбытии объекта ОС прекращается его амортизация.

Письмо Минфина от 01.10.2025 № 03-03-06/1/103272

При продаже доли в другой организации можно учесть расходы на приобретение этой доли.

Письмо Минфина от 07.10.2025 № 03-03-06/1/96850

Выкупная стоимость предмета лизинга в составе лизингового платежа не включается в расходы.

Письмо Минфина от 18.11.2025 № 03-03-06/1/111412

Расходы на интернет-рекламу можно учесть для налога на прибыль если она маркирована и отражена в ЕРИР.

Письмо Минфина от 29.10.2025 № 03-03-06/1/104829

Заем не облагается налогом на прибыль.

Письмо Минфина от 08.10.2025 № 03-03-06/1/97329

Страхование жизни работников можно включить в расходы, если договор заключен со страховой компанией, а не с самим работником.

Письмо Минфина от 14.11.2025 № 03-03-05/110115

Региональные власти могут устанавливать категории ОС для инвествычета по налогу на прибыль.

Письмо Минфина от 05.11.2025 № 03-03-05/107114

По объектам ОС с высокой энергетической эффективности возможна ускоренная амортизация.

Письмо Минфина от 29.10.2025 № 03-03-06/1/104960

Стипендии студентам на целевом обучении можно учесть в расходах по налогу на прибыль.

Письмо Минфина от 27.10.2025 № 03-03-06/1/103697

НКО не амортизирует ОС, приобретенное за счет целевых поступлений.

Письмо Минфина от 03.11.2025 № 03-03-07/109835

При переходе с УСН на ОСНО неоплаченные при УСН расходы учитывают для налога на прибыль, если дата признания при методе начисления уже наступила.

Письмо Минфина от 18.11.2025 № 03-03-06/1/111388

Расходы на гарантийный ремонт реализованной продукции можно учитывать для налога на прибыль.

Письмо Минфина от 31.10.2025 № 03-03-06/1/105872

Взнос в уставный капитал не облагается налогом на прибыль.

Письмо Минфина от 19.11.2025 № 03-03-06/2/111582

Увеличение номинальной стоимости доли в уставном капитале дочерней фирмы не облагается налогом на прибыль, если это увеличение – по нормам закона.

Письмо Минфина от 01.12.2025 № 03-07-08/116346

При оплате иностранному контрагенту через иностранного платежного агента надо платить агентский налог на прибыль.

Письмо Минфина от 31.10.2025 № 03-03-06/1/105945

Компенсация за перенос ОС при капстроительстве за счет бюджетных средств не облагается налогом на прибыль.

Письмо Минфина от 11.11.2025 № 03-03-06/3/108803

Подтвердить расходы на авиаперелет сотрудника можно любыми документами.

Письмо Минфина от 11.11.2025 № 03-03-06/1/108641

Оплата за 3 дня больничного не входит в расходы по НИОКР.

Письмо Минфина от 06.10.2025 № 03-03-06/1/96484

Неиспользованный остаток ИНВ не переходит «по наследству» при реорганизации.

Письмо Минфина от 12.01.2026 № 03-03-06/1/174

Компенсация другому налогоплательщику его расходов не учитывается в расходах по налогу на прибыль.

Письмо Минфина от 15.01.2026 № 03-03-06/1/1304

Обучение работников можно учесть в расходах, если оно по договору с НКО.

Письмо Минфина от 16.12.2025 № 03-04-06/122380

Премии покупателям за объем покупок идут в расходы только если это купля-продажа. По услугам не идут.

Письмо Минфина от 24.11.2025 № 03-03-06/1/113344

Проценты по целевому кредиту специализированный застройщик учитывает в расходах по сроку их уплаты.

Письмо Минфина от 24.11.2025 № 03-03-06/1/113341

ОС, полученное МУП в хозведение, не амортизируется.

Письмо Минфина от 24.11.2025 № 03-03-06/1/113477

В НК нет конкретного перечня документов, подтверждающих расходы на служебный транспорт.

Письмо Минфина от 17.11.2025 № 03-03-06/1/110883

Утилизация просроченной продукции идет в расходы, если есть такое требование и это документально оформлено.

Письмо Минфина от 24.11.2025 № 03-03-06/1/113476

Часть стоимости ОС, по которой применен инвествычет, не амортизируется.

Письмо Минфина от 24.11.2025 № 03-03-06/1/113356

Для пониженных ставок по налогу на прибыль резидент ТОР не должен когда-либо применять УСН.

Письмо Минфина от 30.12.2025 № 03-03-06/1/128301

По дивидендам ставка налога на прибыль 0%, если организация владела не менее 50% акций в течение года.

Письмо Минфина от 14.08.2025 № 03-04-06/79102

Перечисление средств профсоюзам не идет в расходы для налога на прибыль.

Письмо Минфина от 21.11.2025 № 03-03-06/1/113246

НДС при безвозмездной передаче рекламных товаров идет в расходы.

Письмо Минфина от 25.12.2025 № 03-03-06/1/126390

После модернизации полностью самортизированного НМА надо снова начислять амортизацию по прежним нормам.

Письмо Минфина от 26.12.2025 № 03-03-06/1/126882

Дебиторка за счет курсовых разниц не учитывается для резерва по сомнительным долгам.

Письмо Минфина от 19.12.2025 № 03-03-06/1/123918

При ликвидации ОС недоначисленная амортизация идет в расходы.

Письмо Минфина от 24.11.2025 № 03-03-07/113512

Целевые средства в НКО не облагаются налогом на прибыль.

Письмо Минфина от 19.12.2025 № 03-03-06/1/123909

Срок использования ОС определяют по классификации или техусловиям.

Письмо Минфина от 19.12.2025 № 03-03-06/1/123900

Недостача ТМЦ идет в расходы, если нет виновников.

Письмо Минфина от 03.12.2025 № 03-03-06/2/117220

Для расчета доли прибыли в обособке считают удельный вес ОС, которые используются и числятся в ней.

Письмо Минфина от 04.12.2025 № 03-03-06/1/117770

Содержание заводской столовой входит в состав прочих расходов.

Письмо Минфина от 04.12.2025 № 03-03-06/1/117660

Платеж за рекламу идет в расходы датой его начисления.

Письмо Минфина от 04.12.2025 № 03-03-06/1/117646

Проценты по инвестиционному кредиту идут в состав внереализационных расходов.

Письмо Минфина от 04.12.2025 № 03-03-08/117788

Участники СПИК не считают налог на прибыль отдельно по обособке, а считают общий и определяют долю по обособке.

Письмо Минфина от 18.12.2025 № 03-03-06/1/123471

Для льготной ставки налога на прибыль у участника СПИК учитываются и внереализационные доходы.

Письмо Минфина от 24.11.2025 № 03-03-06/2/113479

Расходы на командировку подтверждают авансовым отчетом и документами (любыми).

Письмо Минфина от 30.01.2026 № 03-03-06/1/6494

50% численности медклиники должны быть с сертификатом для ставки налога на прибыль 0%.

Письмо Минфина от 30.01.2026 № 03-03-06/1/6548

Убытки от хищений учитывают для налога на прибыль, если нет виновных и это подтверждено документами.

Письмо Минфина от 29.12.2025 № 03-08-05/127918

Соглашение об устранении двойного налогообложения по налогу на прибыль с ОАЭ вступило в силу с 01.01.2026.

Письмо Минфина от 04.12.2025 № 03-03-06/1/117890

Территориальная доплата работникам идет в расходы как зарплата.

Письмо Минфина от 09.12.2025 № 03-03-06/1/119234

Возмещение по страховке у судовладельцев не облагается налогом на прибыль.

Письмо Минфина от 09.12.2025 № 03-03-06/1/119289

ФИНВ составляет 3% от стоимости ОС, а налог на прибыль при этом не может быть меньше 5%.

Письмо Минфина от 16.12.2025 № 03-03-06/1/122466

Проценты по выданному займу включают в доход ежемесячно, а штраф – после решения суда или признания должником.

Письмо Минфина от 16.12.2025 № 03-07-11/122303

Безвозмездную передачу имущества на СВО можно включить в расходы, но это надо подтвердить документами.

Письмо Минфина от 24.12.2025 № 03-03-06/1/125598

Расходы на безвозмездную передачу имущества учитывают для налога на прибыль, если эта передача – принудительная.

Письмо Минфина от 26.01.2026 № 03-03-06/1/4725

Письмо Минфина от 18.12.2025 № 03-03-06/1/123542

Безнадежную задолженность можно списать в расходы.

Письмо Минфина от 25.12.2025 № 03-07-07/126917

Расходы на гарантийный ремонт поставщик учитывает для налога на прибыль.

Письмо Минфина от 26.12.2025 № 03-03-05/127076

Безвозмездно полученное имущественное право у НКО не облагается налогом на прибыль.

Письмо Минфина от 21.01.2026 № 03-03-06/1/3159

Письмо Минфина от 14.01.2026 № 03-03-06/1/856

Компенсация расходов другой компании не идет в свои расходы.

Письмо Минфина от 12.12.2025 № 03-03-06/1/121022

Право на ФИНВ можно передать другой организации из одной группы компаний.

Письмо Минфина от 15.12.2025 № 03-03-07/122009

Если лицензионные платежи за программу для ЭВМ идут ежемесячно, то также ежемесячно их надо включать в расходы с коэффициентом 2.

Письмо Минфина от 17.12.2025 № 03-03-06/1/122766

При ликвидации ОС, по которому был получен ФИНВ, не надо восстанавливать налог на прибыль

Письмо Минфина от 13.01.2026 № 03-03-07/602

Технологическое оборудование из перечня можно амортизировать с коэффициентом 2.

Письмо Минфина от 26.01.2026 № 03-03-06/1/4857

Первоначальная стоимость высокотехнологичного ОС учитывается с коэффициентом 2.

Письмо Минфина от 29.01.2026 № 03-03-06/3/6483

Численность медклиники для ставки налога на прибыль 0% надо брать из формы № П-4.

Письмо Минфина от 19.01.2026 № 03-03-06/1/2380

С 2026 года компенсации медклинике за изъятое имущество для госнужд не влияет на расчет 90% доли доходов для налога на прибыль 0%.

Письмо Минфина от 14.01.2026 № 03-03-06/1/932

Просроченный долг за отгруженные товары можно учесть при расчете резерва по сомнительным долгам.

Письмо Минфина от 19.01.2026 № 03-03-06/3/2287

Для налога на прибыль первичка может быть любая, но с необходимыми реквизитами.

Письмо Минфина от 19.01.2026 № 03-03-06/1/2384

Передать право на ФИНВ другой компании из группы может только та организация, которая сама имеет на него право.

Письмо Минфина от 28.01.2026 № 03-03-07/5995

Вклад в инвесттоварищество, которое инвестирует в малые технологические компании, идет в состав ИНВ, если в регионе принят такой закон.

Письмо Минфина от 29.01.2026 № 03-03-06/1/6176

При выбытии ОС, по которому был инвествычет, надо восстановить налог на прибыль с пенями.

Письмо Минфина от 16.03.2026 № 03-03-06/2/20810

Документы на убытки надо хранить столько, сколько они уменьшают прибыль.

Письмо ФНС от 25.03.2026 № СД-36-3/2302@

ФНС довела контрольные соотношения для декларации по налогу на прибыль.

Письмо Минфина от 30.01.2026 № 03-03-06/1/6492

Расходы для налога на прибыль должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Письмо Минфина от 29.01.2026 № 03-03-06/1/6135

Для некоторых ОС можно одновременно применять два повышающих коэффициента – к первоначальной стоимости и к амортизации.

Письмо Минфина от 03.02.2026 № 03-03-06/1/7572

В резерв по сомнительным долгам не включают дебиторку и кредитору, образованную за счет курсовых разниц.

Письмо Минфина от 11.02.2026 № 03-03-06/1/9859

Резидент АЗРФ с обособками вне АЗРФ не может применять льготную ставку по налогу на прибыль.

Письмо Минфина от 18.03.2026 № 03-03-06/1/21759

Резиденты ТОР могут применять льготную ставку налога на прибыль ко всем доходам или только к доходам от ТОР.

Письмо Минфина от 02.03.2026 № 03-03-07/15929

Образовательная деятельность и перечня облагается налогом на прибыль 0%.

Письмо Минфина от 12.02.2026 № 03-03-06/2/10426

Из дивидендов личному фонду надо удержать агентский налог на прибыль.

Письмо Минфина от 06.02.2026 № 03-03-06/1/8631

Доходы и расходы по налогу на прибыль признаются по методу начисления независимо от даты оплаты.

Письмо Минфина от 16.02.2026 № 03-03-06/1/11140.

Безвозмездную помощь НКО из реестра СОНКО можно учитывать в расходах, только если это пожертвование.

Письмо Минфина от 18.02.2026 № 03-03-07/12137

Участник Сколково с IT-аккредитацией с 2026 года применяет льготу по налогу на прибыль по Сколково, а не по IT. При утрате статуса Сколково – переход на IT-льготу только со следующего года.

Письмо Минфина от 25.02.2026 № 03-03-05/14141

Для ставки налога на прибыль 0% в число медиков с сертификатами не включают тех, у кого они истекли.

Письмо Минфина от 16.02.2026 № 03-03-07/11204

Радиоэлектронные компании платят налог на прибыль 8%, если 70% дохода – продукция из перечня.

Письмо Минфина от 20.02.2026 № 03-03-07/13087

При утрате статуса Сколково IT-компания пересчитывает налог на прибыль на 25%, а IT-льгота начнется со следующего года.

Письмо Минфина от 02.03.2026 № 03-03-06/1/15755 

Письмо Минфина от 02.03.2026 № 03-03-06/1/15736

Резидент СПВ применяет льгот по прибыли ко всей базе, если доля льготных доходов – 90%, или к отдельной базе.

Письмо Минфина от 02.03.2026 № 03-03-06/1/15757

Участники РИП применяют льгот по прибыли ко всей базе, если доля льготных доходов – 90%, или к отдельной базе.

Письмо Минфина от 30.03.2026 № 03-03-06/1/25721

Стимулирующие выплаты сотрудникам учитывают в расходах для налога на прибыль.

Письмо Минфина от 17.04.2026 № 03-03-08/32370

Компенсация сотрудникам процентов по ипотечным кредитам после рефинансирования не идет в расходы.

Письмо Минфина от 20.03.2026 № 03-03-07/22949

Для подтверждения расходов на авиабилет для командировочного наличие посадочного талона необязательно.

Письмо Минфина от 20.03.2026 № 03-03-07/22848

Решение о применении ФИНВ к конкретному ОС надо принять до ввода его в эксплуатацию.

Письмо Минфина от 13.03.2026 № 03-03-07/20300

Матпомощь сотруднику при рождении ребенка включается в расходы для налога на прибыль.

Письмо Минфина от 28.04.2026 № 03-03-08/35526

Для расчета удельного веса ОС для налога на прибыль по обособкам ОС учитывают по олове или там, где оно находится.

Письмо Минфина от19.03.2026 № 03-03-07/22558

При переходе с УСН на ОСНО расходы на ОС не учитывают, если оплата была в период УСН.

Письмо Минфина от 18.03.2026 № 03-03-06/1/21948

Экологический сбор включают в расходы для налога на прибыль только по итогам года.

Письмо Минфина от 19.03.2026 № 03-03-06/1/22243

Прощение долга по купленным у иностранцев акций российских компаний в 2024-2025 годах не облагается налогом на прибыль.

Письмо Минфина от 27.03.2026 № 03-03-06/1/25391

Расходы на строительство ОС включают в его первоначальную стоимость.

Письмо Минфина от 30.03.2026 № 03-03-06/1/25783

Письмо Минфина от 25.03.2026 № 03-03-07/24511

Ошибки прошлых лет по налогу на прибыль можно исправлять в текущем году, если налог будет к уменьшению и ставка налога не стала увеличилась.

Письмо Минфина от 24.03.2026 № 03-07-11/23885

Восстановленный НДС при передаче ОС на благотворительность не учитывается в расходах для налога на прибыль.

Письмо Минфина от 11.03.2026 № 03-03-07/19228

Компания из Сколково не может применять пониженную ставку налога на прибыль для IT-компаний.

Письмо Минфина от 24.04.2026 № 03-03-06/1/34645

При утрате статуса компания из Сколково может применять пониженную ставку налога на прибыль для IT-компаний только со следующего года.

Письмо Минфина от 25.03.2026 № 03-03-07/24446 

Письмо Минфина от 25.03.2026 № 03-03-06/1/24445 

Когда прибыль компании из Сколково превысит 300 млн руб., право на ставку 0% теряется с начала года задним числом с пенями.

Письмо Минфина от 07.05.2026 № 03-03-06/1/38483

Модернизации ПО из российского реестра в первоначальной стоимости НМА учитывается без коэффициента 2.

Письмо Минфина от 30.03.2026 № 03-03-06/1/25705

Участник проекта ИНТЦ на 10 лет освобожден от налога на прибыль, даже после реорганизации.

Письмо Минфина от 30.03.2026 № 03-03-06/3/25718

Расходы по длящимся услугам учитываются ежемесячно в последнее число месяца, даже если акт выписан позже.

Письмо Минфина от 31.03.2026 № 03-03-06/1/26258

При уменьшении прошлогоднего земельного налога будет внереализационный доход текущего года.

Письмо Минфина от 06.04.2026 № 03-03-07/28320

Безнадежные долги включаются во внереализационные расходы.

Письмо Минфина от 02.04.2026 № 03-03-06/1/27258

Если перед должником есть кредиторская задолженность сомнительным долгом для целей создания резерва признается разница.

Письмо Минфина от 01.04.2026 № 03-03-06/1/26618

Безвозмездное имущество облагается налогом на прибыль. Цену надо подтвердить документами или независимой оценкой.

Письмо Минфина от 06.04.2026 № 03-03-06/1/28253

Нельзя снижать налоговую базу по налогу на прибыль, искажая факты хозяйственной жизни.

Письмо Минфина от 24.04.2026 №03-03-07/34562

На уплату авансов по фактической прибыли нельзя перейти в середине года.

Письмо Минфина от 24.04.2026 № 03-03-06/3/34513

Доходы личного фонда-выгодоприобретателя при ликвидации другого личного фонда облагаются налогом на прибыль.

Письмо Минфина от 28.04.2026 № 03-03-06/1/35355

Агент может включить в резерв по сомнительным долгам задолженность принципала по агентским услугам.

Письмо Минфина от 28.04.2026 № 03-03-06/1/35502

Если доля в уставном капитале менялась, ставку налога на прибыль 0% применяют при реализации той части доли, срок владения которой более 5 лет.

Письмо Минфина от 07.05.2026 № 03-03-06/1/38327

Безвозмездно полученное имущество облагается налогом на прибыль.

Письмо Минфина от 04.05.2026 № 03-03-07/37100

Расходы на НИОКР при создании НМА учитываются в расходах или через амортизацию, или частями в течение 2 лет.