Вопрос: О налоге на прибыль при выплате процентных доходов иностранным организациям, действие международных договоров по вопросам налогообложения с которыми приостановлено.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 19.09.2024 и сообщает, что в соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, Министерством не осуществляется разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, практики применения приказов Министерства, а также толкование норм, терминов и понятий по обращениям, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Таким образом, консультирование лиц по выбору наиболее оптимального для налогоплательщика порядка уплаты налога, проведение экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, методик оценки показателей хозяйственной деятельности этих лиц, а также оценка конкретных хозяйственных ситуаций к обязанностям Министерства финансов Российской Федерации не относятся.
Порядок налогообложения доходов иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 309 и статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), исходя из положений которых иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций, и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.
Вместе с тем отмечаем, что согласно абзацу 2 подпункта 11 пункта 2 и подпункту 1 пункта 3.1 статьи 310 Кодекса с 8 августа 2023 года до 31 декабря 2025 года включительно исчисление и удержание суммы налога не производятся или производятся налоговым агентом по пониженным ставкам в случае выплаты процентных доходов расположенным на территориях иностранных государств, действие международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения (далее - Договоры) с которыми приостановлено Указом Президента Российской Федерации от 8 августа 2023 года N 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" (далее - Указ), иностранным экспортно-кредитным агентствам и иностранным организациям, осуществляющим банковскую деятельность в соответствии с их личным законом, по заключенным до дня принятия Указа соглашениям, устанавливающим или изменяющим долговые обязательства между российской организацией - должником и иностранной организацией - кредитором, при соблюдении следующих условий:
- такие доходы не облагались или облагались налогом по соответствующим пониженным ставкам в Российской Федерации согласно Договорам до дня принятия Указа;
- российская организация - должник и иностранная организация - кредитор не являются взаимозависимыми лицами в соответствии со статьей 105.1 Кодекса;
- иностранной организацией предоставлены налоговому агенту подтверждения, предусмотренные пунктом 1 статьи 312 Кодекса.
Дополнительно сообщаем, что к компетенции Департамента не относится разъяснение положений Указа Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами".
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
14.11.2024
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.