Клерк.Ру

Торговый сбор в кафе и барах

С 01 июля 2015 года на территории города Москвы Законом от 17 декабря 2014 г. № 62 "О торговом сборе" вводится торговый сбор. Как торговый сбор будут уплачивать кинотеатры, в фойе которых организованы кафе и в кассах которых наряду с билетами продают различную сувенирную продукцию – об этом мы расскажем в статье.

Порядок исчисления и уплаты торгового сбора установлен главой 33 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 413 НК РФ торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

Пунктом 2 этой статьи уточнено, что к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

  1. торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций);
  2. торговля через объекты нестационарной торговой сети;
  3. торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  4. торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
При этом п. 4 ст. 413 НК РФ определено, что под торговлей понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.

А в соответствии с кодами ОКВЭД ОК 029-2001 (действует до 01 января 2016 года) к розничной и оптовой торговле в соответствии с разделом G деятельность кафе, баров и ресторанов не относится. Указанные виды деятельности выделены в отдельный раздел H «Гостиницы и рестораны».

В ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) в разделе I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в отдельный класс (56) выделена деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков. Эта группировка включает услуги по предоставлению продуктов питания и напитков, готовых к употреблению непосредственно на месте и предлагаемых в традиционных ресторанах, заведениях самообслуживания, на предприятиях питания, отпускающих продукцию на вынос, а также прочих предприятиях питания, работающих на постоянной или временной основе, с предоставлением мест для сидения или без.

📌 Реклама
Отключить

Более того, понятие розничной торговли приведено в частности в ст. 346.27 НК РФ Главы 26.3. «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», в соответствии с которым это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания.

Таким образом, исходя из совокупности норм законодательства предприятия общественного питания (кафе, бары) не являются  плательщиками торгового сбора.

📌 Реклама
Отключить

Что же касается продажи прочих товаров, таких, например, как сувенирная продукция, то в этом случае организация будет признаваться плательщиком торгового сбора.

Фактически в этом случае организация на одних и тех же площадях продает товар, работы, услуги которые подпадают под обложение торговым сбором (например, сувенирную продукцию), так и не подпадают (билеты).

О порядке определения площади для целей исчисления торгового сбора в п. 5 ст. 415 НК РФ содержится лишь отсылка к порядку определения площади в соответствии с пп. 5 п. 4 ст. 346.43 НК РФ главы 26.5 «Патентная система налогообложения».

Площадь торгового зала - часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

📌 Реклама
Отключить

Разъяснения контролирующих органов в отношении таких случаев отсутствуют.

На сегодняшний момент правоприменительной практики в отношении исчисления и уплаты торгового сбора не сложилось.

В случае невозможности разделения деятельности, существует риск уплаты торгового сбора со всей площади.

Арбитражная практика сложилась лишь в отношении применения ЕНВД, а именно определения площади торгового зала при совмещении режимов.

В частности, в Постановлении Президиума ВАС от 02.11.2010 N 8617/10, суд пришел к выводу, что на площади одного торгового зала общество осуществляет два вида деятельности, облагаемых в соответствии с разными режимами налогообложения, не является основанием для изменения значений физического показателя либо базовой доходности по ЕНВД. То есть, ЕНВД подлежал уплате со всей площади торгового зала.

📌 Реклама
Отключить

Аналогичное мнение Минфин высказывал в письмах от 11.09.2012 N 03-11-11/276, от 29.03.2011 N 03-11-11/74, от 24.02.2011 N 03-11-11/43.

Подборка полезных мероприятий

Разместить
📌 Реклама
Отключить