Российский налоговый курьер. Все материалы из источника

559

Налоговые органы смогут применять процедуру реструктуризации к задолженности по страховым взносам во внебюджетные фонды, образовавшейся у организации до 1 января 2001 года, а также к накопившимся за это время пеням и штрафам. Соответствующие поправки в Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ вчера одобрил Совет Федерации. Определять порядок и условия реструктуризации указанной задолженности будет Правительство РФ.

2407

Федеральная налоговая служба опубликовала два письма, посвященных государственной регистрации юридических лиц. В письме от 27.05.2005 № ЧД-6-09/439 приведены методические рекомендации для территориальных органов ФНС России, разъясняющие последовательность их действий при ликвидации предприятий. В документе изложен механизм рассмотрения инспекциями документов на ликвидацию способами, указанными в Законе о государственной регистрации, а также иными способами, предусмотренными законодательством. Письмо от 27.05.2005 № ЧД-6-09/440 посвящено действиям налоговых органов по госрегистрации изменений, связанных с реорганизацией юридического лица. В письме приведен перечень документов, которые подаются вместе с заявлением о госрегистрации, а также форма решения налогового органа об отказе в регистрации предприятия в случае непредставления необходимых документов.

1761

Если право собственности на недвижимость зарегистрировано после начала календарного года, то при расчете суммы налога на имущество организация должна учитывать количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде нахождения объекта в собственности. Об этом налоговая служба напоминает в письме от 19.05.2005 № 21-4-04/179.

2004

Права на интеллектуальную собственность не являются товаром, поэтому при налогообложении операций по их передаче нормы Налогового кодекса, относящиеся к реализации товаров, не применяются. Об этом говорится в письме ФНС России от 23.05.2005 № 03-4-03/844/28. Как следует из документа, в этих случаях необходимо руководствоваться подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ. В нем сказано, что при передаче прав на интеллектуальную собственность местом реализации признается Российская Федерация, если получатель прав осуществляет деятельность на ее территории. Таким образом, если права передает иностранная организация, не зарегистрированная на территории РФ, у российской организации - получателя прав возникают обязанности налогового агента по НДС.

1182

Налогоплательщик обязан уплачивать земельный налог до момента государственной регистрации прекращения прав постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок. Подача заявления об отказе от права на земельный участок не влечет за собой прекращения обязанности по уплате налога. Об этом говорится в письме Минфина России от 10.06.2005 № 03-06-02-04/41.

1122

Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, даже если он не осуществляет никакой деятельности. Такие пояснения дал Конституционный суд РФ в определении от 12.05.2005 № 211-О. Суд указал, что «государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с его статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и др.».

495

Организации и предприниматели при приеме металлолома у населения должны использовать контрольно-кассовую технику. Об этом ФНС России напоминает в письме от 17.05.2005 № 22-3-11/868. При этом они могут применять любые модели ККТ, включенные в Госреестр и разрешенные в торговле.

912

В результате реорганизации к вновь созданной организации перешла контрольно-кассовая техника. Техника исключена из Госреестра, однако ее нормативный срок амортизации не истек. Может ли организация зарегистрировать такую ККТ в налоговой инспекции по месту своего учета? На этот вопрос ФНС России ответила в письме от 11.05.2005 № 22-3-12/766. По мнению налоговой службы, налоговая инспекция обязана зарегистрировать указанную технику.

374

Нотариусы не могут включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ, компенсацию за использование личного транспорта для служебных поездок. К такому выводу пришла ФНС России в письме от 18.05.2005 № 04-2-03/67. Разъяснения налогового ведомства основаны на том, что компенсация за использование личного транспорта выплачивается только работодателем, с которым работник состоит в трудовых отношениях. При этом в должностных обязанностях работника есть отметка о разъездном характере его деятельности. Нотариус в трудовых отношениях не состоит. Кроме того, в законе о нотариате указано, что транспортные расходы в случае выезда нотариуса возмещают заинтересованные лица.

1671

Банкам, которые открывают счета налогоплательщикам, будет интересно письмо ФНС России от 10.06.2005 № ШС-6-24/480. В нем подробно разъяснен порядок заполнения и подачи документов, содержащих информацию об открытии или закрытии банковских счетов налогоплательщиков, которую банки представляют в налоговые органы.

1762

Организация уплатила налог на прибыль в бюджет региона по месту своего нахождения без распределения суммы налога по обособленным подразделениям. Вправе ли налоговая инспекция начислить пени на сумму налога по подразделениям, если последние расположены на территории одного региона с организацией? Минфин России ответил на этот вопрос в письме от 16.05.2005 № 03-03-01-04/259. По мнению специалистов финансового ведомства, в данном случае пени на сумму налога, зачисляемую в бюджет региона, по месту нахождения подразделений не начисляются. Если обособленные подразделения расположены на территории одного субъекта РФ, организация может уплачивать налог на прибыль, зачисляемый в бюджет этого региона, по месту своего нахождения.

1868

Минфин России в письме от 30.05.2005 № 03-06-05-04/148 разъяснил порядок учета доходов, полученных после перехода на ЕНВД за услуги, которые были оказаны в период применения «упрощенки». В письме говорится, что налогоплательщики должны учитывать такие доходы в период применения упрощенной системы. В противном случае, данные услуги учитываются при исчислении налоговой базы по ЕНВД.

664

Операции по передаче имущественных прав правопреемникам не будут облагаться НДС. Соответствующие поправки в главу 21 Налогового кодекса Госдума приняла во втором чтении.

Согласно законопроекту организация-правопреемник сможет принять к вычету суммы налога, которые не были приняты к вычету реорганизуемой организацией до момента завершения ее реорганизации. Кроме того, указанные организации получат право на возмещение из бюджета тех сумм налога, которые не были возмещены до момента завершения реорганизации. Чтобы получить налоговый вычет и обосновать применение нулевой ставки, организация-правопреемник сможет использовать счета-фактуры и другие документы с реквизитами реорганизуемых организаций.

Следует отметить, что аналогичные поправки были внесены в главу 25 «налог на прибыль организаций» НК РФ Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ.

611

На учете в налоговых органах состоит 3,8 млн. предприятий и организаций, которые уплачивают в среднем по 8-10 видов налогов, а также около 115 млн. граждан, уплачивающих в среднем 2-4 вида налогов. Об этом сообщил на совещании у премьер-министра глава ФНС России А.Э. Сердюков.

Он также отметил, что у налоговых органов в настоящее время нет возможность вести учет налогоплательщиков в разрезе муниципальных образований. Реестр муниципальных образований, который можно было бы использовать для соотнесения налогоплательщиков с территорией конкретного муниципального образования, только формируется органами государственной статистики.

1619

Гражданам, сдающим в аренду квартиры и иные помещения, государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не требуется. Об этом говорится в письме Минфина России от 28.04.2005 № 03-01-11/2-81.

Позиция финансового ведомства подтверждается постановлением Пленума Верховного суда РФ от 18.11.2004 № 23. В нем сказано, что гражданин, купив для личных нужд недвижимость, может временно сдавать ее в аренду, если нет необходимости в ее использовании. Такая деятельность не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство.

4792

ФНС России письмом от 13.04.2005 № ГВ-6-05/294@ разъяснила порядок обложения ЕСН сумм возмещения затрат на проезд и проживание в гостинице гражданам, выполняющим работы или оказывающим услуги.

В письме отмечается, что указанные выплаты не облагаются ЕСН, только если они производятся в рамках трудового договора. Если между работодателем и гражданином заключен гражданско-правовой договор, суммы возмещения затрат на проезд и проживание в гостинице признаются дополнительным вознаграждением граждан и облагаются ЕСН.

1555

Организация может на основании счета-фактуры и кассового чека принять к вычету НДС, который уплачен за товары, приобретенные за наличный расчет у индивидуального предпринимателя. Прилагать квитанцию к приходному кассовому ордеру необязательно. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 20.05.2005 № 03-04-11/116.

Как поясняет финансовое ведомство, в данном случае документом, подтверждающим уплату этого налога, будет являться кассовый чек, если в нем отдельной строкой выделена сумма НДС.

В письме также отмечается, что индивидуальные предприниматели подписывают счета-фактуры и указывают реквизиты свидетельства о его государственной регистрации. Подпись главного бухгалтера, с которым предприниматель заключил трудовой договор, на счетах-фактурах не нужна.

2441

Организация вправе отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, амортизацию, начисленную на временно не эксплуатируемое основное средство. Об этом Минфин России сообщает в письме от 06.05.2005 № 03-03-01-04/1/236.

Отнести указанную амортизацию к расходам можно, в том случае если временный простой основных средств обоснован и является частью производственного цикла организации. В частности, к ним относятся простои, возникшие при сезонной деятельности, ремонте основных средств, а также когда производственный цикл организации включает в себя подготовительную фазу. В остальных случаях амортизация, начисленная в период простоя основных средств, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не уменьшает полученные доходы.