225 НДПИ

Специалисты УФНС информируют, что налогоплательщик может закрепить в учетной политике использование налогового вычета по НДПИ в отношении отдельных видов расходов.

Ведомство напоминает, что согласно пункту 1 статьи 343.1 НК РФ, налогоплательщики по своему выбору могут уменьшить сумму НДПИ, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр (налоговый вычет), либо учесть указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

При этом в соответствии с пунктом 6 статьи 343.1 НК РФ виды расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, учитываемых налогоплательщиком при определении налогового вычета по НДПИ согласно перечню, утверждаемому указанным постановлением Правительства РФ от 10.06.2011 № 455, устанавливаются в учетной политике для целей налогообложения.

Таким образом, налогоплательщик может закрепить в учетной политике использование налогового вычета в отношении отдельных видов расходов, предусмотренных указанным перечнем.

Такие разъяснения приводит УФНС по Республике Мордовия на ведомственном сайте.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/5370@ от 25.03.2014 разъясняет порядок определения фактических потерь добытого полезного ископаемого при добыче угля.

Ведомство напоминает, что если налогоплательщик применяет прямой метод определения количества добытого полезного ископаемого, количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого.

При этом в соответствии с положениями раздела 3 Инструкции по расчету промышленных запасов, определению и учету потерь угля (сланца) в недрах при добыче, утвержденной Министерством топлива и энергетики РФ 11.03.1996, в состав фактических потерь включены общешахтные потери, потери у геологических нарушений и эксплуатационные.

В силу особенностей технологии разработки угольных месторождений, общешахтные потери и потери у геологических оснований не нормируются, однако подлежат списанию с государственного баланса на основании форм статистической отчетности № 5-гр «Сведения о потерях угля в недрах» и № 11-шпр «Отчет о потерях угля в недрах» и переводятся в фактические в том налоговом периоде, в котором закрываются подходы к запасам полезных ископаемых, образовавшим данные потери.

Учитывая изложенное, для целей исчисления НДПИ, налогоплательщики учитывают общешахтные потери и потери у геологических нарушений в составе фактических потерь в том налоговом периоде, в котором утрачена возможность отработки запасов полезных ископаемых, образовавших указанные потери.

Вместе с тем, учитывая постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.2012 № 6909/12, согласно которому включение в базу по НДПИ при добыче угля общешахтных потерь и потерь у геологических нарушений является неправомерным, до внесения соответствующих изменений в главу 26 НК РФ, недропользователи вправе общешахтные потери и потери у геологических нарушений не учитывать в составе фактических потерь, и соответственно, при определении количества добытого полезного ископаемого (налоговой базы), в целях исчисления НДПИ при добыче угля.

152 НДПИ

Руководитель УФНС России по Республике Адыгея Е.И. Матвеева встретилась с генеральным директором ООО "Южгазэнерджи" А.А. Богдановым. В ходе встречи стороны обсудили итоги финансово-хозяйственной деятельности компании в 2013 году и дальнейшие перспективы на текущий и последующий годы.
 
В прошлом году в Адыгее значительно вырос уровень добычи полезных ископаемых. По данным Адыгеястат за 2013 год оборот организаций в этой отрасли вырос на 17,6%, объемы добычи выросли на 26,7%, в том числе более чем в 4 раза выросла добыча природного газа.
 
Единственным предприятием, добывающим это полезное ископаемое на территории республики, является фирма "Южгазэнерджи", принадлежащая крупной британской компании, которая с 2006 года реализует в Адыгее проект "Разработка залежей Кошехабльского газоконденсатного месторождения".
 
В 2013 году компания завершила работы по реконструкции установки комплексной подготовки газа и ввело в эксплуатацию четыре скважины, по которым объем добытого природного газа составил 311 млн. кубометров против 67 млн. кубометров, добытых в 2012 году. В связи с чем налогоплательщиком в казну государства перечислено в семь раз больше налога на добычу газа горючего.
 
В текущем году на Кошехабльском газоконденсатном месторождении планируется дальнейшее увеличение объема добычи углеводородного сырья.

230 НДПИ

Минфин РФ разработал проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 342 части второй НК РФ», предусматривающий установление налоговой ставки по НДПИ в размере 0 рублей при добыче газа горючего природного и газового конденсата на участках недр, расположенных полностью или частично на территории полуострова Гыданский для производства сжиженного природного газа.

Текст соответствующего уведомления опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Документ направлен на распространение порядка налогообложения НДПИ добычи газа горючего природного и газового конденсата на участках недр, расположенных полуострове Ямал, предусмотренного подпунктами 18 и 19 пункта 1 статьи 342 НК РФ, на добычу указанных полезных ископаемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории полуострова Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе.

5917 НДПИ
193 НДПИ

Специалисты УФНС по Калининградской области напоминают, что налогоплательщики по своему выбору могут уменьшить сумму НДПИ при добыче угля на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда на данном участке недр.

При этом расходы на приобретение и передачу электроэнергии с целью обеспечения подачи воздуха в шахту и удаления шахтных газов могут включаться в сумму расходов, осуществленных налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, при условии ведения раздельного индивидуального учета электроэнергии  потребителями.

По мнению ФНС, при отсутствии отдельных приборов учета электроэнергии, израсходованной на обеспечение безопасных условий и охраны труда, организации могут уменьшить НДПИ на расходы, осуществленные на приобретение и передачу электроэнергии с целью обеспечения подачи воздуха в шахту и удаления шахтных газов, в случае определения размера указанных расходов расчетным способом исходя из максимальной мощности энергопринимающих устройств.

При этом расчет ведется, исходя из мощности, установленной в техническом паспорте или иной технической документацией производителя, фактического количества часов их работы в расчетном периоде по данным приборов, измерительных комплексов или систем учета, а так же технически обоснованного коэффициента использования максимальной мощности (средней рабочей мощности) устройств в процессе их работы.

Учет и принципы расчета этих расходов должны быть отражены в учетной политике для целей налогообложения организации.

Такие разъяснения приводит УФНС по Калининградской области на ведомственном сайте.

Специалисты УФНС по Пермскому краю приводят для использования в работе данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за январь 2014 года.

Как сообщает пресс-служба ведомства, средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья –106,73 долл. США за баррель, среднее значение курса доллара к рублю за все дни налогового периода – 33,4647, значение коэффициента Кц –11,7614.

4871 НДПИ

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/1410@ от 29.01.2014 уточняет порядок применения пункта 1.1 и пункта 4 статьи 342 Налогового кодекса РФ в целях исчисления НДПИ.

Ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 1.1 статьи 342 НК РФ (в редакции, действующей до 01.09.2013) степень выработанности запасов (Св) конкретного участка недр в целях применения налоговой ставки в размере 0 рублей по основаниям, предусмотренным подпунктами 8, 10 - 12, 14 - 16 пункта 1 указанной статьи, рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых в соответствии с пунктом 4 статьи 342 Кодекса.

В этой связи начальные извлекаемые запасы нефти в целях применения абзаца второго пункта 1.1 статьи 342 НК РФ (в редакции, действующей до 01.09.2013, и с учетом Закона N 213-ФЗ) определяются следующим образом:

  • для участков недр, указанных в подпунктах 10 - 12 пункта 1 статьи 342 НК, как результат сложения величины извлекаемых запасов нефти категорий A, B, C1 и C2 по конкретному участку недр по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых (нефть) на 01.01.2008 и величины накопленной добычи нефти на 01.01.2008;
  • для участков недр, указанных в подпунктах 14 - 16 пункта 1 статьи 342 НК, как результат сложения величины извлекаемых запасов нефти категорий A, B, C1 и C2 по конкретному участку недр по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых (нефть) на 01.01.2011 и величины накопленной добычи нефти на 01.01.2011.
При применении подпункта 16 пункта 1 статьи 342 НК начальные извлекаемые запасы нефти (V) для всех налоговых периодов определяются как результат сложения величины извлекаемых запасов нефти категорий A, B, C1 и C2 по конкретному участку недр по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых (нефть) на 01.01.2011 и величины накопленной добычи нефти на 01.01.2011.

Накопленная добыча нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) (N) для налоговых периодов 2012 года определяется на основании государственного баланса полезных ископаемых (нефть), утвержденного в 2011 году, для налоговых периодов 2013 года - на основании государственного баланса полезных ископаемых (нефть), утвержденного в 2012 году.

Министр природных ресурсов и экологии РФ сообщил журналистам, что ведомство планирует ввести налоговые вычеты затрат на геологоразведку из НДПИ.

Министр отметил: Мы планируем ввести налоговые вычеты затрат на геологоразведку из НДПИ. Мы предлагаем установить их на уровне до 60% от фактически понесенных компанией затрат. Упомяну также актуализацию лицензий и возможное лишение льгот в случае их невыполнения».

«Отработав эти меры на Дальнем Востоке, мы может применить подобный подход и в Восточной Сибири», - также сообщил министр, отвечая на вопросы  онлайн - издания «Газета.ру», передает пресс-служба Минприроды РФ.

Специалисты УФНС по Калужской области напоминают, что в действующее законодательство внесены дополнения в ст. 342 НК РФ, определяющую ставки налога на добычу полезных ископаемых.

Так, в новом п. 2.1 этой статьи предусмотрены налоговые ставки в отношении углеводородного сырья (за исключением попутного газа), добытого на новых морских месторождениях. Ставки различаются в зависимости от территорий, указанных в п. 6 ст. 338 НК РФ.

Кроме того, скорректированы положения о применении нулевой ставки в отношении углеводородного сырья, добытого на различных участках недр, в зависимости от показателя степени выработанности запасов, места расположения участка и срока разработки.

282 НДПИ

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/22763@ от 17.12.2013 доводит для использования в работе данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти за ноябрь 2013 года.

Текст документа размещен на сайте ведомства.

Согласно документу, средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составляет 107,36 долл. США за баррель, среднее значение курса доллара к рублю за все дни налогового периода – 32,6462, значение коэффициента Кц –11,5525.

130 НДПИ

УФНС России по Пермскому краю публикует для использования в работе данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за ноябрь 2013 года:

- средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья –107,36 долл. США за баррель (Российская газета от 13.12.2013 № 282(6258);

- официальные курсы доллара США к рублю Российской Федерации (приложение);

- среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни налогового периода – 32,6462;

- значение коэффициента Кц –11,5525.

501 НДПИ

В настоящее время в отношении газа и газового конденсата установлены специфические (твердые) ставки НДПИ:

  • при добыче газа горючего природного — 622 рублей за 1000 куб. м. Данная ставка корректируется на коэффициент 0,646 для всех категорий налогоплательщиков, за исключением собственников объектов Единой системы газоснабжения и (или) организаций, в которых суммарная доля участия таких собственников составляет более 50 %;
  • при добыче газового конденсата — 590 рублей за 1 тонну.
На специфические ставки не влияют цены на мировом и внутреннем рынке, в отличие от нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной, ставка НДПИ при добыче которой поставлена в зависимость от средней цены на нефть сорта «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском).

Кроме того, на данные ставки не влияют такие факторы, как сложность проведения работ по добыче, степень выработанности участка недр (месторождения) или затраты на транспортировку.

В целях установления более гибкой системы налогообложения в сфере газодобычи с учетом экономической составляющей (т. е. ценовых изменений) Федеральным законом от 30.09.2013 № 263-ФЗ с 1 июля 2014 года вводится новый порядок определения ставки НДПИ.

Так, базовая ставка НДПИ при добыче газа горючего природного и газового конденсата установлена с учетом их теплотворной способности и составляет соответственно 35 рублей за 1000 куб.м и 42 рублей за 1 тонну. При этом предусматривается ее корректировка на ряд коэффициентов, характеризующих степень сложности добычи и расходы на транспортировку.

177 НДПИ

Пользователь недр подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика НДПИ при осуществлении любого вида пользования недрами.

Об этом напоминает ФНС РФ в письме № ГД-4-3/22016 от 06.12.2013.

Ведомство поясняет, что единственным критерием для придания организации или индивидуальному предпринимателю статуса налогоплательщика НДПИ и основанием для постановки на учет в этом качестве является наличие лицензии на пользование недрами независимо от указанного в ней целевого назначения разрешенных работ.

При этом по лицензии на пользование недрами может быть предоставлено право на геологическое изучение недр и иные виды пользования недрами, осуществляемые налогоплательщиком, которое может повлечь появление объекта налогообложения по НДПИ.

187 НДПИ

Заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов сообщил накануне журналистам, что Минфин поддерживает предложение Минэнерго по расширению льготы по применению нулевого НДПИ на месторождения с трудноизвлекаемой нефтью.

Если в настоящее время нулевая ставка по НДПИ установлена для месторождений трудноизвлекаемой нефти, выработанным на 5%, то ведомствами предлагается увеличить порог выработанности месторождений, дающий право на льготу, до 10%, передает ИТАР-ТАСС.

220 НДПИ

Минфин РФ в своем письме № 03-06-05-01/50290 от 21.11.2013 разъясняет порядок определения фактических потерь добытого полезного ископаемого при добыче угля.

Ведомство напоминает, что фактическими потерями полезного ископаемого в соответствии с НК РФ признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного технологического цикла по добыче полезного ископаемого.

При этом для целей исчисления НДПИ налогоплательщики учитывают общешахтные потери и потери у геологических нарушений в составе фактических потерь в том налоговом периоде, в котором утрачена возможность отработки запасов полезных ископаемых, образовавших указанные потери.

В то же время, учитывая Постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.2012 N 6909/12, согласно которому включение в налоговую базу по НДПИ при добыче угля общешахтных потерь и потерь у геологических нарушений является неправомерным, до внесения соответствующих изменений в гл. 26 НК РФ  полагаем возможным общешахтные потери и потери у геологических нарушений не учитывать в составе фактических потерь и, соответственно, при определении количества добытого полезного ископаемого (налоговой базы) в целях исчисления НДПИ при добыче угля.