1207 НДФЛ

При проверке фирмы в офисе была найдена «тетрадь в синей обложке на 78 листах», в которой велись записи о серой зарплате. Это послужило основанием для доначисления налогов.

В ходе проведения дополнительных мероприятий сотрудники УБЭП ГУВД Санкт-Петербурга и Ленинградской области нашли документы, свидетельствующие о нарушении обществом обязанности по удержанию и перечислению названной суммы налога: трудовые договоры, заключенные с персоналом общества, тетрадь в синей обложке на 78 листах с рабочими записями, а также протоколы опросов работников общества, подтвердивших получение ими под их личную роспись неофициальных выплат, учет которых велся в отдельной тетради.

Суд пришел к выводу о том, что трудовые договоры с работниками в совокупности с информацией, содержащейся в тетради в синей обложке, являются надлежащими и достаточными доказательствами того, что общество выплачивало зарплату без удержания и перечисления в бюджет НДФЛ, а также не исчисляло ЕСН. Следовательно, общество обязано доплатить налоги, а также пени и штрафы по пункту 1 статьи 122 и статье 123 НК РФ. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.08.2007г. N А56-550/2006)

6722 НДФЛ
169 НДФЛ

Вопрос: Просим разъяснить порядок налогообложения доходов физических лиц, полученных в связи с предоставлением молодым семьям субсидий на строительство или приобретения жилья.

Ответ:

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, освобождаемых от налогообложения налогом на доходы физических лиц.

В частности, согласно абз. 3 п. 3 ст. 217 НК РФ от налогообложения освобождены все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения. Жилищный кодекс Российской Федерации (далее – ЖК РФ) предусматривает два вида субсидий, которые могут предоставляться гражданам.

Статьей 2 ЖК РФ определено, что органы государственной власти и органы местного самоуправления могут использовать бюджетные средства для улучшения жилищных условий граждан, в том числе путем предоставления в установленном порядке субсидий для приобретения или строительства жилых помещений. Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг предусмотрены статьей 159 ЖК РФ. При этом, в соответствии со ст. 154 ЖК РФ плата за жилое помещение включает в себя плату за содержание и ремонт жилого помещения и плату за пользование жилым помещением (плата за наем). Вместе с тем, ст. 160 ЖК РФ установлена выплата компенсаций расходов отдельным категориям граждан на оплату жилых помещений и коммунальных услуг за счет средств соответствующих бюджетов, которая учитывается при расчете субсидий, предоставляемых гражданам в соответствии со ст.159 ЖК РФ.

Таким образом, понятию компенсации, связанной с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, отвечают субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, установленные ст.159 ЖК РФ. В целях создания государственной поддержки молодых семей в решении жилищной проблемы постановлением Правительства Российской Федерации от 13.05.06 № 285 утверждены Правила предоставления молодым семьям субсидий на приобретение жилья в рамках реализации подпрограммы «Обеспечение жильем молодых семей» федеральной целевой программы «Жилище» на 2002 – 2010 годы.

Порядок предоставления субсидий молодым семьям на приобретение (строительство) жилья в рамках областной целевой программы «Обеспечение жильем молодых семей в Пермской области на 2005 – 2010 годы» утвержден Указом губернатора Пермской области от 16.06.2006 №106 « О порядке предоставления субсидий молодым семьям на приобретение (строительство) жилья» Из выше изложенного следует, что на строительство или приобретение жилья гражданам предоставляются субсидии, а не компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений по договору социального найма, подразумевающие возмещение расходов на оплату найма жилья и коммунальных услуг за счет соответствующих бюджетов, предусмотренные п. 3 ст. 217 Кодекса. При этом субсидии молодым семьям на часть стоимости приобретенного или построенного жилья не входят перечень выплат, освобождаемых от налогообложения.

По данному основанию, денежные средства в виде субсидий, полученные налогоплательщиками из средств бюджета, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Дополнительно сообщаем, что согласно дополнениям, внесенным в ст. 217 НК РФ Федеральным законом от 24.07.2007 года № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» с 01.01.2008 года не подлежат налогообложению суммы субсидий на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств Федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Пресс - служба

629 НДФЛ

Краткие итоги проведенных налоговыми органами области мероприятий по дополнительному привлечению физических лиц к декларированию доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц за 9 месяцев т. г.

Управление подвело промежуточные итоги проведенных мероприятий по дополнительному привлечению физических лиц к декларированию доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, проводимых на основе Плана мероприятий по дополнительному привлечению физических лиц к представлению деклараций в 2007 году.

По результатам обработки сведений, поступивших в 2006 году от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, регистрацию транспортных средств по сделкам продажи недвижимости, купли-продажи транспорта, Федеральной миграционной службы о лицах, зарегистрировавших на свою жилую площадь временно проживающих граждан России и иностранных государств, а также информации из внутренних источников налоговых органов выявлялись лица, проживающие на подведомственной налоговым органам области территории, обязанных представить декларации.

По состоянию на 1 октября т. г., на основе обработки сведений из внешних источников выявлено 21204 физических лица, обязанных представить декларацию о доходах и проживающих на территории области. 

Самостоятельно продекларировали доходы – 2097 человек (9 мес. 2006 г. – 1950 чел.), что составило лишь 9,9% от количества обязанных декларировать доходы.

Лицам, являющимся «потенциальным декларантам», но не продекларировавшим свои доходы в установленный срок налоговые органы направляли уведомления о необходимости декларирования полученных доходов. В январе – сентябре т. г. количество лиц, уведомлённых о необходимости представить декларацию, возросло в 3,4 раза по сравнению с 2006 годом (в целом) и составило 11,4 тыс. физических лиц.  До конца т.г. налоговые органы предпримут  усилия по направлению всем «потенциальным декларантам» подобных уведомлений.

Обобщение и анализ показателей в целом по области, характеризующих результаты проводимых налоговыми органами в 2007 году контрольных мероприятий в отношении физических лиц – «потенциальных декларантов», показал положительную динамику в выявлении и дополнительном привлечении их к декларированию, росте дополнительно представленных деклараций и увеличении общего показателя по сумме налога на доходы, подлежащей к доплате в бюджет, по результатам работы инспекций.

Количество физических лиц дополнительно привлеченных к декларированию за девять месяцев 2007 года составило 4261 человек, что выше аналогичного показателя 9 месяцев 2006 года на 3838 человек (или в 9,9 раза).

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по представленным декларациям, за 9 месяцев 2007 года составила 8122,5 тыс. рублей, что больше аналогичного показателя 2006 года на 7023,5 тыс. руб. (или в 13,5 раза).

В том числе по результатам камеральных проверок деклараций, представленных дополнительно в результате работы налоговых органов, начислено 558,8 тыс. руб., что 364,5 тыс. руб. (или в 2,9 раза) больше аналогичного показателя 2006 года.  

В ходе проведения работы с налогоплательщиками, обязанными декларировать полученные доходы, у налоговых органов возникали проблемы  по привлечению к декларированию граждан, получивших доходы от продажи имущества. В связи с продажей жилых помещений, в которых граждане проживали, они меняли место жительства и из-за отсутствия у налоговых органов сведений о новом месте проживания привлечь их к декларированию в подавляющем большинстве случаев невозможно. Налоговыми органами осуществлялся на постоянной основе поиск нового места жительства граждан и обмен сведениями с другими налоговыми органами, с целью привлечения таких лиц к декларированию.

Работа по обеспечению дополнительного декларирования в разрезе видов  доходов и сведений выглядит следующим образом:

 

Выявлено ф/л на основе обработки полученных сведений обязанных представить декларации по сделкам купли-продажи и проживающих на подведомственной территории (недвижимость, транспорт)

Самостоятельно продекларировали доходы в установленный срок

%

Количество уведомлений о необходимости подать декларации, направленных налоговыми органами

Количество лиц дополнительно привлеченных к декларированию в результате контрольных мероприятий

Сумма налога подлежащая доплате по представленным декларациям

(тыс. руб.)

9 мес. 2007

18753

1561

8,3

9412

3652

4625,9

По состоянию на 1 октября т. г.  из внешних и внутренних источников  поступило 1214 сведений о фактах сдачи в 2006 году физическими лицами в аренду или найм имущества, что превышает показатель 2006 года в 2,2 раза. Для выявления лиц, обязанных декларировать полученные доходы от сдачи имущества в аренду,  налоговые органы взаимодействовали с подразделениями ФМС, домоуправлениями, осуществляющими учет граждан по месту жительства, использовали сведения из жалоб и обращений граждан. Количество налогоплательщиков привлеченных к декларированию доходов от сдачи имущества в аренду за отчетный период увеличилось на 301 чел. (или в 1,9 раза) к соответствующему периоду прошлого года.

 

Выявлено ф/л на основе полученных сведений от внешних и внутренних источников, получивших доходы от аренды

Самостоятельно продекларировали доходы в установленный срок

%

Количество уведомлений о необходимости подать декларации, направленных налоговыми органами

Количество лиц дополнительно привлеченных к декларированию в результате контрольных мероприятий

Сумма налога подлежащая доплате по представленным декларациям

(тыс. руб.)

9 мес. 2007

872

427

49

552

203

835,4

        

               Анализ полученных иных сведений о доходах, в том числе в результате камеральных и выездных проверок позволил выявить дополнительно 1012 человек, обязанных декларировать различные доходы. Сумма налога, подлежащая к доплате по  представленным декларациям, по сравнению с 2006 г. возросла в 7,6 раза.

 

Выявлено ф/л на основе полученных сведений

Самостоятельно продекларировали доходы в установленный срок

%

Количество уведомлений о необходимости подать декларации, направленных налоговыми органами

Количество лиц дополнительно привлеченных к декларированию в результате контрольных мероприятий

Сумма налога подлежащая доплате по представленным декларациям

(тыс. руб.)

9 мес. 2007

1012

61

6,0

963

364

1848,5

Управлением поручено инспекциям незамедлительно активизировать работу с лицами, обязанными декларировать полученные доходы, в обязательном порядке направить им напоминания о необходимости представления деклараций, а также принять все меры по привлечению к декларированию доходов физических лиц, получивших доходы от продажи квартир, жилых домов, транспортных средств, а также от сдачи помещений в аренду и в наем.

                                                                         А.Пучков,

                                                  начальник отдела налогообложения физических лиц

4141 НДФЛ

Удержание налога с сумм оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности должно производиться организацией-работодателем при фактической выплате денежных средств налогоплательщику, включая перечисление дохода на счет налогоплательщика в банке. (Письмо Минфина РФ от 10.10.2007 г. № 03-04-06-01/349)

Обращение Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области, Государственного учреждения – Отделения Пенсионного Фонда Российской Федерации по Рязанской области, Государственной инспекции труда в Рязанской области, Рязанского областного объединения организаций профсоюзовУважаемые работодатели!

В своем Послании Федеральному Собранию Российской Федерации от 26 апреля 2007 года Президент Российской Федерации В.В. Путин одним из резервов, позволяющим решить проблему пенсионного обеспечения страны, обозначил вопрос собираемости налогов, вывода из «тени» заработной платы. Учитывая особую социальную значимость проводимой работы по легализации налоговой базы, необходимо отметить, что недопоступление единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц приводит к недофинансированию медицинских и социальных программ, не позволяет увеличивать пенсии и пособия.

С 1 сентября 2007 года Федеральным законом № 54 – ФЗ от 20.04.2007 минимальный размер оплаты труда установлен в сумме 2300 рублей. Это составляет 62% от величины прожиточного минимума трудоспособного населения, установленного в Рязанской области. Таким образом, работник, получающий заработную плату ниже прожиточного минимума трудоспособного человека, не обеспечивает своего физиологического выживания и находится ниже границы бедности.

При этом сокрытие фактического заработка работника влечет за собой и социальную незащищенность работников. При увольнении, сокращении или выплате больничных сотрудник может рассчитывать только на небольшую сумму, предусмотренную трудовым договором. Это лишает его конституционного права на защиту своих законных интересов в судебном порядке, а также возможность получить впоследствии достойную пенсию, кредиты в банке, пособие по больничным листам.

Мы надеемся, что работодатели в полной мере понимают свою ответственность за уровень социальной защищенности своих работников и сделают все возможное не только для вывода зарплаты из «тени», но и повышения ее до достойного уровня, а работники, получающие зарплату в «конвертах», должны осознавать, что в будущем их ждет старость без пенсии.

Предлагаем пересмотреть подход к организации выплаты заработной платы своим работникам и к отражению в налоговой отчетности реальных показателей, характеризующих оплату труда.

Руководитель Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области В.С. Сонькин

Управляющий Государственным учреждением-отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области Г.В. Пашин

Руководитель Государственной инспекции труда в Рязанской области В.В. Паршиков

Председатель Рязанского областного объединения организаций профсоюзов Л.П. Фролов

Телефоны:

1) Управление ФНС России по Рязанской области (4912) 24-27-9

2) Государственное учреждение – Отделение пенсионного Фонда Российской Федерации по Рязанской области (4912) 34-86-01

3) Государственная инспекция труда в Рязанской области (4912) 76-25-71

4) Рязанское областное объединение организаций профсоюзов (4912) 76-36-03

59 УСН

23 октября 2007 года Пермская общественная организация «Ассоциация бухгалтеров» проводит семинар с налогоплательщиками на тему: "Все об УСН: сложные вопросы, изменения с 01.01.2008 года, пособия по временной нетрудоспособности, НДФЛ" с участием Пахалуевой С. Б., начальника отдела администрирования упрощенной системы налогообложения Управления администрирования налога на прибыль Федеральной налоговой службы и ведущих специалистов Управления ФНС России по Пермскому краю, Пермского регионального отделения фонда социального страхования.

383 НДФЛ

Обобщение и анализ показателей в целом по области, характеризующих результаты проводимых налоговыми органами в 2007 году контрольных мероприятий в отношении физических лиц – “потенциальных декларантов” показал положительную динамику в выявлении и дополнительном привлечении физических лиц к декларированию полученных доходов, росте количества дополнительно представленных деклараций и увеличении общего показателя по сумме налога на доходы, подлежащей к доплате в бюджет, на основе указанных деклараций.

По состоянию на 1 октября 2007 года в налоговые органы от регистрирующих органов, а также от иных  внешних и внутренних источников в отношении физических лиц поступило более 60 тысяч сведений, после обработки  которых было выявлено более 19 тысяч физических лиц, имеющих обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц за 2006 год. 

Показатель, характеризующий  долю физических лиц, самостоятельно продекларировавших полученные доходы, от общего количества обязанных в разрезе инспекций варьирует от 0,2% до 17,4%.

Количество физических лиц, дополнительно привлеченных к декларированию полученных доходов за девять месяцев 2007 года, составило 4 615 человек, что выше аналогичного показателя в целом за весь 2006 год (849) на 3 766 человек (или в 5 раз).

Сумма  налога, подлежащая к доплате в бюджет по дополнительно представленным декларациям физических лиц, за девять месяцев 2007 года составила 14 562,2 тыс. руб., что больше аналогичного показателя за весь 2006 год (689,5 тыс. руб.) на 13 872,7 тыс. руб.(или в 21 раз).

За 9 месяцев текущего года в налоговые органы области из внешних и внутренних источников поступило 460 сведений о фактах сдачи физическими лицами в аренду или внаем имущества, что превышает показатель 2006 года в 2 раза. В результате обработки поступивших сведений налоговыми органами выявлено 434 физических лица, обязанных представить налоговую декларацию в связи с получением дохода от сдачи в аренду (внаем) собственного имущества, что составило 197% к уровню прошлого года.

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, по таким декларациям по сравнению с прошлым годом возросла более чем в 2 раза и составила 172,3 тыс. рублей.

Управление ФНС России по Курганской области напоминает о необходимости декларирования доходов в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФследующими налогоплательщиками:

1) физическими лицами - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физическими лицами - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

3) физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации, получающими доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физическими лицами, получающими другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

5) физическими лицами, получающими выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.

6) физическими лицами, получающими доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физическими лицами, получающими доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса.

Отдел налогообложения физических лиц
УФНС России по Курганской области

284 НДФЛ

Федеральная налоговая служба завершила работу по формированию федеральной информационной базы данных о доходах физических лиц за 2006 год.

В 2007 году привлечено к представлению сведений о доходах физических лиц 2 млн. 108 тыс. налоговых агентов, что на 85 тыс. больше, чем в прошлом году.
К налоговым агентам, не представившим указанные сведения, а также представившим сведения о доходах физических лиц позже установленного срока, налоговыми органами предъявлено штрафов на сумму 34,7 млн. руб.
В результате проведенной работы загружено в федеральную базу данных  101 млн. сведений о доходах физических лиц за 2006 год.
Налоговые органы при проведении мероприятий налогового контроля выявляют случаи неперечисления удержанного с физических лиц налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации и использования налоговыми агентами удержанного из доходов работников налога для пополнения своих оборотных средств.
Федеральной налоговой службой на основе анализа сведений, имеющихся в информационной системе налоговых органов, разработан комплекс мер по выявлению налоговых агентов, нарушающих налоговое законодательство.
В частности, в настоящее время прошло опытную эксплуатацию программное обеспечение, позволяющее проводить анализ показателей налогового периода, содержащихся в сведениях о доходах физических лиц и выявлять, следующие нарушения налогового законодательства:
- не перечисление в бюджет удержанных налоговым агентом сумм налога;
- применение налоговыми агентами несоответствующих ставок налогообложения;
- неполное представление налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц;
- неуплата налогоплательщиком налога, переданного на взыскание в налоговый орган и др.
Налоговыми органами в автоматизированном режиме проведен анализ сведений о доходах физических лиц, полученных от налоговых агентов. Анализ полученных результатов  показал следующее.
У 156 тысяч налоговых агентов установлены возможные нарушения налогового законодательства.
10 378 налоговых агентов включены в план выездных налоговых проверок, по 4 724 налоговым агентам уже проведены выездные налоговые проверки, по их результатам доначислено 2 млрд. 404 млн. рублей налога, пени и штрафов.
По экспертной оценке, возможные доначисления налога на доходы физических лиц по результатам анализа могут превысить 6 млрд. рублей.
В настоящее время проводится опытная эксплуатация программного обеспечения, позволяющего осуществлять ежеквартальный анализ соблюдения налогового законодательства налоговыми агентами. Программа проста и эффективна. В ноябре 2007 года будут получены первые результаты.
Проведение регулярного мониторинга налоговых агентов позволит налоговым органам выявлять нарушения налогового законодательства в части несвоевременного перечисления налога в бюджет, проводить индивидуальную работу с налоговыми агентами  и требовать от них соблюдения налогового законодательства, качественно отбирать налоговых агентов для формирования планов выездных налоговых проверок.
Следует также отметить, что за невыполнение обязанностей налогового агента, в частности за неперечисление удержанного с физических лиц налога на доходы в бюджетную систему Российской Федерации предусмотрена не только налоговая, но и уголовная ответственность.
Налоговые органы планируют шире практиковать передачу дел в органы внутренних дел для применения статей 199.1, 158 и 160  УК РФ к нерадивым руководителям – работодателям.

Письмом Минфина России от 06.06.2007 № 03-04-05-01/181  доведена позиция главного финансового ведомства о налогообложении пособий.

Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, не включены в число компенсаций и выплат, не облагаемых налогом на доходы физических лиц, и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Налоговые новости подготовлены Управлением ФНС России по Амурской области.

2412 НДФЛ

Предприниматель, пременяющий обычную систему налогообложения получил аванс в счет осуществления будущих поставок. Минфин объясняет, что такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в том налоговом периоде в котором он получен.

Кроме того, эти авансы являются объектом обложения единым социальным налогом со дня фактического их получения. То есть относятся к доходам от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, полученным в текущем налоговом периоде. (Письмо Минфина РФ от 20 апреля 2007 года N 03-04-05-01/123).