Кто имеет право на получение имущественного налогового вычета?
Чтобы получить имущественный налоговый вычет, плательщик НДФЛ должен:
- быть резидентом РФ;
- получать доход, облагаемый налогом по ставке 13%;
- приобрести в собственность жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них;
- иметь документы, подтверждающие право на получение имущественного вычета.
Воспользоваться имущественным налоговым вычетом могут налогоплательщики, получающие доход, облагаемый налогом по ставке 13%.
Если налогоплательщик не имел в отчетном периоде доходов, вычет ему не предоставляется.
Налогоплательщик не вправе воспользоваться вычетом в случае:
- если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского капитала, а также за счет выплат, предоставленных из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
- если сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым.
В соответствии со ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются, в частности, физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Если имущество приобретено в общую совместную собственность, размер вычета также распределяется, но уже в согласованных собственниками размерах и в соответствии с их письменным заявлением.
Имущественный вычет при приобретении (строительстве) недвижимости, регламентированный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен только один раз, его повторное получение налогоплательщиком не допускается.
Как получить имущественный налоговый вычет?
В ст. 220 НК РФ предусмотрено два способа получения имущественного налогового вычета:
- в налоговой инспекции по месту жительства по окончании налогового периода (календарного года) при подаче налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ, соответствующего письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение вычета;
- у своего работодателя до окончания налогового периода при условии подтверждения налоговым органом права на вычет. Налоговую декларацию в данном случае заполнять не требуется.
Получение имущественного вычета в налоговой инспекции.
Для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья налогоплательщик по окончании налогового периода (календарного года) представляет в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ, документы, подтверждающие право на вычет.
К документам, подтверждающим право на предоставление имущественного налогового вычета, относятся:
- договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
- акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику;
- документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств физическим лицом за приобретаемую квартиру или жилой фонд (расписка продавца, удостоверяющая передачу ему покупателем денежных средств, договор купли-продажи, в котором присутствует запись об оплате, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, платежные поручения и т.п.);
- оригиналы справок о доходах по форме 2-НДФЛ, которые выдаются бухгалтерией организации по заявлению налогоплательщика.
Налогоплательщики вправе сразу подать Заявление на возврат налога.
В заявлении на возврат нужно указать личные данные (Ф.И.О., адрес места жительства, ИНН, контактные данные), сумму имущественного налогового вычета, на который претендует налогоплательщик, а также период (год), по доходам налогоплательщика в котором заявляется вычет, данные своего счета и реквизиты банка.
В ИФНС представляются копии соответствующих документов, заверенные непосредственно самими налогоплательщиками, с расшифровкой подписи и датой их заверения. Подлинники указанных документов должны быть предъявлены работнику отдела по работе с налогоплательщиками при подаче декларации по форме 3-НДФЛ. При этом на копиях документов проставляются отметка об их соответствии подлинникам, а также дата принятия документов налоговым органом.
После получения декларации и всех необходимых документов налоговый орган проводит камеральную проверку продолжительностью три месяца. А возврат из бюджета суммы НДФЛ производится в течение одного месяца после камеральной налоговой проверки декларации, поданной налогоплательщиком, в безналичной форме на указанный им счет. То есть по истечение 4-х месяцев гражданин получит возврат денежных средств.
Для того чтобы узнать, на какой стадии проходит проверка декларации, налогоплательщик может самостоятельно это проконтролировать, подключившись в электронному сервису Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». В сервисе есть раздел «3-НДФЛ», где можно увидеть:
- дату поступления в налоговый орган декларации;
- дату регистрации декларации;
- ход камеральной проверки («в стадии проверки», «завершена»)
- дату завершения камеральной проверки.
Обратите внимание! Для налогоплательщиков, претендующих на имущественный налоговый вычет, срок подачи декларации не ограничивается 30 апреля. С целью получения данного вычета налогоплательщики вправе представить декларацию в любое время в течение года, но не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Декларацию по НДФЛ можно заполнить от руки или воспользоваться программой "Декларация 2012", которая размещена на сайте ФНС: http://www.nalog.ru.
Получение имущественного вычета через работодателя (налогового агента).
Основанием для предоставления работнику имущественного налогового вычета является заявление работника о предоставлении ему вычета вместе с приложенным к нему уведомлением. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@.
Для получения уведомления о подтверждении налоговым органом права на имущественный налоговый вычет налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту жительства следующие документы:
- справку с места работы налогоплательщика, выданную работодателем, с обязательным указанием наименования, ИНН и КПП организации, фактического и юридического адресов местонахождения организации либо фамилии, имени, отчества и ИНН индивидуального предпринимателя;
- письменное заявление с указанием паспортных данных, адреса постоянного места жительства, ИНН (при наличии), а также размера имущественного налогового вычета, на получение которого претендует налогоплательщик;
- копии документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета (данные документы детально рассмотрены в разделе "Получение имущественного вычета в налоговой инспекции").
После проведения соответствующей проверки налоговый орган принимает решение о выдаче уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет или о направлении заявителю письменного сообщения об отказе в выдаче подтверждения такого права. Право на получение налогоплательщиком вычета должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления и указанного комплекта документов. Уведомление представляется только одному работодателю (налоговому агенту) по выбору налогоплательщика и действует до 1 января года, следующего за годом его выдачи.
Возврат суммы излишне удержанного налога производится на основании заявления работника. При этом организация-работодатель не возвращает налогоплательщику сумму уплаченного НДФЛ, а осуществляет зачет суммы данного налога, подлежащей возврату в связи с возникновением права на имущественный налоговый вычет, в счет предстоящих налоговых платежей. Если сумма имущественного вычета превышает сумму доходов налогоплательщика, то ее остаток переносится на следующий налоговый период (год) до полного использования.
Если налогоплательщик в налоговом периоде не смог получить имущественный вычет в полном объеме у работодателя в связи с ликвидацией, реорганизацией организации либо в связи с переходом на другую работу, он вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении нового (повторного) уведомления о подтверждении права на имущественный вычет у другого работодателя.
Размер имущественного вычета.
Общий размер имущественного вычета при приобретении (строительстве) недвижимого имущества, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов:
- по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
- по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Как указано в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования, если иное не предусмотрено данным подпунктом.
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
Если в налоговом периоде сумма имущественного налогового вычета использована не полностью, остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования. Чем больше доход налогоплательщика (облагаемый налогом по ставке 13%), тем за более короткий срок может быть использован налоговый вычет.
Имущественный налоговый вычет в сумме уплаченных процентов.
Если был оформлен договор кредита (займа) на строительство или приобретение жилья, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным вычетом в сумме уплаченных процентов, направленных на погашение кредита. Для этого нужно представить кредитный договор, указывающий на целевое назначение заемных средств, и платежные документы, удостоверяющие уплату процентов по кредиту. В данном случае предельный размер имущественного вычета не устанавливается, он предоставляется на всю сумму уплаченных процентов.
Начать дискуссию