В Центр по борьбе с правонарушениями в сфере потребительского рынка ГУВД по Московской области поступило заявление от компании - производителя сухих строительных смесей о том, что в Мытищах на строительном рынке, расположенном на Осташковском шоссе, предприниматель реализует гипсовую смесь и шпаклевку с их торговой маркой, передает пресс-служба МВД.

Милиционерами была проведена проверка по заявлению. Предпринимателем оказался 29-летний житель Люберецкого района. В ходе проверки было установлено, что злоумышленник приобретал более дешевые строительные смеси, пересыпал их в упаковки брендовых марок и продавал.

При проверке милиционеры обнаружили 339 мешков сухой гипсовой смеси общим весом более 10 тонн и 160 мешков финишной шпаклевки весом 4 тонны.

Весь контрафакт изъят и передан на ответственное хранение компании-правообладателю. По предварительным подсчетам ущерб от противоправной деятельности составил около 200 000 рублей.

Вопрос:Подлежат ли налогообложению приобретенные за счет благотворительных пожертвований строительные материалы, передаваемые для восстановления разрушенных зданий в рамках благотворительной деятельности, с целью оказания помощи пострадавшим в результате грузино-южноосетинского конфликта?

Ответ:

 

В соответствии со ст. 1 Федерального закона «О благотворительной  деятельности и благотворительных  организациях» от 11.08.1995  № 135-ФЗ   (далее – Федеральный закон) благотворительная деятельность – это добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на  льготных условиях) передаче  гражданам или юридическим  лицам  имущества, в том  числе  денежных  средств, бескорыстному выполнению  работ, предоставлению  услуг, оказанию  иной  поддержки.

Статьей 2 Федерального закона  предусмотрена  благотворительная  деятельность,  осуществляемая в целях  оказания помощи пострадавшим  в  результате  национальных  конфликтов.  

Статьей 423 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что  организация, оказывающая  благотворительную  помощь, не  должна  получать плату или  иное  встречное  предоставление  за  исполнение  своих  обязанностей (передачу имущества, объектов интеллектуальной  собственности, исключительных  прав, выполнение  работ либо  оказание  услуг и т.д.).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Учитывая изложенное, основанием для возникновения объекта налогообложения является совершение налогоплательщиком операций по реализации товаров (работ, услуг). Таким образом, полученные денежные и иные средства, не связанные с оплатой за реализованные товары (работы, услуги), не подлежат налогообложению НДС.

Пунктом 1 ст. 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров, работ и услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.

Учитывая вышеизложенное, безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) признается объектом налогообложения НДС.

В соответствии с пп. 12 п. 3 ст. 149 Кодекса не подлежит налогообложению передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров.

Документами, подтверждающими правомерность освобождения, будут являться:

– договор (контракт) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;

– копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

– акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

В соответствии с п.4 ст.170 Кодекса налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
На  основании пп. 4 п.2 ст. 251 Кодекса организация, получившая средства и  имущество на  благотворительные цели, не  учитывает их  при  определении налоговой  базы  по налогу на прибыль при  соблюдении следующих  условий.             

Организация, получившая  благотворительные средства, обязана  вести раздельный   налоговый  учет  таких  доходов и  произведенных  за  их  счет  расходов, а также  сумм  доходов  и  расходов  от  деятельности, связанной  с производством и (или) реализацией товаров, работ, услуг и  имущественных  прав, и  доходов и  расходов  от  внереализационных  операций.  При  отсутствии раздельного учета  в организации,  получившей целевые  поступления, указанные  средства рассматриваются как подлежащие  налогообложению  с даты их  получения (пп.14 п.1 ст.251 Кодекса).  

Средства  благотворительного  взноса должны  быть  использованы только  по  целевому  назначению (п.14 ст.250 Кодекса).  При  направлении целевых  средств не по  назначению  они  подлежат включению  в состав внереализационных  доходов  в  момент, когда  получатель  имущества (в том числе денежных  средств)  фактически  использовал его  не по назначению либо  нарушил  условия, на  которых они предоставлялись (пп.9 п.4 ст. 271 Кодекса).

При  соблюдении  всех  перечисленных условий, передача строительных  материалов для восстановления разрушенных зданий в рамках   благотворительной деятельности,   с целью оказания  помощи  пострадавшим  в  результате  грузино – южноосетинского конфликта не подлежит обложению налогом на прибыль.   

 

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ

Суд пришел к выводу об отсутствии факта самовольного занятия фирмой земельного участка под складирование строительных материалов, указав при этом, что факт занятия данного земельного участка организацией не оспаривалось.

Выяснилось, что складирование строительных материалов на данном земельном участке было произведено не фирмой, а Калининским районным лесхозом. Фирма лишь обеспечивала их охрану, что подтверждается представленным в материалы дела письмом Калининского районного лесхоза. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17/04/2008 N А66-6227/2007)

 

Биржевые торги минеральными удобрениями, строительными материалами и другими товарами начнутся в мае 2008 года, заявил премьер-министр Виктор Зубков. До мая чиновникам предстоит определить, на какой площадке будут организованы торги. Не исключено, что учредителями и акционерами биржи станут госкомпании и банки: «Роснефть», «Транснефть», Сбербанк, Газпромбанк и ВТБ.

До сих пор неизвестно, на какой площадке будут проходить торги: на нефтяной бирже «Санкт-Петербург» или на другой.

Предприниматель обратился в Федеральный арбитражный суд (далее – ФАС) с кассационной жалобой на постановление суда апелляционной инстанции, которым отменено решение суда первой инстанции об удовлетворении заявленных налогоплательщиком требований о признании недействительным решения налогового органа.

ФАС установил, что по результатам выездной налоговой проверки инспекцией принято решение, согласно которому предпринимателю начислены суммы налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), налога на добавленную стоимость (далее - НДС), суммы соответствующих пеней, также предприниматель привлечен к налоговой ответственности.

Налоговый орган полагал, что налогоплательщиком необоснованно отнесены к расходам затраты на приобретение строительных материалов и их транспортировку в 2003 - 2005 годах, а также применены налоговые вычеты по НДС по затратам на товары, не используемые для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектом налогообложения в 2003 - 2005 годах.

Согласно п. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при исчислении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ (в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

В силу п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ предприниматель не является плательщиком НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Пунктом 4 ст. 170 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Согласно ст. 169, 171, 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить НДС на установленные налоговые вычеты, которые производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Также ФАС из материалов дела установил, что предприниматель осуществлял оптовую и розничную торговлю, то есть деятельность, при которой применяется как система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, так и общая система налогообложения.

ФАС признал обоснованным вывод суда апелляционной инстанции о том, что строительные материалы реализовались через розничную торговлю и спорные суммы расходов в полном объеме включены в профессиональные вычеты по НДФЛ. При этом суд апелляционной инстанции указал, что надлежащих доказательств осуществления реализации строительных материалов через оптовую торговлю предпринимателем не представлено, следовательно суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии оснований для отнесения указанных затрат на расходы при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ, в связи с чем признал правомерным начисление предпринимателю спорных сумм НДФЛ, пени и штрафа.

Также ФАС признал обоснованным указание суда апелляционной инстанции на то, что налогоплательщиком в нарушение п. 4 ст. 170 НК РФ по налоговому вычету заявлена вся сумма НДС по указанным в книге покупок счетам-фактурам, в связи с чем начисление предпринимателю НДС, сумм соответствующих пеней и привлечение его к налоговой ответственности произведено налоговым органом согласно законодательству о налогах и сборах.

Учитывая изложенное, ФАС постановил кассационную жалобу предпринимателя оставить без удовлетворения, постановление суда апелляционной инстанции без изменения.

325 ФАС

ФАС представила в Правительство предложения, направленные на стабилизацию цен на цемент и иные строительные материалы. Предложения включают в себя перечень из десяти мер:

  • Создание условий для увеличения производства цемента в рамках нацпроекта «Доступное и комфортное жилье - гражданам России».
  • Скорейшая отмена ввозных и введение вывозных таможенных пошлин на цемент.
  • Совершенствование биржевой торговли цементом.
  • Проведение государственных интервенций на рынке цемента через товарные биржи.
  • Решение сырьевых и инфраструктурных проблем (несбалансированность интересов землепользователей и недропользователей, острая нехватка элеваторов для хранения цемента, отсутствие программы разведки новых месторождений цементного сырья).
  • Решение проблемы свободного перемещения цемента (пресечение действий ряда региональных администраций, препятствующих свободному перемещению цемента).
  • Решение проблемы нехватки грузовых вагонов (хопперов-цементовозов) для перевозки цемента.
  • Привлечение в Россию крупнейших мировых производителей цемента в качестве институциональных инвесторов.
  • Внедрение и развитие системы прямых розничных и мелкооптовых продаж цемента населению.
  • Контроль реализации инвестиционных программ крупнейших производителей цемента.

Как сообщили в пресс-службе ФАС, по каждому из указанных пунктов ведомство проводит в рамках своей компетенции мероприятия либо имеет разработанную стратегию действий.