вопрос-ответ

На Клерк.Ру на вопросы наших читателей отвечают консультанты:

Эксперты сегодня дали ответы на следующие вопросы:

Ежедневно консультанты выбирают по 2-5 вопросов, присланных читателями Клерк.Ру. Задать вопрос легко – достаточно заполнить специальную форму.

В День открытых дверей, который проходил 27 сентября во всех налоговых органах России, около 900 оренбуржцев пришли задать свои вопросы налоговикам.
 
В специально оборудованных зонах посетители инспекции узнали как пользоваться программным обеспечением, разработанным налоговой службой, получить доступ к Интернет-сайту ФНС России для обращения к онлайн-сервисам. Все желающие смогли подключиться к самому востребованному сервису налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». За два дня к сервису подключились более 800 налогоплательщиков.
 
Больше всего оренбуржцев интересовали вопросы уплаты имущественных налогов, получения льгот на уплату налогов, порядок их исчисления. Большой интерес у налогоплательщиков также вызвали интерактивные сервисы ФНС России.
 
В целях повышения уровня налоговой грамотности населения в рамках акции в инспекциях прошли обучающие семинары и лекции для налогоплательщиков.

Приводим часто задаваемые вопросы и ответы на них.

В какие сроки нужно уплатить налоги?

Сроки уплаты по каждому налогу (транспортному, земельному и на имущество физических лиц) указаны в налоговом уведомлении. Так, за 2013 год транспортный налог необходимо уплатить не позднее 17 ноября 2014 года, налог на имущество физических лиц и земельный налог в большинстве территорий области – не позднее 5 ноября 2014 года.
Конкретный срок уплаты земельного налога можно узнать в налоговом органе по месту расположения земельного участка, в администрации муниципального образования или в электронном сервисе «Имущественные налоги: ставки и льготы» на сайте ФНС России (www.nalog.ru).
 
Где и как оплатить налоги?
Оплатить налоги можно с помощью Интернет-сервисов налоговой службы на сайте www.nalog.ru «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и «Заплати налоги», в банках, в том числе с использованием технологий Интернет-банкинга, а также в отделениях почты России. Для оплаты в банке и на почте в конверте прилагается заполненная квитанция.

Что делать, если в налоговом уведомлении обнаружена ошибка?
Если в налоговом уведомлении обнаружена ошибка, необходимо заполнить прилагаемое к уведомлению заявление и направить его в адрес инспекции.

Какой порядок предоставления льгот и расчета налога на имущество физических лиц с учетом начала действия льготы?
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
 
Как рассчитывается налог на имущество физических лиц, если имущество находится в общей долевой собственности?
За имущество (квартиру, комнату, жилой дом, дачу, гараж, иное строение, помещение, сооружение), находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на имущество, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
 
Обязаны ли уплачивать налог на имущество физических лиц пенсионеры и инвалиды?
От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, а также инвалиды I и II групп, инвалиды с детства. При этом инвалиды III группы, в случае представления в налоговый орган пенсионного удостоверения о назначении пенсии в установленном порядке, также освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы (пенсионное удостоверение, удостоверение инвалида, справки ВТЭК) в налоговые органы по месту нахождения имущества. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Кто должен уплачивать налог, если автомобиль продан по доверенности?
Если машина продана по доверенности, то транспортный налог уплачивает гражданин, на которого зарегистрировано транспортное средство. Доверенность дает право только на управление транспортным средством и на осуществление регистрационных действий. Пока автомобиль не будет официально продан, платежные документы будут приходить владельцу, хотя он и считает, что транспортное средство продал. И уплачивать налоги придется ему.
 
Каким образом взыскивается задолженность с граждан?
В случае неисполнения обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов в сроки, налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки направляется требование об уплате задолженности.
Если оно не исполнено, налоговый орган в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования обращается в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по данному требованию. Потом судебный приказ (исполнительный лист) направляется для дальнейшего исполнения в службу судебных приставов. Они могут арестовать имущество, ограничить выезд должника за границу, запретить ему продажу автомобиля.
За каждый день просрочки платежа начисляются пени, а если дело дошло до мирового судьи и судебного пристава-исполнителя, должник уплатит госпошлину за рассмотрение дела в суде и исполнительский сбор в размере 7% от суммы, подлежащей взысканию.
 
Почему начислен налог за проданные объекты?
Исчисление налога на имущество и землю производится за истекший год, то есть в 2014 году произведено начисление налогов за 2013 год.
Налогоплательщики, продавшие квартиры, земельные участки получили налоговые уведомления, в которых указано количество месяцев владения, за которые исчислен налог.

Начисляется ли налог несовершеннолетнему ребенку?
Несовершеннолетние дети не освобождаются от уплаты налогов. Родители (усыновители, опекуны, попечители), как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.
 
Следующий День открытых дверей пройдет во всех налоговых органах Российской Федерации 25 октября 2014 года.

Объявления

Помощь в 47 налоговой
law-russia.ru
47 налоговая. Безотказная регистрация. Ускоренные сроки. Прохождение выездных и камеральных проверок. Гарантированная ликвидация.
Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
20 ноября
Москва
Бесплатный семинар "1С:Зарплата и управление персоналом - переход с версии 2.5 на 3.1. Обзор новой версии и особенности перехода"
19 ноября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора

6 августа в Управлении Федеральной налоговой службы по Нижегородской области проведена «горячая линия» по вопросам государственной регистрации и учета юридических и физических лиц, а также по вопросам урегулирования споров, возникающих при реализации налоговыми органами функций по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В рамках «горячей линии» в Управление поступило 57 звонков от налогоплательщиков.
 
Наиболее часто задаваемые вопросы и ответы на них:

Необходимо ли физическому лицу оплачивать государственную пошлину за выдачу нового свидетельства о постановке на учет в налоговом органе при изменении фамилии физического лица?

При изменении фамилии физическому лицу, имеющему Свидетельство о постановке на учет (Свидетельство), налоговым органом по месту жительства физического лица на основании Заявления о постановке на учет (Заявление) может быть выдано (направлено заказным письмом) новое Свидетельство с указанием в нем присвоенного ранее ИНН. Форма Заявления утверждена Приказом ФНС России от 11.08.2011 №ЯК-7-6/488@.
Государственная пошлина за выдачу нового Свидетельства при смене фамилии не взимается.

Налоговый орган принял решение об отказе в государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью, с которым заявитель не согласен. Каким образом можно обжаловать решение налогового органа?

В настоящее время решение об отказе в государственной регистрации может быть обжаловано в судебном порядке (п.5 ст.23 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ) или в досудебном порядке в вышестоящем органе – Управлении ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации (ст.9 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 №943-1).
Однако, с 22.08.2014 вступят в силу изменения, внесенные в Федеральный закон от 08.08.2001 №129-ФЗ. Согласно указанным изменениям решение об отказе в государственной регистрации может быть обжаловано в судебном порядке и (или) в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области государственной регистрации (ФНС России), только после его обжалования в вышестоящий регистрирующий орган (УФНС России по субъекту Российской Федерации). При этом, жалоба рассматривается вышестоящим регистрирующим органом в течение 15 рабочих дней со дня ее получения.

Таким образом, начиная с 22.08.2014 решение об отказе в государственной регистрации может быть обжаловано в судебном порядке только после его обжалования в вышестоящем регистрирующем органе.

Куда можно обратиться с запросом о предоставлении выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП)?

Запрос на предоставление выписки из ЕГРИП заинтересованным лицом может быть направлен в любой уполномоченный налоговый орган.
Например, каждый уполномоченный налоговый орган Нижегородской области вправе предоставить выписку из государственного реестра в отношении юридического лица/ индивидуального предпринимателя, зарегистрированного как на территории Нижегородской области, так и на территории других субъектов Российской Федерации. 
Сведения об адресах налоговых органов размещены на Интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru).

Управление продолжает публиковать ответы на типичные вопросы налогоплательщиков в связи с декларированием доходов.

Вопрос: Имеет ли право налогоплательщик воспользоваться социальным налоговым вычетом в связи с расходами на негосударственное пенсионное обеспечение?

Ответ: Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой, попечительством).

Данный вычет вправе применить граждане, которые за свой счет уплатили дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Если дополнительные взносы на накопительную часть пенсии уплачивает работодатель за счет собственных средств, данный социальный вычет физическому лицу не положен.

Вычет предоставляется в сумме дополнительных взносов, которые фактически уплатил сам налогоплательщик. Вместе с тем он ограничен предельным размером. В соответствии из абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ размер социального вычета не может превышать 120 тысяч руб. (Причем эта сумма является общей для четырех видов социальных вычетов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии). Это значит, что максимальный предел в 120 тысяч руб. ограничивает общую совокупную сумму всех этих видов расходов.

При применении вычета надо помнить, что средства, которые направляют на накопительную часть трудовой пенсии работодатель налогоплательщика и государство (в виде софинансирования), не учитываются.

Вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы на уплату дополнительных страховых взносов. Основанием для вычета является заявление налогоплательщика, которое он подает в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией 3 НДФЛ. Помимо декларации и заявления необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. К таким документам относятся:
- платежные документы, подтверждающие уплату дополнительных страховых взносов через кредитную организацию;
- справка налогового агента о суммах дополнительных страховых взносов, которые налоговый агент удержал и перечислил по поручению налогоплательщика.

Налоговики Карелии проанализировали наиболее часто задаваемые гражданами вопросы в Дни открытых дверей, проходившие 14 и 15 марта 2014 года во всех инспекциях республики. Большинство вопросов касалось порядка и сроков декларирования доходов, полученных в 2013 году, заполнения декларации по форме 3-НДФЛ, получения налоговых вычетов и использования электронных сервисов Федеральной налоговой службы. Предлагаем вашему вниманию подборку актуальных вопросов, поступающих от налогоплательщиков в период декларационной кампании.

Вопрос: Я сдала декларацию за 2013 год в связи с продажей квартиры и должна уплатить налог. Надо ли мне ждать уведомления из налогового органа на уплату НДФЛ?       

Ответ: Еcли согласно представленной Вами налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год исчислен налог к уплате в бюджет, то указанную сумму следует уплатить самостоятельно не позднее 15 июля 2014 года.

Вопрос: Строительство дома началось в 2011 году, в январе 2013 года я получил акт приема-передачи квартиры. Могу ли я воспользоваться имущественным налоговым вычетом с 2011 года?

Ответ: В соответствии  с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, имущественные налоговые вычеты предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с абзацем 22 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении, в частности, квартиры или прав на квартиру в строящемся доме, является договор о приобретении квартиры или прав на квартиру и акт о передаче квартиры налогоплательщику.

Таким образом, получив акт приёма - передачи квартиры в 2013 году, Вы вправе обратиться в налоговый орган на предоставление  имущественного налогового вычета по доходам за 2013 и последующие годы.

Вопрос: В 2013 году я продал автомобиль, находившийся в   собственности 2 года, сумма продажи составила 25 тысяч рублей. Получив от продажи такую небольшую сумму, должен ли я  предоставлять декларацию по форме 3-НДФЛ?

Ответ: Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ, физические лица, которые получили доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности  менее 3 лет (жилой дом, квартиру, дачу, гараж, автомобиль и другое имущество), обязаны представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Срок представления декларации - не позднее 30 апреля  года, следующего за годом, в котором был получен доход (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ). Декларацию по доходам, полученным в 2013 году, Вы обязаны представить в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля 2014 года вне зависимости от суммы дохода.

Устные консультации по другим интересующим вас вопросам налогообложения можно получить по справочным телефонам налоговых органов Карелии, при личном посещении инспекции, на семинарах и налоговых уроках, воспользовавшись сервисом «Обратиться в ФНС России», а также в Дни открытых дверей, которые пройдут 11 и 12 апреля 2014 года (11 апреля - с 09.00 до 20.00, 12 апреля - с 09.00 до 15.00). 

Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области, отвечает на поступившие вопросы крупнейших налогоплательщиков, касающиеся налога на доходы физических лиц, сообщает следующее.

1. Куда следует представлять сведения о доходах физического лица, если сотрудник работал в течение одного месяца в нескольких обособленных подразделениях организации?

Ответ: Сведения по форме 2-НДФЛ должны представляться по месту нахождения каждого обособленного подразделения, где работал налогоплательщик. То есть, если в течение одного месяца сотрудник работал в двух обособленных подразделениях, то должно быть две справки. Так же должен перечисляться и налог на доходы физических лиц.

2. Что делать, если в справке о доходах физического лица налоговым агентом допущена ошибка?  

Ответ: Налоговый агент может представить новую справку с указанием даты ее составления и номера ранее поданной справки. При этом в налоговый орган представляются только те сведения, которые скорректированы, а не весь файл. Если допущена ошибка идентификационного характера (в ИНН, КПП и т.д.), то уточненные сведения надо представить вместе с письмом, в котором описана ошибка.

3. Какой код ОКТМО должен быть указан в реквизите 105 распоряжения о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ на уплату налога на доходы физических лиц? 

Ответ: При заполнении Распоряжения код ОКТМО в реквизите 105 должен быть указан в 8-значном формате в соответствии с Таблицей соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО муниципальных образований, населенных пунктов и межселенных территорий по состоянию на 01 ноября 2013 года (Таблица размещена на официальном Интернет-сайте ФНС России по ссылке http://www.nalog.ru/rn54/taxation/submission_statements/rekvizit/), в Новосибирской области коды ОКТМО муниципальных образований, являющихся получателем бюджетных средств для муниципального образования и входящих в его состав населенных пунктов.

4. Какой код уникального идентификатора начислений (УИН) должен быть указан в реквизите 108 распоряжения о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ на уплату налога на доходы физических лиц?  

Ответ: Требование о необходимости заполнения реквизита  «Код» распространяется на распоряжения о переводе денежных средств, форма которых установлена Положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».
В настоящее время Федеральная налоговая служба еще не утвердила уникальные идентификаторы начислений (коды «УИН») и поэтому в реквизитах расчетных документов до 31.03.2014 в реквизите 108 распоряжения необходимо указывать код «УИН» - «0». Об утвержденных кодах уникальных идентификаторов начислений будет сообщено дополнительно.
С 31.03.2014 реквизит «108» обязателен для заполнения и указания в нем УИН.

5. Следует ли налоговому агенту удерживать налог на доходы физических лиц с доходов в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества, выплачиваемых при выходе участника из общества?

Ответ: Согласно письму Минфина России № 03-04-07/45465 от 28.10.2013 при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода. В отношении таких доходов налогоплательщика организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган.

6. Обязан ли налоговый агент удерживать налог на доходы физических лиц с не полученной зарплаты работника в случае его смерти?

Ответ: В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика. Поэтому налог с недополученной заработной платы не удерживается, даже если она выплачивается наследникам умершего (п.18 ст. 217 НК РФ).

7. Организация имеет несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании. Можно ли уплату налога на доходы физических лиц производить в налоговый орган по месту учета одного из обособленных подразделений?

Ответ: В том случае, если организация поставлена на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, то суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников таких обособленных подразделений, в соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ подлежат перечислению в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

В том случае, когда обособленные подразделения, находящиеся на территории одного муниципального образования, в соответствии с пунктом 4 статьи 83 НК РФ поставлены на учет в выбранном организацией налоговом органе по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, то перечисление сумм налога, исчисленного и удержанного с доходов работников этих обособленных подразделений, производится по месту выбранного к постановке на учет в налоговом органе обособленного подразделения.

8. Облагается ли налогом на доходы физических лиц сумма выходного пособия, выплачиваемого сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон?
   
Ответ: На основании письма ФНС России № АС-4-3/15293@ от 13.09.2012 выплаты, производимые работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Указанные положения пункта 3 статьи 217 Кодекса применяются независимо от занимаемой должности работников организации.

Объявления

Помощь в 47 налоговой
law-russia.ru
47 налоговая. Безотказная регистрация. Ускоренные сроки. Прохождение выездных и камеральных проверок. Гарантированная ликвидация.
Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
28 ноября
Ярославль
Актуальные вопросы по налогообложению: первый опыт применения ст. 54.1 Налогового кодекса о налоговой выгоде.
20 ноября
Москва
Бесплатный семинар "1С:Зарплата и управление персоналом - переход с версии 2.5 на 3.1. Обзор новой версии и особенности перехода"
19 ноября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .

УФНС России по Пермскому краю продолжает публиковать ответы на вопросы налогоплательщиков, касающиеся изменений в налоговом законодательстве в части досудебного урегулирования налоговых споров

Вопрос. Налогоплательщик отозвал ранее представленные возражения на акт налогового органа по выездной налоговой проверке, может ли он повторно подать возражения в установленный Налоговым кодексом срок?
Ответ. Налоговое законодательство не содержит ограничений в части повторного представления в налоговый орган письменных возражений на акт выездной налоговой проверки. В соответствии с пунктом 6 статьи 100 НК РФ налогоплательщику следует лишь соблюдать сроки предоставления возражений – один месяц со дня получения акта налоговой проверки.

Вопрос. Если налогоплательщик пропустил месячный срок для подачи возражений на акт налоговой проверки, вправе ли он представить возражения при рассмотрении материалов налоговой проверки?
Ответ. При рассмотрении руководителем (заместителем руководителя) налогового органа материалов проверки налогоплательщик вправе представить объяснения (возражения) по поводу установленных в ходе проверки налоговых правонарушений с приложением документов, подтверждающих свою позицию. Указанные материалы и объяснения (возражения) оцениваются должностным лицом налогового органа при вынесении решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.


Вопрос. Чем отличается порядок обжалования решений по налоговым проверкам от обжалования неправомерных действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов?
Ответ. Согласно положениям Федерального закона №153-ФЗ от 02.07.2013 для обжалования решений, принятых по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок и иных ненормативных правовых актов, действий (бездействия) налоговых органов установлен различный порядок подачи жалоб и рассмотрения их налоговыми органами. Положения данного закона об обязательности досудебного обжалования, согласно которым обращение налогоплательщика в суд возможно только после подачи жалобы в налоговый орган, до 01.01.2014 распространяются только на решения по налоговым проверкам, принятым в порядке статьи 101 НК РФ (выездные и камеральные налоговые проверки). Иные акты налоговых органов ненормативного характера, действия и бездействие их должностных лиц в обязательном порядке должны быть обжалованы в вышестоящем налоговом органе до обращения в суд только начиная с 01.01.2014.


Вопрос. Каков порядок обжалования решения по выездной налоговой проверке в Центральный аппарат Федеральной налоговой службы России.
Ответ. Налоговым кодексом РФ (в редакции Федерального закона №153-ФЗ от 02.07.2013) предусмотрены две стадии обжалования в налоговых органах решений по налоговым проверкам и иных ненормативных правовых актов, действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов: вышестоящий налоговый орган и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Вышестоящий налоговый орган (управление ФНС России по субъекту Российской Федерации) является обязательной первой стадией досудебного обжалования решений по налоговым проверкам, вынесенным территориальными инспекциями ФНС России. Второй стадией досудебного обжалования – добровольной - в данном случае является федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (Федеральная налоговая служба).
Вместе с тем, ФНС России является обязательной первой стадией досудебного обжалования для решений по налоговым проверкам, вынесенным Межрегиональными инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам, и решений по повторным выездным налоговым проверкам, вынесенным управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации.

Вопрос. Если налогоплательщик не возражает относительно выводов налогового органа о выявленных правонарушениях, отраженных в акте выездной налоговой проверки, но не согласен с размером налоговых санкций ввиду наличия обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, каким образом ему следует заявить об этом в налоговый орган и в какой срок?
Ответ. При наличии обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, организация вправе заявить в течение месяца со дня получения акта налоговой проверки в налоговый орган соответствующее ходатайство, которое рассматривается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Результаты рассмотрения доводов налогоплательщика о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность, отражаются в решении по выездной налоговой проверке.

Управление продолжает публиковать ответы на типичные вопросы, поступившие от налогоплательщиков.

Общие положения патентной системы налогообложения:

С 1 января 2013 г. для индивидуальных предпринимателей вместо УСН на основе патента введен новый специальный режим налогообложения - патентная система (гл. 26.5 НК РФ).


На территории Ивановской области патентная система введена Законом Ивановской области от 29.11.2012г. № 99-ОЗ.
Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Заявление на выдачу патента должно быть подано не позднее 10 дней до даты начала применения спецрежима в инспекцию по месту жительства предпринимателя. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

В течение 5 дней налоговый орган обязан выдать патент или уведомить об отказе в выдаче.

Для применения патентной системы средняя численность наемных работников, привлекаемых предпринимателем по всем видам осуществляемой деятельности, не должна превышать 15 человек, а объем годовой выручки, полученной от деятельности в рамках патентной и упрощенной систем, - 60 млн. руб. (п. 5 ст. 346.43, подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Подлежащий уплате налог исчисляется как доля в размере шести процентов от установленного субъектом РФ потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по определенному виду деятельности (ст. ст. 346.47, 346.50 и п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Потенциально возможный доход установлен по видам деятельности Законом Ивановской области от 29.11.2012г. № 99-ОЗ.

Налоговым периодом признается срок, на который выдан патент, или период с даты начала его действия до даты досрочного прекращения предпринимательской деятельности (ст. 346.49 НК РФ).

В отношении патентов, выданных на период менее шести месяцев, налог уплачивается в срок не позднее 25 календарных дней после начала его действия. Если период действия патента составляет не менее полгода, то в указанный срок уплачивается только треть исчисленной суммы налога, а оставшаяся часть должна быть перечислена в бюджет не позднее 30 календарных дней до даты окончания налогового периода (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Применяющие патентную систему предприниматели ведут налоговый учет доходов кассовым методом в книге учета доходов по патентной системе (ст. 346.53 НК РФ).

При применении патентной системы индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет (п. 1 ст. 346.53 НК РФ, подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Стоимость патента не уменьшается на сумму страховых взносов.

Управлением Федеральной налоговой службы по Нижегородской области подведены итоги проведенной «горячей линии» по вопросам порядка государственной регистрации и учета юридических и физических лиц.

В Управление поступило 96 звонков от налогоплательщиков. Наибольшее количество вопросов было задано о необходимости и порядке предоставления сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в налоговый орган.

Наиболее часто задаваемые вопросы и ответы на них:

Вопрос:
Должна ли организация сообщать об изменении фамилии и паспортных данных своего директора, которая является гражданкой другого государства, заключившей брак и сменившей фамилию?

Ответ:
Фамилия и паспортные данные директора включены в Единый государственный реестр юридических лиц (пп. "л" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон №129-ФЗ)).

О российских гражданах в регистрирующий орган данные о новой фамилии и паспорте поступают из ФМС России в порядке обмена, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и вносятся ими самостоятельно в ЕГРЮЛ (абз. 5 п. 4 ст. 5 Закона №129-ФЗ).

Информация о смене фамилии и получении нового паспорта об иностранных гражданах ФМС России не обобщается и не собирается.

Соответственно, в регистрирующий орган о новой фамилии директора (после заключения брака) и данных нового паспорта, полученного гражданкой другого государства, организации нужно представить сведения в регистрирующий орган для изменений сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Заявление о таких изменениях вносится по форме Р14001, утвержденной Приказом ФНС России от 25.01.2012 №ММВ-7-6/25@.

Вопрос:
Индивидуальный предприниматель начал осуществлять виды деятельности, которые не были внесены в государственный реестр при его регистрации. Обязан ли предприниматель сообщить в налоговую инспекцию о новых видах деятельности?

Ответ:
При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя налогоплательщик указывает виды экономической деятельности, которые он планирует осуществлять. Данные сведения вносятся в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей - ЕГРИП (п. 2 ст. 5 Закона №129-ФЗ).
Индивидуальный предприниматель вправе заниматься любым видом экономической деятельности, не запрещенной законом.

Однако в течение трех дней с момента изменения вида деятельности индивидуальный предприниматель обязан сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего жительства (п. 5 ст. 5 Закона №129-ФЗ).

Таким образом, согласно положениям ст. 5 Закона №129-ФЗ предприниматель обязан сообщить в налоговый орган по месту регистрации сведения о новых видах своей деятельности.

Обращаем внимание, что частью 3 ст. 14.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за непредставление данных сведений в налоговый орган предусмотрена административная ответственность в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Вопрос:
В какой срок гражданин России должен уведомить налоговый орган об открытии счета в банке за пределами территории Российской Федерации?

Ответ:
В соответствии с ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле” резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 21.09.2010 №ММВ-7-6/457@.

В соответствии со ст. 11 Налогового Кодекса Российской Федерации, резидентом является физическое лицо, фактически находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в году.

Вопрос:
Организации необходимо получить сразу несколько экземпляров выписки о себе из ЕГРЮЛ. Можно ли бесплатно получить сразу несколько экземпляров по одному запросу?

Ответ:
Согласно п. 2 ст. 6 Закона №129-ФЗ содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы о конкретном юридическом лице или индивидуальном предпринимателе предоставляются в том числе в виде выписки из соответствующего государственного реестра.

На основании п. 22 Правил ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации, от 19.06.2002 №438, информация юридическому лицу предоставляется по запросу бесплатно в виде выписки из государственного реестра о нем.

Таким образом, законодательство не содержит запрета на одновременное предоставление юридическому лицу бесплатно по одному запросу нескольких экземпляров выписки из государственного реестра, если, конечно, предоставление сведений о юридическом лице в виде выписки не запрашивается срочно.
 
Размер платы за срочное предоставление информации составляет 400 рублей за каждый документ.

УФНС России по Пермскому краю публикует ответы на повторяющиеся вопросы налогоплательщиков по проблемам обжалования решений налоговых органов и порядка рассмотрения жалоб. На вопросы отвечает начальник отдела досудебного урегулирования налоговых споров Ю.Н. Зоричев.
 
Вопрос. Возможно ли восстановление срока для апелляционного обжалования решения?
 
Ответ. Положениями статьи 139.1 НК РФ для апелляционной жалобы на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлены специальные сроки подачи апелляционной жалобы, восстановление которых НК РФ не предусмотрено.
 
Вопрос. Обязан ли налоговый орган уведомить налогоплательщика о месте и времени рассмотрения жалобы и обеспечить налогоплательщику участие в рассмотрении жалобы?
 
Ответ. В соответствии с пунктом 2 статьи 140 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.07.2013 № 153-ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ») вышестоящий налоговый орган рассматривает апелляционную жалобу, документы, подтверждающие доводы лица, подавшего апелляционную жалобу, дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения апелляционной жалобы, а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, без участия лица, подавшего апелляционную жалобу.
 
Таким образом, регулирующие порядок рассмотрения жалоб вышестоящим налоговым органом положения НК РФ, содержащиеся в Разделе VII «Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц», не предусматривают информирование налогоплательщика о месте и времени рассмотрения его жалобы вышестоящим налоговым органом, а также личное присутствие налогоплательщика при рассмотрении жалобы.
 
Вопрос. Может ли налоговый орган оставить жалобу без рассмотрения?
 
Ответ. Пунктом 1 статьи 139.3 НК РФ предусмотрено, что вышестоящий налоговый орган оставляет без рассмотрения жалобу полностью или в части, если установит, что:
 
1) жалоба не подписана лицом, подавшим жалобу, или его представителем либо не представлены оформленные в установленном порядке документы, подтверждающие полномочия представителя на ее подписание;
 
2) жалоба подана после истечения срока подачи жалобы, установленного настоящим Кодексом, и не содержит ходатайства о его восстановлении или в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;
 
3) до принятия решения по жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об отзыве жалобы полностью или в части;
 
4) ранее подана жалоба по тем же основаниям.

Объявления

Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
КУРС "Финансовый директор"
www.cpa.org.ru
Курс является программой по подготовке финансовых директоров и предназначен для тех финансистов и бухгалтеров, которые не хотят заниматься исключительно бухгалтерским учетом, а думают о своем профессиональном росте. Задача, решаемая в ходе изучения данного курса – как перейти от простого составления финансовой отчетности к управлению финансами компании.
28 ноября
Ярославль
Актуальные вопросы по налогообложению: первый опыт применения ст. 54.1 Налогового кодекса о налоговой выгоде.
20 ноября
Москва
Бесплатный семинар "1С:Зарплата и управление персоналом - переход с версии 2.5 на 3.1. Обзор новой версии и особенности перехода"
19 ноября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .

Заместитель руководителя Управления ФНС России по Воронежской области С.Л. Тыняная ответила на вопросы налогоплательщиков во время «прямой линии», состоявшейся в редакции газеты «Аргументы и факты. Черноземье».

Большая часть вопросов, интересовавших налогоплательщиков была посвящена получению имущественных и социальных налоговых вычетов. В частности, могут ли обманутые дольщики получить налоговый вычет? Обманутые дольщики имеют право на получение имущественного вычета на общих основаниях - при выполнении всех установленных условий и представлении соответствующих документов, подчеркнула С.Л. Тыняная.

Налогоплательщики интересовались, можно ли получить имущественный вычет с процентов по ипотеке. Представитель налоговой службы пояснила, что это возможно так же, как при получении вычета на приобретенное жилье, только в дополнение ко всем документам по имущественному вычету прилагается кредитный договор и справку обо всех уплаченных процентах в банке.

С.Л. Тыняная также напомнила, что на сайте Управления ФНС России по Воронежской области www.r36.nalog.ru размещен Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Сервис позволяет получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом.

С.Л. Тыняная пояснила, что для получения доступа к сервису необходимо обратиться с заявлением в любую налоговую инспекцию, независимо от места постановки на учет, при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность и оригинал или копию свидетельства о постановке на учет физического лица (свидетельство о присвоении ИНН).

За период с 11.11.2013 по 15.11.2013 в Call - центр поступило 1037 звонков от налогоплательщиков, в том числе:

- по земельному налогу – 36 звонков;

- по налогу на имущество физических лиц – 67 звонков;
- по транспортному налогу – 69 звонков;
- по налогу на доходы физических лиц - 257 звонков;
- регистрация и учет налогоплательщиков – 272 звонка;
- налогообложение индивидуальных предпринимателей – 49 звонков;
- консультирование по электронным сервисам – 90 звонков;
- другое – 197 звонков.

Вопросы, наиболее часто задаваемые налогоплательщиками:

1. Обязано ли юридическое лицо в случае изменения адреса места жительства и/или паспортных данных учредителей (участников) юридического лица - физических лиц, а так же лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, представить в течение 3-х дней документы в регистрирующий орган для внесения изменений в ЕГРЮЛ?

Ответ:


С 1 июля 2011 года отсутствует обязанность юридического лица сообщать в регистрирующий орган в течение трех рабочих дней с момента изменения адреса места жительства и/или паспортных данных учредителей (участников) юридического лица - физических лиц, а так же лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица (ст. 31 ФЗ от 01.07.2011 № 169-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

В случае вышеуказанных изменений регистрирующий орган обеспечивает внесение сведений в ЕГРЮЛ на основании имеющихся у такого органа сведений о паспортных данных и местах жительства физических лиц, полученных от органов, осуществляющих выдачу или замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, либо регистрацию физических лиц по месту жительства, не позднее пяти рабочих дней со дня их получения (Абз.5 п. 4 ст. 5 ФЗ от 08.08.2001№129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

2. Срок действия выписки из ЕГРЮЛ, ЕГРИП?
Ответ:

Срок не установлен, при этом актуальность сведений, содержащихся в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), соответствует дате ее формирования.

3. Какой порядок предоставления стандартного налогового вычета на детей одному из родителей в двойном размере?

Ответ:

Стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере предоставляется одному из родителей (приемных родителей) при отказе другого родителя (приемного родителя) от получения такого налогового вычета. При этом отказаться от получения налогового вычета родитель может, только если он имеет на него право и подтверждающие его документы. Налоговый агент предоставляет своему работнику – родителю стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере на основании его заявления о предоставлении такого вычета, а также заявления другого родителя об отказе от получения вычета.
 
Если у одного из родителей отсутствуют доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, у него отсутствует право на получение стандартного вычета и, соответственно, отсутствует право на передачу такого вычета другому родителю.
 
Стандартный налоговый вычет в двойном размере может быть предоставлен в налоговом органе по месту учета родителя при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода (пп.1.4. ст. 218 НК РФ).

Вопрос. Если земельный участок в аренде, зарегистрирован договор аренды в УФРС. Будет ли начисляться налог?
 
Ответ. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Таким образом, если земельный участок сдан в аренду, то арендатор уплачивает арендную плату и, следовательно не является плательщиком  земельного налога.
    
Вопрос. Если продается  земельный участок с домом, который  в собственности менее 3 лет, суммируется  ли вычет в 1 млн. руб. на дом и 250 тыс. руб. на земельный участок?

 
Ответ. При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, земельного участка и жилого дома, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета 1 млн. руб., подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Допустим продажа указанных объектов была осуществлена по договору общей стоимостью без разделения стоимости земельного участка и жилого дома, то для целей получения имущественного налогового вычета (жилой дом и земельный участок) рассматриваются как один объект.
Если продажа указанных объектов была осуществлена по договору с указанием  стоимости земельного участка и жилого дома,  при продаже в одном налоговом периоде двух объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи одного объекта (например, дома), в размере до 1 000 000 рублей, от продажи другого объекта  (например, земельного участка) уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи его на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.
При продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов налогоплательщик вправе при определении налоговой базы по налогу  применять имущественный налоговый вычет:
- в размере 1 млн. рублей по доходам от реализации всех объектов;
- в размере документально подтвержденных расходов по каждому объекту;
- в размере 1 млн. рублей по одному объекту, по остальным в сумме документально подтвержденных расходов.

Для физических лиц, имеющих объекты налогообложения в Центральном и Железнодорожном районах Барнаула Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю проводит «Час прямого провода». Задать вопросы, касающиеся начисления транспортного, имущественного, земельного налогов, льготных категорий граждан, порядка предоставления льготы, перечня необходимых для этого документов  можно  будет  29  ноября  2013  года  с  11:00  до  12:00  часов  по  телефону: +7 (3852) 295-780. На вопросы ответит начальник отдела камеральных проверок № 4 инспекции Зимин Денис Геннадьевич.

Напомним, что согласно Приказу ФНС России от 27.11.2012 № ММВ-7-1/908@ «О передаче функций централизованной печати и массовой рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-сервис» ФНС России» в 2013 году печать и рассылка налоговых уведомлений проведена через ФКУ «Налог-сервис» и его филиалы.

На конверте с налоговым уведомлением в качестве отправителя указана информация об отправителе письма (то есть Филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области»), а в самом уведомлении указана информация о налоговом органе, в котором налогоплательщик стоит на учете по месту нахождения недвижимого имущества или транспортных средств и в которую налогоплательщик должен обращаться в случае необходимости уточнения данных, указанных в налоговом уведомлении.

Для справки. На сайте УФНС России по Алтайскому краю действует сервис «Часто задаваемые вопросы». Сервис создан для повышения качества информирования налогоплательщиков. В нем собрана база ответов на самые актуальные вопросы налогоплательщиков: о действующем налоговом законодательстве, ставках имущественных налогов, льготах, о порядке взаимодействия с налоговыми органами по различным вопросам и т.д.

Объявления

У Вас налоговая проверка?
www.law-russia.ru
Представляем интересы в любой московской налоговой инспекции по прохождению выездных и камеральных проверок. Обосновываем налоговикам сложные случаи. Если беремся - гарантируем результат.
Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
19 ноября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора
28 ноября
Ярославль
Актуальные вопросы по налогообложению: первый опыт применения ст. 54.1 Налогового кодекса о налоговой выгоде.

У налогоплательщиков Тульской области остается меньше двух недель на уплату имущественных налогов за 2012 год. 1 ноября, крайний срок уплаты налога на имущество физических лиц. Срок уплаты транспортного налога - 11 ноября. Срок уплаты земельного налога установлен органами местного самоуправления в диапазоне с 1 по 15 ноября (в каждом муниципальном образовании - свой срок). Жители нашего региона получили Единые налоговые уведомления на уплату имущественных налогов (транспортного налога, земельного налога, налога на имущество) за 2012 год. Вместе с налоговым уведомлением налогоплательщикам направлены заявления, с помощью которых можно обратиться в налоговую инспекцию с сообщением о неточностях или недостоверной информации, содержащейся в уведомлении. Заявление можно принести лично или направить по почте. В свою очередь, налоговый орган, получив данное заявление, проводит проверку возможных неточностей и в течение 30 дней информирует налогоплательщика по результатам рассмотрения заявления. Если не требуется запрос в регистрирующие органы, возможно разрешение ситуации с неточностями в налоговом уведомлении непосредственно во время приема налогоплательщика при его личном обращении в налоговый орган. 
 
Вопрос 1. На каком основании физические лица производят уплату имущественных налогов?
 
Ответ:
Уплата физическими лицами имущественных налогов осуществляется на основании налоговых уведомлений, формируемых налоговым органом по месту нахождения имущества.
Форма налогового уведомления, утверждена приказом ФНС России от 05.10.2010 № ММВ-7-11/479@ и позволяет в одном уведомлении отразить все обязательства налогоплательщика по указанным выше налогам.
Так в частности, если налогоплательщик имеет налоговые обязательства только по транспортному налогу, то в налоговом уведомлении будут данные только по этому налогу.
Если налогоплательщик имеет обязательства по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, то в уведомлении будут заполнены данные сразу по трем налогам.
В налоговом уведомлении содержится информация об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговой ставке, сумме льгот, сумме налога и о сроке уплаты.
Следует отметить, что в уведомлении не предусмотрена подпись руководителя налогового органа, заверенная печатью налогового органа.
 
Вопрос 2. В каком порядке физические лица производят оплату имущественных налогов?
 
Ответ:
К налоговому уведомлению прилагаются платежные документы на оплату имущественных налогов (для каждого налога – свой платежный документ).
Налогоплательщики могут произвести оплату имущественных налогов через терминалы Сбербанка России по индексу документа, который располагается в левом верхнем углу платежного документа, прилагаемого к уведомлению.
Кроме того, налогоплательщики, имеющие кредитные карты в Сбербанке России, при получении налогового уведомления могут оплатить имущественные налоги по таким картам по индексу документа, который располагается в левом верхнем углу платежного документа.

Вопрос 3. Предусмотрена ли возможность уплаты имущественных налогов через интернет?


Ответ:
Да, такая возможность предусмотрена для налогоплательщиков, являющихся клиентами банков-партнеров, с которыми на данном этапе Федеральной налоговой службой заключено Соглашение. В частности, это Сбербанк, Газпромбанк, Промсвязьбанк и некоторые другие кредитные организации.
На сайте Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области действуют интернет-сервисы, с помощью которых налогоплательщики могут производить уплату как текущих платежей по имущественным налогам, так и задолженности, в частности: «Личный кабинет налогоплательщика»; «Заплати налоги»; «Узнай свою задолженность».
Для осуществления уплаты через интернет-сервисы «Заплати налоги» и «Узнай свою задолженность» не требуется регистрация физического лица. Достаточно ввести персональные данные налогоплательщика и ИНН. Затем, следуя пошаговым инструкциям, осуществить уплату налогов по безналичному расчету.
Кроме того, наиболее эффективным способом взаимодействия между налоговым органом и налогоплательщиком является «Личный кабинет налогоплательщика», в который поступает вся информация по имущественным налогам владельца кабинета. Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» предоставляет возможность просмотреть налогооблагаемую базу, проследить правильно ли применена ставка, сообщить об ошибках или задать вопрос, распечатать уведомление для уплаты в банке, можно оплатить налоги и в режиме онлайн.
Зарегистрироваться в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц» можно в любой инспекции, при себе необходимо иметь паспорт и свидетельство об ИНН.

Вопрос 4. В какие сроки физические лица уплачивают имущественные налоги?
 
Ответ:
Транспортный налог за 2012 год должен быть уплачен физическими лицами не позднее 11 ноября 2013 года.
В соответствии с Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» транспортный налог уплачивается не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Так как 10 ноября 2013 года попадает на воскресенье, то согласно п.7 ст.6.1 НК РФ срок уплаты переносится на ближайший рабочий день – 11 ноября 2013 года.
Налог на имущество физических лиц за 2012 год уплачивается не позднее 1 ноября 2013 года (Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).
Срок уплаты земельного налога физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, устанавливается представительными органами местного самоуправления.
Сроки уплаты земельного налога физическими лицами на территории Тульской области установлены муниципалами в диапазоне с 1 по 15 ноября.
Например, физические лица, имеющие земельные участки на территории города Тулы, земельный налог за 2012 год должны уплатить не позднее 11 ноября 2013 года (установленный срок уплаты – 10 ноября. Но так как 10 ноября попадает на воскресенье, то согласно п.7 ст.6.1 НК РФ срок уплаты переносится на ближайший рабочий день 11.11.2013).

Вопрос 5. Когда налогоплательщики получат налоговое уведомление в 2013 году?
 
Ответ:
В соответствии со ст.52 НК РФ налоговое уведомление должно быть направлено не позднее, чем за 30 (рабочих) дней до наступления срока платежа.
В 2013 году печать и рассылку налоговых уведомлений на уплату имущественных налогов по согласованному графику осуществляют не налоговые инспекции нашей области, филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве, который находится в Москве. Вся рассылка осуществляется через отделения Почты России.
Поэтому уведомления жители нашей области получат в июле – августе 2013 года.
В этой связи необходимо обратить внимание туляков и жителей Тульской области на необходимость получения корреспонденции налоговых органов в отделениях связи и своевременной уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц по уведомлениям.
Вопрос 6. Порядок уплаты имущественных налогов: суммируются ли налоги за все имущество в целом или налог на каждый вид имущества начисляется и оплачивается отдельно?

Ответ:
Зачисление в бюджет суммы каждого из имущественных налогов осуществляется по отдельному коду бюджетной классификации. Таким образом, по каждому имущественному налогу оплата производится отдельно.
При этом следует иметь в виду, что если физическое лицо имеет по одному налогу несколько объектов налогообложения (например, два земельных участка), администрируемых одним налоговым органом, то в данном случае будет сформирован один платежный документ на уплату суммы налога, исчисленной в отношении указанных объектов.

Вопрос 7. Как быть, если имущество зарегистрировано в разных ИФНС (например, дачный участок в поселении, а квартира в городе)?
 
Ответ:
В этом случае из каждого налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения должно прийти налоговое уведомление отдельно.
Одно уведомление налоговым органом будет направлено в том случае, если объекты налогообложения, принадлежащие физическому лицу, находятся в ведении одной инспекции.
Например, если налогоплательщик проживает в Советском районе г. Тулы и помимо квартиры в указанном районе имеет также земельный участок в Ленинском районе Тульской области, то, соответственно, он получит налоговые уведомления:
- из Межрайонной инспекции ФНС России № 12 по Тульской области (которая обслуживает Советский район г. Тулы) на уплату налога на имущество физических лиц за принадлежащую ему квартиру;
- из Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Тульской области (которая обслуживает Ленинский район) – на уплату земельного налога за земельный участок.
 
Вопрос 8. Что делать, если в налоговом уведомлении указана неточная или недостоверная информация?

Ответ:
Для этого налогоплательщику необходимо заполнить специальное заявление, которое направляется вместе с налоговым уведомлением.
С этим заявлением налогоплательщик может обратиться в налоговую инспекцию, из которой направлено налоговое уведомление, и сообщить о неточностях или недостоверной информации.
В форме заявления предусмотрено три раздела:
1. «Объект налогообложения, сведения о котором содержатся в налоговом уведомлении, не принадлежат мне на праве собственности, владения, пользования».
В данном разделе налогоплательщик может указать сведения об объектах, которые отражены в налоговом уведомлении, но уже проданы налогоплательщиком, либо никогда не были в его собственности.
2. «В налоговом уведомлении отсутствуют сведения об объектах налогообложения».
В данном разделе указывается информация о тех объектах, которые принадлежат налогоплательщику на праве собственности, но в налоговом уведомлении они не отражены и по ним не исчислен налог.
3. «В налоговом уведомлении приведены неверные данные».
В данном разделе указывается информация об объекте налогообложения, отраженном в налоговом уведомлении, в характеристиках которого обнаружена ошибка, например, неправильно указана налоговая база (т.е. количество лошадиных сил транспортного средства, кадастровая стоимость земельного участка, инвентаризационная стоимость имущества), или доля в праве на объект налогообложения, или период владения объектом и т.д.
Кроме того, в форме заявления предусмотрен раздел «Дополнительная информация», в котором налогоплательщик может указать информацию по иным, не перечисленным выше вопросам, например, о проблемах неверного направления налогового уведомления (неправильный адрес и т.д.).
Налогоплательщик может направить заявление в адрес ИФНС России в бумажном виде почтовым отправлением, опустив письмо в почтовый ящик в инспекции или в электронном виде через сайт ФНС России.
Вопрос 9. В каком порядке налоговый орган рассматривает заявления налогоплательщиков?

Ответ:
Налоговые органы, получая заявления налогоплательщиков, рассматривают их в общем порядке в сроки, установленные для рассмотрения обращений граждан (30 календарных дней).
При рассмотрении заявлений налоговым органом в первую очередь уточняется информация, указанная в уведомлении, по базе данных налоговых органов. В случае, если произошла техническая ошибка, налоговый орган исправляет её и сообщает об этом налогоплательщику. В случае, если ошибка повлияла на сумму налога, делается перерасчет суммы налога и направляется новое налоговое уведомление в адрес налогоплательщика.
В случае отсутствия информации в базе данных налогового органа или несоответствия информации, указанной в Заявлении, сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, налоговый орган направляет запрос в регистрирующие органы, предоставившие информацию, на основании которой исчислен налог.
После получения ответа от указанных органов, подтверждающего данные налогоплательщика, в базу данных налогового органа вносятся соответствующие изменения, и направляется ответ заявителю.
В случае, если изменения, внесенные в базу данных налогового органа, влияют на сумму налога, налоговый орган осуществляет перерасчет и формирует новое налоговое уведомление, которое направляется вместе с ответом в адрес налогоплательщика.
 
Вопрос 10. Какая ответственность предусмотрена за неуплату имущественных налогов в установленный срок?

Ответ:
В этом случае налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога. Требование направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (т.е. следующего дня после срока уплаты).
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. Пеня начисляется, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
Вопрос 11. Что делать, если при наличии в собственности физического лица недвижимого имущества или транспортных средств не пришло налоговое уведомление?

Ответ:
В этом случае налогоплательщик может обратиться с соответствующим заявлением в налоговый орган по месту нахождения имущества.
В случае если налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог не был исчислен налогоплательщику по каким-либо причинам (например, отсутствия в налоговом органе сведений о находящемся в собственности физического лица недвижимом имуществе и транспортных средствах), налоговый орган при получении таких сведений вправе производить перерасчет налога за три года, предшествующих году направления налогового уведомления.
Т.е. налогоплательщик, вовремя не обратившийся в налоговый орган с вопросом о неполучении налогового уведомления, может получить его в следующем налоговом периоде, но уже не за один год, а за два или три, в зависимости от года приобретения имущества.
 
Вопрос 12. Каков порядок предоставления налогоплательщикам льгот по уплате имущественных налогов?
 
Ответ:
Льготы в виде полного либо частичного освобождения от уплаты имущественных налогов носят заявительный характер. Это означает, что налогоплательщики, имеющие право на льготу, должны обратиться с соответствующим заявлением и документами, подтверждающими право на льготу, в налоговый орган по месту нахождения принадлежащего им имущества (объектов нежвижимости, земельных участков, транспортных средств).
Категории граждан, имеющих право на льготы определены:
- по земельному налогу - пунктом 5 статьи 391 НК РФ,
- по транспортному налогу - пунктом 1 статьи 8 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге»,
- по налогу на имущество физических лиц - пунктом 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 2001 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Кроме того, органы местного самоуправления вправе устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу для отдельных категорий граждан.
Например, право на льготы по всем вышеуказанным налогам имеют такие категории граждан, как:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации,
- участники (ветераны) Великой Отечественной войны,
- инвалиды 1 и 2 групп,
- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.
Что касается пенсионеров, то такие налогоплательщики имеют право на льготы по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу. Льготы по земельному налогу для данной категории налогоплательщиков не предусмотрены.
По налогу на имущество физических лиц гражданам, имеющим право на льготу, освобождение от уплаты налога производится в полном объеме с момента возникновения такого права.
По земельному налогу, в случае, если решениями органов местного самоуправления не предусмотрено полное освобождение отдельных категорий граждан от его уплаты, то в соответствии с Налоговым Кодексом льготные категории граждан имеют право на уменьшение налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка) на 10 тысяч рублей в отношении одного земельного участка на территории одного муниципального образования.
По транспортному налогу льготные категории граждан имеют право на льготу в отношении 1 единицы транспортного средства 

За период с 07.10.2013 по 11.10.2013 в Call - центр поступило 1253 звонков от налогоплательщиков в том числе:
- по земельному налогу – 84 звонка;

- по налогу на имущество физических лиц – 186 звонков;
- по транспортному налогу – 178 звонков;
- по налогу на доходы физических лиц - 223 звонков;
- регистрация и учет налогоплательщиков – 241 звонка;
- налогообложение индивидуальных предпринимателей – 66 звонков;
- консультирование по электронным сервисам – 93 звонка;
- другое – 205 звонков.

Вопросы, наиболее часто задаваемые налогоплательщиками:

1. Какие документы необходимо представить в регистрирующий орган при государственной регистрации создаваемого юридического лица?

Ответ:
При государственной регистрации создаваемого юридического лица в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица необходимо представить следующие документы:
- подписанное заявителем Заявление о государственной регистрации по форме Р11001 (Приказ ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств");
- решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством Российской Федерации (Решение или Протокол от учредителей юридического лица);
-учредительный документ юридического лица (Устав юридического лица) - 2 экземпляра;
- выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица - учредителя;
- квитанция или подлинник платежного поручения об уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей за регистрацию создания юридического лица (Федеральный закон от 08.08.2001 №129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

2. Как определяется срок нахождения недвижимого имущества в собственности налогоплательщика, если договор об отчуждении им этого имущества датирован концом одного года, а свидетельство о регистрации права собственности приобретателем, получено в начале следующего года?

Ответ:
Права на недвижимое имущество и сделки с ним подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Статья 12 ФЗ от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»). В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации (ст. 223 ГК РФ) Проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав (ст. 14 ФЗ от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).

 
Таким образом, если договор об отчуждении имущества датирован концом одного года, а свидетельство о регистрации права собственности приобретателем получено в начале следующего года, то налогоплательщик, отчуждающий имущество, теряет право собственности с момента государственной регистрации права собственности приобретателем. При этом, если доход от продажи имущества получен в конце года, а переход права собственности зарегистрирован в следующем году, то отчитываться по полученному доходу налогоплательщик будет за тот период, в котором было зарегистрировано право собственности приобретателем.


3. Каков порядок исчисления налога на наследуемое имущество?

Ответ:
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. Днем открытия наследства является день смерти гражданина (п. 5 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц"; ст. 1114 ГК РФ).

Вопрос. Если я сдаю квартиру через агентство недвижимости, мне нужно отчитываться по налогам на доход или все за меня сделает агентство?

Ответ. Если согласно договора агентство недвижимости оказывает физическому лицу только услуги  по подбору  квартиры, то в этом случае физические лица обязаны самостоятельно произвести исчисление и уплату налога  исходя из суммы полученного вознаграждения на основе заключенных договоров найма или  аренды любого имущества с арендатором (п.1 статьи 228 НК РФ).

В этом случае Физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.229 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст. 228 НК РФ).
Например, доходы от сдачи квартиры в аренду получены в 2013 году, налоговая декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля 2014 года, уплата налога произведена не позднее 15 июля 2014 года.
Если согласно договора агентство недвижимости является арендатором, то при выплате доходов физическому лицу (не являющемуся предпринимателем)  по договору аренды, агентство обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ с арендной платы.
Физическое лицо - арендодатель, в свою очередь, получает сумму за предоставленную услугу с учетом удержания с его дохода налога на доходы физических лиц. В этом случае в обязанности физического лица не входит предоставление налоговой декларации, а следовательно и самостоятельной уплаты налога.

Вопрос. Сдала квартиру в прошлом году в августе по устному договору. С человека     просто брала расписку о том, что принимаю у него деньги: 8 тысяч рублей в месяц. Какую сумму налога я должна заплатить и в какой срок?

Ответ. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения и облагаются по ставке, установленной в п. 1 ст. 224 Кодекса, равной 13%.
В соответствии с п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Кодекса налогоплательщики - физические лица, получившие в налоговом периоде доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В Вашем случае  в декларации следует указать доходы, полученные за 4 месяца (август-декабрь) -40 тыс. рублей (8 тыс. руб.*5мес). Сумма налога составит 5 200 рублей (40000*13%). Срок уплаты налога не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вопрос. В прошлом году временно на полгода сдавал квартиру родственнику, без  всяких документов. Сдавал за коммунальную плату. То есть живет – платит коммуналку. Я законопослушный налогоплательщик. Мне надо платить налоги? Если да, то какую сумму и когда?  

Ответ. На основании статьи 228 Налогового Кодекса исчисление  и уплата налога на доходы физических лиц производиться в отношении отдельных видов доходов. Физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, доход, полученный физическим лицом - арендодателем в виде арендной платы, является объектом налогообложения.
На основании статьи 210 Гражданского кодекса РФ  собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, следовательно оплата коммунальных услуг и эксплуатационных расходов является его обязанностью.
Указанные расходы непосредственно с фактом извлечения доходов от сдачи указанного имущества в аренду не связаны, следовательно уменьшение налоговой базы по НДФЛ на сумму коммунальных расходов не производится. Данные налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вопрос. Куда нужно направлять сведения о том, что квартира сдается в аренду: в домоуправление, чтобы они взимали квартплату? Человек живет, пользуется водой, светом, но никто в квартире не прописан. Или сразу в налоговую?

Ответ. В целях проведения комплекса контрольных  мероприятий по привлечению налогоплательщиков к уплате налогов, декларированию доходов и о  фактах сдачи имущества в аренду  необходимо  сообщить в налоговую инспекцию по адресу г.Череповец, пр.Строителей, д.4-Б или через Интернет-сервис «Обращения» в УФНС России по Вологодской области на сайт www.r.35.nalog.ru.

Ежегодно во второй половине года миллионы граждан, являющиеся владельцами движимого и недвижимого имущества получают единое налоговое уведомление и квитанции на уплату имущественных налогов.

26 сентября 2013 года с 10:00 до 11:00 по местному времени заместитель начальника ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга Ольга Ледовская ответит на вопросы граждан об уплате имущественных налогов.

Налогоплательщики смогут получить актуальную информацию о сроках уплаты имущественных налогов физическими лицами, исчислении имущественных налогов, льготах, а также всю необходимую информацию о порядке и возможностях онлайн-оплаты налогов.

Вопросы можно задать по телефону 30-85-60.

Объявления