доверительное управление

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя из сумм доходов, полученных от осуществления деятельности.

Вместе с тем в соответствии с положениями Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» осуществлять профессиональную деятельность в качестве участника рынка ценных бумаг могут только юрлица.

В этой связи независимо от зарегистрированных видов деятельности ИП в отношении доходов от операций, осуществляемых профессиональным участником рынка ценных бумаг в рамках договора доверительного управления или брокерского договора с указанным ИП, применяется общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком, признаются налоговыми агентами.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/27166 от 23.04.2018.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.14 НК налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, обязаны применять в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно пункту 4 статьи 346.13 НК, если по итогам отчетного периода доходы налогоплательщика превысили 150 млн рублей или допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение или несоответствие указанным требованиям.

Таким образом, в случае если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом в виде доходов, стал в течение налогового периода участником договора доверительного управления имуществом, то он на основании п. 4 ст. 346.13 НК считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/69960 от 25.10.2017.

По закону о госслужбе, если владение долей в уставном капитале организации может привести к конфликту интересов, гражданский служащий обязан передать принадлежащие ему доли в доверительное управление.

Согласно пункту 2.1 статьи 346.26 НК РФ ЕНВД не применяется в случае осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Таким образом, если участником юрлица в связи с замещением должности госслужащего, в соответствии с Законом передано в доверительное управление 100% доли в уставном капитале, система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности не применяется.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/22892@ от 13.11.2017.

Недоумевающий бухгалтер получил из ИФНС сообщение о том, что компания не имеет права применять УСН с объектом «Доходы».

Согласно данным ЕГРЮЛ основной код ОКВЭД организации - 70.22 «Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления».

ИФНС ссылается на разъяснения Росстата, который указал, что организации, осуществляющие доверительное управление чужим имуществом, учитывают доход по коду 70.22.

Между тем согласно НК при доверительном управление применение объекта «Доходы» недопустимо. Однако компания не осуществляет такой вид деятельности, по которому запрещен 6-процентный налог. Но как доказать это налоговикам?

Вот что предлагают участники обсуждения:

Они чушь на самом деле написали в письме. Я бы вообще жалобу на исполнителя написала. То, что в своих указаниях Росстат написал, что выручку тем, кто занимается доверительным управлением надо писать по такому-то коду, не означает, что этот код стал вдруг кодом деятельности по доверительному управлению имуществом.
Просто в ОКВЭД нет подходящего кода, вот Росстат и дал такое указание. А с какого перепугу какому "умнику" в вашей налоговой пришло в голову воспользоваться этими указаниями, непонятно.
- Над.К

Обсуждение происходит в теме форума «Применении УСН "доходы" при ОКВЭД 70.22 запрещено???»

Продавцы выставляют счета-фактуры в адрес доверительного управляющего паевыми инвестиционными фондами. Как в этом случае заполнить строку 6 «Покупатель» и что с вычетом по такому счету-фактуре? Ответы на эти вопросы дал Минфин в письме № 03-07-03/4459 от 30.01.2017.

В строке 6 "Покупатель" счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами. При этом особенностей заполнения указанной строки 6 счетов-фактур, выставляемых продавцами в адрес доверительного управляющего паевыми инвестиционными фондами, не установлено.

Таким образом, обязанность при составлении счетов-фактур продавцами товаров (работ, услуг) в адрес доверительного управляющего ПИФ указывать в строке 6 счета-фактуры пометку "Д.У." и наименование ПИФ не установлена.

Что касается вычета НДС, то в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 НК вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами доверительному управляющему при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся на основании вышеуказанных счетов-фактур в общеустановленном порядке.

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина в письме № 03-03-06/3/48876 от 22.08.2016 г.  объяснил, почему некоммерческая организация не может передавать без налоговых последствий целевые средства в доверительное управление, если эти средства не являются частью целевого капитала.

Порядок передачи НКО денежных средств в доверительное управление регулируется Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", согласно которому в доверительное управление передается имущество (в том числе денежные средства), составляющее целевой капитал. Иных способов передачи некоммерческой организацией целевых поступлений (кроме созданного целевого капитала) в доверительное управление, по мнению чиновников, не предусмотрено. При этом формировать целевой капитал вправе только определенные законом некоммерческие организации: фонды, автономные некоммерческие организации, общественные организации, общественные фонды и религиозные организации.

Если в доверительное управление передаются целевые средства, не являющиеся целевым капиталом, то это является нецелевым использованием средств, и, согласно пункту 14 статьи 250 НК РФ, такая передача облагается налогом на прибыль.

Что касается НДС, то передача в доверительное управление имущества не является реализацией, потому что не переходит право собственности на него (статьи 39 НК, 1012 ГК).

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина в письме № 03-04-06/35802 от 20.06.2016 г. рассмотрел вопрос об НДФЛ с доходов физлиц, полученных в результате размещения доверительным управляющим их денежных средств на банковские вклады.

Сделки с переданным в доверительное управление имуществом доверительный управляющий совершает от своего имени, указывая, что он действует в качестве такого управляющего. Поэтому, по мнению ведомства, договоры вклада заключают не физические лица - учредители доверительного управления, а Управляющая компания от своего имени, хотя и за счет денежных средств доверителей. На указанные вклады доверительного управляющего в коммерческих банках не распространяется регулирование, действующее в отношении вкладов физических лиц в коммерческих банках, в том числе такие вклады не входят в систему страхования вкладов.

Таким образом, физические лица получают не процентный доход по вкладам в коммерческом банке, налогообложение которого производится в соответствии со статьей 214.2 Кодекса, а доход от доверительного управления от Управляющей компании, облагаемый с применением налоговой ставки 13 процентов. При этом Управляющая компания, в соответствии с положениями статьи 226 Кодекса, при выплате физическим лицам доходов от доверительного управления признается налоговым агентом.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-07/8120 от 15 февраля 2016 г. уточняет порядок уплаты НДФЛ с дивидендов по ценным бумагам иностранных эмитентов, находящимся в доверительном управлении российской организации.

В ведомстве напоминают, что сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов. Данную норму содержит статья 214 НК РФ.

При этом иностранные организации - эмитенты ценных бумаг налоговыми агентами в главе 23 НК РФ не признаются.

Порядок признания российских организаций налоговыми агентами в отношении выплачиваемых  ими доходов по ценным бумагам, в том числе дивидендов, установлен в статье 226.1 НК РФ.

Оснований для признания налоговыми агентами при выплате дивидендов российских организаций, в доверительном управлении которых находятся ценные бумаги иностранных эмитентов, данная статья не содержит.

Минфин РФ в своем письме от 5 августа 2015 г. № 03-07-11/45188 уточняет порядок исчисления НДС организацией, оказывающей банку услуги по доверительному управлению имуществом.

В письме отмечается, что особый порядок исчисления НДС, установленный пунктом 5 статьи 170 НК РФ, имеют право применять налогоплательщики, поименованные в данном пункте.

Применение НДС в особом порядке организациями, оказывающими банкам услуги по доверительному управлению имуществом, НК РФ не предусмотрено.

Учитывая изложенное, организация, оказывающая банку указанные услуги, исчисляет НДС, в том числе с сумм предварительной оплаты, в общеустановленном порядке.

Имущество Приватбанка в Крыму передано в доверительное управление фонду защиты вкладчиков. В частности, фонду переданы земельный участок общей площадью более 4,6 га, оздоровительный корпус оздоровительного комплекса «Таврия» общей площадью свыше 3,8 тыс. кв. метров. Об этом накануне сообщили в Федеральной службе судебных приставов РФ.

Основанием для передачи недвижимости стал исполнительный лист, выданный 21 апреля Центральным районным судом Симферополя. «Исполнительный документ содержит требования о передаче имущественного комплекса, состоящего из движимого и недвижимого имущества, принадлежащего публичному акционерному обществу «Коммерческий банк «Приватбанк» на праве собственности, а также прав, вытекающих из договоров (в том числе договоры аренды), и иных прав (включая права требования), в доверительное управление, действующее до момента исчерпания условий, способствующих неисполнению обязательств банка перед вкладчиками (кредиторами)», - приводит ИТАР-ТАСС разъяснения ФССП.

Ранее СМИ сообщили об аресте приставами Крыма недвижимости Приватбанка, принадлежащего украинскому олигарху Игорю Коломойскому.

С сегодняшнего дня Сбербанк России начал предоставлять весь спектр услуг, оказываемых ЗАО «Управляющая компания «Тройка Диалог». В частности, банк стал предлагать сервисное обслуживание по договорам доверительного управления с УК «Тройка Диалог», одной из старейших, крупнейших управляющих компаний в России.

Кроме того, банк осуществляет агентские продажи паев паевых инвестиционных фондов УК.

Клиентам Самары соответствующие услуги будут оказываться с 25 августа, уточнили в управлении общественных связей банка.